Коммерческая дебиторская задолженность и авансы выданные

17. Коммерческая дебиторская задолженность включает дебиторскую задолженность по проданным ценностям, оказанным услугам и выполненным работам.

18. Коммерческая дебиторская задолженность отражается в учете по мере поставки ценностей, оказания услуг и выполнения работ как одновременное увеличение текущей дебиторской задолженности и текущих доходов или текущих обязательств.

Пример 1. 15 октября 201X года субъект осуществил поставку с последующей оплатой 100 единиц продукции, по цене 500 леев/единица (без НДС). Ставка НДС составляет 20%.

По данным примера, в октябре 201X года субъект отражает в учете:

- стоимость поставленной продукции в сумме 50 000 леев (100 единиц x 500 леев) – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих доходов;

- НДС по поставкев сумме 10 000 леев (50 000 леев x 20%) – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих обязательств.

19. В рамках посреднических операций (на основе договора поручения, комиссии и др.) коммерческая дебиторская задолженность учитывается, в зависимости от случая, по общей стоимости, как одновременное увеличение дебиторской задолженности и обязательств, за исключением комиссиона.

20. В случае принятия векселей коммерческая дебиторская задолженность включает:

1) дебиторскую задолженность по поставленным ценностям, оказанным услугам, выполненным работам, которая отражается в учете согласно порядку, установленному в п. 18 данного стандарта;

2) дебиторскую задолженность по процентам, которая отражается как увеличение дебиторской задолженности и текущих доходов.

Пример 2. В ноябре 201X года субъект поставил 200 единиц продукции по цене 300 леев/единица (без НДС). Сумма НДС по поставке составляет 12 000 леев [(300 леев x 200 единиц) x 20%]. В декабре 201X года субъект принял вексель, выданный покупателем в счет оплаты за поставленную продукцию, сроком на 5 месяцев по процентной ставке 10% годовых. Проценты начисляются ежемесячно от общей суммы дебиторской задолженности.

По данным примера, субъект отражает в учете:

в ноябре 201X года:

- стоимость поставленной продукции в сумме 60 000 леев – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих доходов;

- НДС по поставке в сумме 12 000 леев – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих обязательств;

в декабре 201X года:

- вексель, выданный покупателем в сумме 72 000 леев (60 000 леев + 12 000 леев) – как внутренняя корреспонденция счетов в составе коммерческой дебиторской задолженности;

- ежемесячные проценты в сумме 600 леев [(72 000 леев x 10%): 12 леев] – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих доходов.

21. Первоначально признанная коммерческая дебиторская задолженность корректируется в случае:

1) предоставления скидок после продажи ценностей/оказания услуг;2) предоставления дисконтных скидок за выполнение договорных условий;3) возврата проданных ценностей;

4) исправления ошибок и др.

22. Корректировка коммерческой дебиторской задолженности, за исключением исправления ошибок, отражается:

1) в случае, когда первоначальное признание и корректировка дебиторской задолженности (без НДС) имеют место в одном и том же отчетном периоде – как сторнирование текущей дебиторской задолженности и текущих доходов;2) в случае, когда первоначальное признание и корректировка дебиторской задолженности (без НДС) имеют место в разных отчетных периодах – как увеличение расходов (убытков) или уменьшение оценочных резервов и уменьшение текущей дебиторской задолженности;3) независимо от отчетного периода, в котором имели место первоначальное признание и корректировка дебиторской задолженности – как сторнирование текущей дебиторской задолженности и текущих обязательств на сумму НДС по дебиторской задолженности.

Пример 3. В декабре 201X года субъект продал 20 000 кг продукции по цене 12 леев/кг, включая НДС – 20%, себестоимость которой составляла 8 леев/кг. При ее приемке покупателем выявлены 5 000 кг некачественной продукции и предъявлена претензия продавцу. После признания претензии продавцом, некачественная продукция была возвра­щена:

I вариант – в декабре 201X года; II вариант– в январе 201X+1 года. Дебиторская задолженность была погашена в мае 201X+1 года.

По данным примера, субъект - продавец отражает:

I вариант:

в декабре 201X года:

- стоимость проданной продукции в сумме 200 000 леев (20 000 кг x 10 леев) – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих доходов;

- НДС по продаже в сумме 40 000 леев (200 000 леев x 20%) – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих обязательств;

- продажная стоимость (без НДС) возвращенной продукции в сумме 50 000 леев (5 000 кг x 10 леев) – как сторнирование коммерческой дебиторской задолженности и текущих доходов; - НДС от стоимости возвращенной продукции в сумме 10 000 леев (50 000 леев x 20%) – как сторнирование коммерческой дебиторской задолженности и текущих обязательств;

в мае 201X+1 года:

- погашение коммерческой дебиторской задолженности в сумме 180 000 леев [(200 000 леев + 40 000 леев) - (50 000 леев + 10 000 леев)] – как увеличение денежных средств и уменьшение коммерческой дебиторской задолженности.

II вариант:

в декабре 201X года:

- стоимость проданной продукции в сумме 200 000 леев (20 000 кг x 10 леев) – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих доходов;

- НДС по продаже в сумме 40 000 леев (200 000 леев x 20%) – как одновременное увеличение коммерческой дебиторской задолженности и текущих обязательств;

в январе 201X+1 года:

- разницу между продажной стоимостью и себестоимостью возвращенной продукции в сумме 10 000 леев [5 000 кг x (10 леев – 8 леев)] – как увеличение текущих расходов и уменьшение коммерческой дебиторской задолженности;- НДС от стоимости возвращенной продукции в сумме 10 000 леев (50 000 леев x 20%) – как сторнирование коммерческой дебиторской задолженности и текущих обязательств; - стоимость возвращенной покупателями продукции в сумме 40 000 леев (5 000 кг x 8 леев) – как увеличение запасов и уменьшение коммерческой дебиторской задолженности;

в мае 201X+1 года:

- погашение коммерческой дебиторской задолженности в сумме 180 000 леев [(200 000 леев + 40 000 леев) – (10 000 леев + 10 000 леев + 40 000 леев)] – как увеличение денежных средств и уменьшение коммерческой дебиторской задолженности. 23.Исправление ошибок прошлых лет отражается как одновременное уменьшение (увеличение) поправок финансовых результатов прошлых лет и текущей дебиторской задолженности.

24. Авансы выданные представляют собой выплаты, осуществленные в счет предстоящего приобретения ценностей, услуг, работ и отражаются как увеличение текущей дебиторской задолженности и уменьшение денежных средств.

25.Зачет выданных авансов отражается в учете как одновременное уменьшение обязательств и дебиторской задолженности.

26. Возврат выданных и неиспользованных авансов отражается как увеличение денежных средств и уменьшение дебиторской задолженности.