Тема 10. Анализ амортизируемого имущества

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и доходные вложения в материальные ценности. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и бухгалтерские справки.

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

♦ анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов;

♦ анализ по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

♦ анализ эффективности использования нематериальных активов.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Анализ основных средств включает:

♦ анализ структурной динамики основных средств;

♦ анализ воспроизводства и оборачиваемости;

♦ анализ эффективности использования;

♦ анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

1. Коэффициент износа основных средств

(62)

 

где Аос – амортизация основных средств;

ОСперв. – стоимость основных средств на начало периода

2. Коэффициент годности основных средств

(63)

3. Коэффициент обновления основных средств

(64)

 

где ОСв – стоимость вводимых основных средств;

ОСкон. – остаток основных средств на конец периода.

4. Срок обновления основных средств

(65)

где ОСнач. – стоимость основных средств на начало периода;

ОСвыб. – стоимость выбывших основных средств за год.

5. Коэффициент интенсивности обновления

(66)

 

где ОСвыб. – стоимость выбывших основных средств за год.

ОСпост. – стоимость поступивших основных средств за год.

6. Коэффициент выбытия

(67)

Следует отметить, что все коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.

Кроме того, для анализа используются показатели, характеризующие эффективность использования основных средств:

- (68)

где V- объем производимой продукции

- (69)

- (70)

где Ч – численность персонала организации.

- (71)

где Пр – прибыль;

ОС – стоимость основных средств.

Задание 13

Используя данные предприятия, проанализируйте состояние и движение основных средств.

Таблица 17. – Состав и структура основных средств организации

Показатели	Движение средств за период	Изменение структуры (+,-), %	Темп роста %
остаток на начало года	поступило	выбыло	остаток на конец периода
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Здания
2. Сооружения и передаточные устройства
3. Машины и оборудование
4. Транспортные средства
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
6. Другие виды основных средств
7. Итого

Проанализируйте динамику изменения основных средств предприятия. Напишите вывод.

Задание 14

Используя данные предприятия, проанализируйте состояние основных средств.

Таблица 18. – Показатели эффективности использования основных средств организации

Показатели	На ___г.	На ___г.	На ___г.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
20__ г. от 20__ г.	20__ г. от 20__ г.	20__ г. от 20__ г.	20__ г. от 20__ г.
1. Стоимость основных средств на начало периода
2. Поступило основных средств
3. Выбыло основных средств
4. Стоимость основных средств на конец периода
5. Средняя за год амортизация
6. Коэффициент износа
7. Коэффициент годности
8. Коэффициент обновления
9. Коэффициент выбытия
10. Коэффициент интенсивности использования
11. Срок обновления, лет
12. Уровень технического оснащения
13. Фондоотдача, руб.
14. Фондоёмкость, руб.
15. Фондовооружённость, тыс.руб.
16. Фондорентабельность, %

 

Заполните таблицу, рассчитайте показатели, оцените состояние основных средств предприятия. Напишите вывод.

 

 

Вопросы для самопроверки по разделу 5. АНАЛИЗ ФОРМЫ «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

1. Какие виды активов относятся к амортизируемому имуществу?

2. Каковы критерии признания нематериальных активов?

3. Какие нематериальные ресурсы признаются в качестве нематериальных активов?

4. Что относится к основным принципам управления динамикой нематериальных активов?

5. Какие показатели характеризуют эффективность использования нематериальных активов?

6. Назовите показатели состояния и движения основных средств организации.

7. Какие показатели характеризуют состояние и движение основных средств предприятия?

8. Какие коэффициенты позволяют оценить эффективность использования основных средств организации?

Практические задания для самостоятельной работы

Задание 1

Используя данные финансовой отчетности своего предприятия за 2 года, рассчитайте и оцените финансовые коэффициенты, характеризующие вероятность банкротства по методике У.Бивера. Заполните таблицу и проанализируйте динамику показателей.

Задание 2

Используя данные финансовой отчётности предприятия, рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства по методике Э.Альтмана для модели Z за 2 года. Проанализируйте их динамику. Напишите вывод.

Задание 3

Используя данные отчётности предприятия, проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов за 2 года. Составьте аналитическую таблицу и оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Напишите вывод.

Задание 4

Используя данные предприятия, составьте аналитическую таблицу деловой активности, рассчитайте и оцените коэффициенты деловой активности предприятия за 2 года. Проанализируйте их динамику и напишите вывод.

Задание 5

Используя данные финансовой отчётности предприятия, составьте аналитическую таблицу финансовых результатов организации, рассчитайте и оцените динамику. Напишите вывод.

Задание 6

Используя данные отчётности предприятия, рассчитайте и оцените динамику показателей рентабельности (рентабельность продаж, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала, валовая рентабельность, затратоотдача, рентабельность перманентного капитала) за 2 года. Напишите вывод.

Вопросы для самопроверки по дисциплине в целом (вопросы к зачету)

1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчётности?

2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчётности.

3. Содержание форм бухгалтерской отчётности.

4. Последовательность анализа финансовой отчётности.

5. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса.

6. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса.

7. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

8. Расчёт и оценка финансовых коэффициентов платёжеспособности.

9. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций.

10. Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчёт и оценка по данным отчётности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

11. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

12. Общая оценка деловой активности организации.

13. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности.

14. Анализ затрат, произведённых организацией.

15. Анализ влияния факторов на прибыль.

16. Анализ динамики прибыли.

17. Факторный анализ рентабельности организации.

18. Система показателей рентабельности организации.

19. Источники финансирования капитала.

20. Оценка состава и движения собственного капитала.

21. Анализ амортизируемого имущества.

22. Анализ финансовых вложений.

23. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

24. Сущность анализа финансовой отчётности.

25. Цели вертикального и горизонтального анализа.

26. Что означает «читать баланс».

27. За счёт чего (каких статей баланса) происходит снижение суммы имущества при улучшении финансового состояния?

28. Сумма имущества возросла, а финансовое состояние ухудшилось, за счёт каких статей баланса это произошло?

29. В каких пределах должен быть удельный вес дебиторской задолженности?

30. Рекомендуемый удельный вес денежных средств на расчётном счёте?

31. Особенности анализа финансовой отчётности по промежуточным балансам?

32. Как определить среднегодовую сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

33. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств.