Активы, учитываемые на счете 58 «финансовые вложения по субсчетам»

В зависимости от срока обращения (погашения) они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Согласно требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (п. 19) активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или если продолжительность операционного цикла превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные. В связи с этим такие финансовые вложения, как акции или вклады в уставный капитал других организаций, не имеющие срока обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные.

В данной таблице формы № 5 нужно не только показывать общий объем вложений, но и выделять те их виды, которые имеют текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения согласно требованиям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» подразделяются на две группы:

1) вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

2) вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Как уже говорилось, под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг подразумевается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в отчетности на конец отчетного года с учетом корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такую корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на финансовые результаты в составе прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности по первоначальной стоимости. Для заполнения всех строк таблицы «Финансовые вложения» формы № 5 следует использовать данные аналитического учета по видам финансовых вложений, а внутри видов финансовых вложений их нужно подразделять по срокам обращения (погашения). В форме № 5 из суммы вкладов в уставный капитал других организаций отдельно должны быть выделены вклады в дочерние и зависимые хозяйственные общества.

В справке к указанной таблице формы № 5 отражаются два показателя:

1) изменение в результате оценки стоимости финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость;

2) разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг.

Показатели раздела формируются на основе данных аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения».

 

Пример

В 2008 г. ОАО «Линда» финансовых вложений не осуществляло.

 

В таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода приводится расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (соответствующая информация по четам приведена в табл. 6.3).

 

Таблица 6.3

Информация по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по ней ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

В таблице формы № 5 приведена расшифровка видов дебиторской задолженности, а также обособленно отражаются дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), остаток выданных организацией авансов (дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), прочая дебиторская задолженность.

Кредиторская задолженность представлена по статьям:

• «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• «Авансы полученные»;

• «Расчеты по налогам и сборам»;

• «Кредиты»;

• «Займы»;

• «Прочая».

Показатели кредиторской задолженности формируются на основе аналитических данных по счетам учета кредиторской задолженности (кредитовые остатки по счетам расчетов).

 

Пример

На 1 января и на 31 декабря 2008 г. ОАО «Линда» по данным аналитического учета имело следующие виды краткосрочной дебиторской задолженности (табл. 6.4).

 

Таблица 6.4

Информация о краткосрочной дебиторской задолженност и

Долгосрочной дебиторской задолженности ОАО «Линда» не имело.

На 1 января и на 31 декабря 2008 г. ОАО «Линда» по данным аналитического учета имело следующие виды кредиторской задолженности (табл. 6.5).

 

Таблица 6.5