Счет 58 «Финансовые вложения»

 

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»),

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

 

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Д	К
Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка банка	Вложены средства в приобретение акций	58-1	51,52,76
Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка банка	Вложены средства в приобретение долговых ценных бумаг	58-2	51,52,76
Акт приемки-передачи ценных бумаг	Отражено получение ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал
Акт приемки-передачи ценных бумаг	Отражено поступление ценных бумаг других организаций (безвозмездно)
Бухгалтерская справка	Отражена (доначислена) разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг
Акт приемки-передачи ценных бумаг	Отражено списание стоимости ценных бумаг при их погашении (выкупе), продаже, переуступке, передаче другим организациям в счет погашения задолженности и т.п.
Бухгалтерская справка	Отражена курсовая разница от уценки ценных бумаг в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте
Акт инвентаризации Бухгалтерская справка	Отражена недостача ценных бумаг
Акт инвентаризации Бухгалтерская справка	Отражены некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п.
Выписка банка	Отражены предоставленные займы другим организациям		50,51,52
Акт приемки-передачи	Отражены займы предоставленные в натуральной форме		07, 10, 41
Выписка банка	Отражен возврат займов денежными средствами	50,51,52

Вопросы для самопроверки

 

1. Какие вложения средств организации отражаются как финансовые?

2. Какой документ является ценной бумагой? Что понимается под обращением ценных бумаг? Какие документы отнесены к числу ценных бумаг?

3. Дайте определение векселю. Какие виды векселей бывают?

4. Как производится оценка ценных бумаг? Какие виды оценок ценных бумаг применяются?

5. Каков порядок учета ценных бумаг?

 

ГЛАВА 21.

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО