НК – это документ очень высокой культуры до него был закон о налоговой системе, регламентировал права и обязханности налоговых органов (проверки).

Налоговый кодекс РФ состоит из 2-х частей. Первая часть НК от 31 июля 1998г., и вторая часть 5 августа 2000г. Первая часть НК РФ состоит из 7 разделов, 20 глав, 142 статей.

Раздел 1. Общие положения. Регламентирует отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, дает понятие налогов и сборов, а также устанавливает участников отношений. Глава вторая устанавливает систему налогов, виды налогов, общие условия установления.

Раздел 2. Содержит общие понятия субъектов, их права и обязанности. Налогоплательщики, налоговые агенты, представительство в налоговый правоотношениях.

Раздел 3. Налоговые органы, таможенные органы, а также их права и обязанности.

Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, понятие объекта налогообложения, принципы налогообложения.

Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов.

Вторая часть НК РФ состоит из 4 разделов, 17 глав, 256 статей.

Раздел 8. Федеральные налоги. НДС, АКЦИЗЫ, НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕСН, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ организаций, сборы за пользование объектами животного мира, водный налог,государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Раздел 8.1. специальные налоговые режимы.

Раздел 9. Региональные налоги и сборы. Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Раздел 10. Местные налоги. Земельный налог.

Налоговая система РФ. Порядок установления налоговых платежей.

Под налоговой системой традиционно понимается совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Особенности налогов и сборов:

1. Регулярность уплаты - при наличии у

налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения, он обязан систематически платить налоги в государственную казну.

2. Внесение в бюджет и во внебюджетные фонды чётко определённых государственных, региональных или местных налогов, т.е. каждый налог вносится в определённый бюджет,

3. Собирание налогов осуществляет министерство по налогам и сборам, в отдельных случаях специальные органы, напр., таможенные.

НК ушел от термина "налоговая система" и ввёл термин "система налогов и сборов", и определил эту систему как платежи налогового и неналогового характера. Налоги, сборы и платежи объединяются в одну систему, но их можно классифицировать по самым разным основаниям:

• По плательщикам', налоги с организаций и с физических лиц.

• По целевому назначению: налоги целевые и налоги общего характера.

• По особенностям в обложении налоговым бременем: прямые и косвенные налоги. В современный период вероятнее всего будет возрастать роль косвенных налогов (НДС, налог на добавленную стоимость).

• По территории:

Федеральные налоги

Налоги субъектов РФ

Местные налоги и сборы

Установление налогов.

Как гласит Конституция РФ - налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги. Законным налог будет, когда решение о его введении в пределах своей компетенции, на определённой территории принято представительным органом, когда налог определен в качестве доходов муниципальной и государственной казны, когда исчерпывающим образом определен круг плательщиков налогов, объект налогообложения, ставка налога, сроки уплаты налога и иные элементы закона о налоге.

Таким образом, можно сказать, что налоговая реформа 1998-го - 2000-го года проведена в основном за счет уменьшения налогов местного самоуправления

Налоги, уплачиваемые физическими лицами.

В РФ, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граж­дан, именуемых в российском законодательстве. обоб­щенным термином — физические лица. При сохранении наиболее крупного налога с физ. лиц — налога на доходы физ. лиц, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, оди­ноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с вла­дельцев строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с госу­дарством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным Делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом об­щества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками

В. систему налогов с физ. лиц по зак-тву РФ входят: налог на доходы физических лиц; налоги на имущество;ЕСН. Помимо них, они уплачивают

земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды

Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налого­вую систему Р Ф.

В соответствии с НК РФ (часть первая) число налогов с физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, т.е. обще­го размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ста­вок и льгот по налогам, определения налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов.

Налог на доходы физических лиц.

Это прямой налог. Обращён непосредственно к доходам гражданина - налоги.

1. Субъекты: Лица являющиеся налоговыми резидентами суб. Ф, а также не являющиеся, но получающие доходы из рос. Источника.

 

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ (Гл. 25).

Прямой налог, взимаемый с организации.

Зачисляется во все виды бюджетов.

Субъект

Рос. Организации, иностр. орган, (имеющие статус юр. лица), осущ. свою деят. в РФ.

Объект:

Прибыль, полученная налогоплательщиком (доход меньше расход).

Раньше все расходы жёстко реглам. союзным гос-м, а сейчас гл. 25 установила эконом. Целесообразность затрат, определяющие налогоплательщиками, след-но предоставлена возможность корректировать прибыль.

Ставка

Общая – 24 %

На доходы иностр. организаций: 10 %, 20 %.

15 % - доходы по гос. и мун. ценным бумагам.

Банки платят налоги на общих основаниях.

По действующему российскому законодательству организации уплачивают налоги, относящиеся к разным территориальным уровням. Рассматривая правовой статус организаций в качестве налогоплательщиков, следует заметить, что в законодательстве встречается выражение “юридическое лицо”, которое применяется как обобщенное, относящееся к организациям различных видов и правовых форм. Причем под этим термином законодательство нередко имеет в виду и организации, не являющиеся юридическими лицами (филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет).

В качестве налогоплательщиков могут выступать как коммерческие, так и некоммерческие организации. Коммерческие организации, в отличие от некоммерческих, основной целью своей деятельности имеют извлечение прибыли. Особо среди коммерческих организаций выделяются субъекты малого предпринимательства, которым оказывается государственная поддержка в развитии их деятельности, распространяющаяся и на область налогообложения в форме предоставления налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

 

58. Правовое регулирование неналоговых доходов государства.

Неналоговые доходы - это доходы от использования государственного, муниципального имущества, от деятельности ОГВ, МС, от платежей за пользование ресурсами, от платежей штрафного характера + средств, привлечённых на добровольных началах. В отличие от налоговых доходов в отношении неналоговых доходов может иметь место как добровольный, так и обязательный характер.

Особенности: налоги – безвозмездный платёж, в данном случае возможна возмездность в виде осуществления какой-либо деятельности (лицензирования), либо представления каких-либо услуг, либо пользования имуществом.

Плательщик может требовать совершение определенных действий от соответствующих органов на основе этих платежей. Эти платежи всегда имеют целевой характер.

Неналоговыми доходами являются:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов:

- арендная плата от сдачи в аренду имущества, находящегося в гос/мун собственности;

- проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- дивиденды по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ и МО;

- часть прибыли государственных и муниципальных предприятий;

- часть прибыли предприятий, в капиталах которых участвуют РФ, субъекты РФ и МО

б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями:

- плата за предоставление информации по единому гос реестру налогоплательщиков;

- плата за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством;

- плата за услуги, оказываемых Госхраном России;

- плата за предоставление сведений, содержащихся в единых государственных реестров юридических лиц и ИП

в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

г) иные неналоговые доходы:

- часть прибыли ЦБ РФ;

- доходы от продажи имущества, находящегося в гос/мун собственности;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.