Облік операцій по рахунках в банках

Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання.

В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бухгалтерську проводку: Д-т рах. 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", К-трах. 311 "Поточний рахунок в національній валюті". Чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари та послуги, здаються в банк.

Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку

§ Підприємство (статут)

§ Відкриття поточного рахунку (вибір банку)

§ Банківські операції (надходження, витрачання)

§ Виписки банку з доданими документами

§ Регістри обліку (синтетичні, аналітичні)

§ Головна книга

§ Фінансова звітність

Суми по одержаних в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємством чеків, тобто в сумах погашення банком пред'явлених йому чеків згідно з випискою банку. За даними пред'явлених чеків дебетується рахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і кредитується субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті". Суми по чеках виданих, але не оплачених банком (не пред'явлених до оплати), залишаються на субрахунку 313.

Рух коштів по чекових книжках, виданих в підзвіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, обліковується на рахунках 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і по аналітичному рахунку "Підзвітні особи по виданих їм чекових книжках" до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Видача таких книжок підзвітним особам відображається по кредиту рахунку 685 і дебету рахунку 372. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму використаних чеків. Таким чином, сальдо по рахунках 372 і 685 повинні співпадати бути тотожними сумі по залишку чеків у підзвітних осіб, а різниця між названими сальдо і сальдо по рахунку 313 покаже суму по використаних, але не оплачених банком чеках.

Організація обліку і контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ, діючим на дату здійснення операцій.

Типові проводки по рахунку 31 "Рахунки в банках"

	Погашено дебітором довгострокову заборгованість	3 1
	Передано готівку із каси в банк		ЗО
	Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги
	Безоплатно одержано безготівкові кошти
	Перепродані акції власної емісії
	Одержано кошти цільового фінансування на будівництво іззовнішніх джерел (бюджет, різні позабюджетні та міжгалузеві фонди)
	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок
	Одержано фінансову допомогу на зворотній основі
	Одержано короткострокову позику банку
	Отримано грошові кошти у вигляді доплати
	Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти
	Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства
	Одержано доходи майбутніх періодів
	Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізаціїпродукції за касовим методом
	Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП
	Зараховано на поточні рахунки дохід від спільної діяльності
	Зараховано на поточні рахунки суми дивідендів
	Зарахований дохід від реалізації основних засобів
	Отримано су ми страхового від шкодування від страхової організації
	Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)
	Проведено витрати на монтаж основних засобів
	Придбано інші необоротні активі	1 8
	Проведено витрати на виправлення браку
	Передано гроші з банку в касу	ЗО
	Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений акредитив	3 1
	Перераховано гроші для придбання іншої валюти
	Повернуто передоплату покупцям
	Проведено передоплату постачальникам
	Проведено передоплату за газети і журнали
ЗО	Викуплено власні акції у акціонерів
	Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву
	Використано суми цільового фінансування
	Повернуто банку довгострокову позику
	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем
	Погашення заборгованості по зобов'язанням за облігаціями
	Погашено довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди
	Погашено довгострокові зобов'язання перед різними кредиторами
	Погашено короткострокові позики банку
	Погашено заборгованість за раніше виданими векселями
	Проведено розрахунки з постачальниками
	Погашено заборгованість перед бюджетом
	Сплачено збори до фондів соціального страхування
	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників
	Перераховано дивіденди учасникам
	Розрахувались з іншими кредиторами за раніше надані послуги
	Оплачено загальновиробничі витрати

 

Облік довгострокової дебіторської заборгованості

3.1 П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість".

Дебітори — це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Дебіторська заборгованість — сума заборгованості дебіторів підприємству на дату складання бухгалтерської звітності.

Відповідно до П(С)БО 10 дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову та поточну.

Довгострокова дебіторська заборгованість — це сума дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. При цьому слід розуміти, що при віднесенні заборгованості до поточної або довгострокової до уваги береться не загальний очікуваний строк оплати згідно з договором, а очікуваний строк до погашення, який залишився з дати балансу.

До довгострокової дебіторської заборгованості відноситься:

=> заборгованість рендаря за фінансовою орендою,

=> надання позик фіз. особам і іншим підприємствам;

=> заборгованість, що виникає при надзвичайних подіях - пожежі, повені, крадіжках тощо.

Згідно з П(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод, і її сума може бути достовірно визначена (майбутня економічна вигода - це потенціал, який може сприяти надходженню, прямо або непрямо, грошових коштів та їх еквівалентів на підприємство).

Довгострокова дебіторська заборгованість оцінюється за дисконтованою вартістю майбутніх платежів, які очікуються для погашення цієї заборгованості.

Заборгованість (борг) - це боргові зобов'язання, що виникають внаслідок видачі векселів, випуску облігацій тощо.

Негарантована ліквідаційна вартість — це частина ліквідаційної вартості орендованого активу, продаж якої орендодавцем не гарантується або гарантується лише пов'язаною з ним стороною.

Незароблений фінансовий дохід — загальна сума мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості за вирахуванням дисконтованої суми мінімальних орендних платежів за припустимою ставкою відсотку при оренді.

Операційний цикл — це проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Реєстр дебіторів - регістр аналітичного обліку розрахунків з дебіторами.

Чисті інвестиції в оренду — це загальна сума мінімальних орендних платежів та будь-якої негарантованої ліквідаційної вартості за вирахуванням незаробленого фінансового доходу.

Порядок укладання договорів

Договір — це угода двох або більше сторін про здійснення певних дій, що встановлює взаємні права і обов'язки, виконання яких забезпечується заходами державного впливу.

Договір вважається укладеним з моменту набуття ним обумовленої форми (наприклад, простої письмової або нотаріально засвідченої). Договір може бути укладено як шляхом складання одного документу, підписаного сторонами, так і шляхом обміну листами, телеграмами, телефонограмами тощо, які обов'язково повинні бути підписані стороною, що їх надсилає. Укладання договору складається з двох стадій: оферти (пропозиція укласти договір) та акцепту (відповідь про згоду укласти договір).

Пропозиція про укладання договору може бути висловлена усно або зроблена письмово із зазначенням строку для відповіді або без нього. Якщо оферта містить вказівку на строк для відповіді, договір вважається укладеним, якщо особа, яка внесла пропозицію укласти договір, одержала від іншої сторони відповідь про прийняття пропозиції (акцепт) протягом цього терміну.

Основними положеннями договорів, на які повинен звертати увагу головний бухгалтер, є: строк та місце виконання зобов'язань; ціна договору (визначається угодою сторін); форма розрахунків.

Після досягнення сторонами згоди за всіма умовами договору і складання кінцевої редакції тексту договір підписують.

Якщо договір укладається не безпосередньо з директором, то необхідно ознайомитись зі змістом доручення, на підставі якого особа представляє інтереси того чи іншого підприємства.

Договор повинен мати додатки:

Специфікація - товаросупровідний документ на партію товару, поставленого в асортименті згідно з відповідним транспортним документом. Якщо партія товару складається з окремих вантажних місць, то оформляється специфікація на кожне місце.

Всі розрахунки, що здійснюються на підставі укладених договорів, відносяться до розрахунків з комерційних операцій (угод), в результаті яких партнери очікують одержати прибуток. Крім цих розрахунків, здійснюються операції некомерційного характеру без укладання договорів, на які не поширюється дія строків позовної давності.