Загальна характеристика рахунку для обліку довгострокової дебіторської заборгованості

Рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" - активний, балансовий, призначений для обліку господарських процесів, довгострокової дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб.

По дебету рах.16 відображається виникнення (збільшення) довгострокової дебіторської заборгованості, по кредиту - її погашення (списання) або переведення до складу поточної.

Субрахунок 162 призначений для обліку веселів, одержаних у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості.

Субрах.163 - для обліку довгострокової дебіторської заборгованості, яка не відображається на інших субрахунках рахунку 16, зокрема розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими позиками тощо, інші види розрахунків.

Аналітичний облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Обліковим регістром по рахунку 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" є журнал-ордер № 8, який ведеться в розрізі субрахунків р ах. 16. Сальдо (залишок) по рахунку 16 відображається в розділі 2 активу балансу (рядок 050).

Облік заборгованості за майном, що передано у фінансову оренду

На підставі договору оренди орендодавець може передати власні основні засоби, інші необоротні матеріальні та нематеріальні активи у фінансову оренду іншому підприємству.

Порядок передачі майна в оренду та його облік визначений П(С)БО 14 "Оренда".

Чисті інвестиції орендодавця у фінансову оренду відображаються на субрахунку 161 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду".

Аналітичний облік орендних зобов'язань до надходження ведеться відокремлено по кожному договору фінансової оренди.

Облік передачі майна у фінансову оренду в орендодавця

	Списано знос основних засобів, що передаються у фінансову оренду	1 3 1	1 0
	Списано залишкову вартість основних засобів, що передаються у фінансову оренду (акт приймання-передачі основних засобів)		1 0
	Відображено дохід від передачі основних засобів у фінансову оренду строком на 5 років (договір оренди, акт приймання-передачі основних засобів)
	Відображено суму ПДВ (податкова накладна)
	Включено до складу поточної суму заборгованості орендаря за I- й рік оренди (довідка бухгалтерії)
	Нараховано в кінці року суму фінансового доходу від 1-го року оренди (договір, розрахунок бухгалтерії)
7	На поточний рахунок надійшли кошти від орендаря: -за основні засоби;	3 1 1
	- відсотки (виписка банку)
	Надійшло устаткування після завершення строку оренди (акт приймання-передачі основних засобів)	641 10

Облік одержаних довгострокових векселів

Вексель - це письмово оформлене боргове зобов'язання встановленого зразка, яке засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму грошей власнику векселя (векселеодержателю).

Вексель відноситься до цінних паперів, що підтверджує майнові права.

Учасниками обігу векселів є:

• векселедавець - особа, яка отримала товар (роботи, послуги) і видала вексель (платник по векселю);
• перший векселедержатель - особа, яка передала цінності (товар тощо) і отримала вексель (отримувач грошей може виступати індосантом);
• наступний векселедержатель (Індосант) — особа-власник векселя в силу здійсненого на його користь передавального надпису, яка робить на ньому наступний передавальний надпис (індосамент);
• особа з вексельними повноваженнями - отримувач векселя за індосаментом, є представником по отриманню платежу (власником векселя при цьому залишається індосант);
• особливий платник- особа, уповноважена оплатити вексельні зобов'язання;
• вексельний поручитель (аваліст) - особа, яка здійснює аваль (вексельне поручительство), що забезпечує здійснення платежу за векселем у випадку несплати його платником;
• останній векселедержатель (індосант) - отримувач векселя за індосаментом і власник всіх прав по векселю;

• посередник - особа, вказана векселедавцем, авалістом, індосантом для оплати векселя, або яка добровільно взялась оплатити вексель за будь-кого з них в порядку реєстру.

Види векселів

Простий вексель (соло) — письмовий документ, який містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (боржника) сплатити векселедержателю (кредитору) зазначену грошову суму у визначений строк і в обумовленому місці.

Переказний вексель (тратта) — письмовий документ, який містить простий і нічим не обумовлений наказ векселедавця платнику сплатити певну суму грошей отримувачу у визначений строк і у визначеному місці.

Простий вексель виписується позичальником із зобов'язанням сплатити борг кредитору. Переказний вексель - це вимога кредитора до позичальника сплатити кошти третій особі - ремітенту. Переказний вексель з трьома учасниками використовують для перерахування боргу від однієї особи іншій.

Казначейські векселі -це векселі, які видаються за рахунок фінансування витрат державного бюджету (за винятком витрат на оплату праці та інших грошових виплат населенню) за згодою відповідного отримувача коштів з державного бюджету.

Казначейські векселі використовуються з метою: погашення кредиторської заборгованості (за згодою відповідних кредиторів); продажу юридичним особам-резидентам; застави з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами згідно із законодавством про заставу; заліку в оплату податків до державного бюджету за бажанням власника векселя.

Векселедавцем і платником по казначейських векселях, які випущені в рахунок фінансування витрат державного бюджету, виступає Головне управління Державного казначейства, яке щомісячно публікує інформацію про умови випуску і погашення казначейських векселів.

Документальне оформлення операцій з векселями

При надходженні векселя на підприємство відображаються операції по одержанню векселя в БО. Вексель відноситься до категорії суворо формальних документів.

В простому векселі, що є письмовим розпорядженням-зобов'язанням позичальника, вказують місце і дату його видачі, суму боргового зобов'язання, строк і місце платежу, наймену-вання кредитора, якому повинен бути проведений платіж, підпис позичальника векселедавця.

Окремо від суми може зазначатись зобов'язання по сплаті відсотків (наприклад, "плюс відсотки" виходячи з 20 % річних).

В переказному векселі обов'язково повинні міститись наступні дані: слово "вексель"; пропозиція сплатити певну суму; найменування трасата (платника); зазначення терміну і місця платежу; найменування ремітента (одержувача); зазначення строку і місця платежу; дата і місце складання векселя; підпис трасанте (особи, яка видала вексель).

Жодні виправлення у векселях не допускаються.

Переказний вексель повинен бути акцептований трасатом, інакше трасат не має ніяких зобов'язань по векселю.

Акцепт - це згода оплатити вексель. Запис про це трасат робить на лицьовій стороні векселя: "зобов'язуюсь оплатити" або "вексель акцептований", а також зазначає дату акцепту, ставить підпис і печатку.

Облік довгострокових векселів одержаних

Порядок БО операцій з вексельним обігом регулюється нормативними документами.

Векселі, одержані у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості, обліковуються на рахунку 162 " Довгострокові векселі одержані".

Оцінка векселя здійснюється в розмірі вексельної суми, зазначеної на ньому прописом та цифрами. Вексельна сума може включати відсоток як додаткову плату за час обігу векселя.

Облік векселів ведеться паралельно з обліком дебіторської і кредиторської заборгованості.

Аналітичний облік по вексельних операціях ведеться за кожним одержаним векселем (за видами векселів): векселі, строк сплати по яких ще не настав; векселі, дисконтовані (враховані) банком; векселі, не оплачені у встановлений термін.