Налогооблажение в страховании

Налогообложение страховых организаций:

1) поскольку страховая услуга не содержит добавленной стоимости, то, как следствие, страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

2) налоговое законодательство предоставляет возможность страховым организациям откладывать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль на суммы сформированных страховых резервов.

Страховщику дается возможность собранные страховые взносы сразу не ставить под налог, а дождаться финансового результата по договору страхования и определить размер заработанной премии по договору.

Особенности налогообложения страхователей: юридических лиц и граждан:

Налогообложение страхователей регулируется второй частью НК РФ и различно для граждан и юридических лиц. Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ страховые выплаты физическим лицам при наступлении страхового случая относятся к доходам, а следовательно, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.При определении налоговой базы не учитываются:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

Налогообложение страхователей – юридических лиц производится иным образом, а именно через включение в их расходы затрат на страхование согласно закрытому перечню таких затрат, приведенному в НК РФ, и, соответственно, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Если страховщик - физическое лицо, то, во-первых, в их отношениях он выступает как налоговый агент по налогу на доходы физических лиц, поэтому исчисляет и уплачивает в бюджет из начисленной комиссии налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Во-вторых, на таких страховщиков возложена обязанность исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Следует отметить, что в базу для начисления страховых взносов (в части суммы, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам.

Страховой полис

Страховой полис именной документ, подтверждающий заключение договора страхования, выдаваемый страховщиком страхователю(застрахованному). Полис выдаётся страхователю после заключения договора и внесения страховой премии.

 

Билет.

	Понятие страхового риска и его признаки. Ущерб и убытки. Риск как основа страховых отношений. Страхование в системе риск-менеджмента.
	Понятие страхового рынка. Эволюция российского страхового рынка. Роль страхового рынка в развитии национальной экономики. Институциональный состав и структура страхового рынка. Количественные и качественные характеристики развития страхового рынка.
	Системы страхового обеспечения, основные виды, отличительные особенности.
	Объект в страховании финансовых рисков
	В случае возникновения спора между страхователем и страховщиком разногласия разрешаются: а) органом страхового надзора; б) в судебном порядке;в) организациями по защите прав потребителей.

 

· Понятие страхового риска и его признаки. Ущерб и убытки. Риск как основа страховых отношений. Страхование как метод компенсации убытков.

Понятие страхового риска и его признаки.

Согласно статье 9 закона РФ №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» под страховым риском понимается предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. Страховой риск должен быть таким обстоятельством, наступление которого возможно (заранее известная невозможность наступления того или иного обстоятельства делает страхование бессмысленным), однако сторонам неизвестно, превратится ли эта возможность в действительность. Неизвестность наступления может относиться как к самому обстоятельству (нельзя заранее предвидеть, произойдет ли пожар, ураган, техногенная авария или катастрофа и т.п.), так и лишь к моменту его наступления (смерть человека).

Ущерб и убытки.

Ущерб и убытки – материальное воплощение риска. Ущерб (убыток) страховой - потери страхователя в денежной форме в результате страхового случая, подлежащие возмещению страховщиком в случае действия соответствующего договора страхования. В имущественном страховании возмещается ущерб, понесенный страхователем; в страховании ответственности - убыток, причиненный страхователем третьему лицу. Отечественная практика различает прямой (подлежащий возмещению ущерб, выражающийся в непосредственном изменении состояния застрахованного имущества) и косвенный (скрытый) ущерб. Прямой ущерб выражается в гибели (повреждении) имущества или его обесценении, в расходах страхователя по спасению имущества и приведению его в порядок после стихийного бедствия или другие события и выступает как реально наблюдаемый первичный ущерб. Косвенный ущерб является следствием гибели (повреждения) имущества или невозможности его использования после страхового случая и выступает производным от прямого ущерба. Проявляется в виде неполученного дохода из-за перерыва в производстве вследствие разрушения основных фондов предприятия, а также дополнительных затрат, необходимых для налаживания производственной деятельности. Косвенный ущерб имеет опосредованный характер, его размер часто превышает прямой ущерб. Косвенный ущерб может быть включен в ответственность по страхованию имущества, а может быть предметом специальных видов страхования.

Риск как основа страховых отношений

Страховой риск – объект договора страхования. Если нет никакого риска при осуществлении какой-либо деятельности, или достоверно известно, что определенное событие не наступит никогда, то нет смысла заключать договор страхования. Соответственно, риск – основа страховых отношений.

Страхование как метод компенсации убытков

Одним из наиболее динамично развивающихся методов компенсации убытков является страхование. Страхование может применяться как организациями и индивидуальными предпринимателями, так и домохозяйствами и государством. Собственно, причина, по которой субъекты экономических отношений заключают договоры страхования – возместить возможные убытки/ущерб в будущем. Как же страхование помогает компенсировать убытки? Страховщик и страхователь заключают договор страхования, в котором указывается объект страхования (страховой риск), страховая сумма, исходя из которой устанавливаются размеры страхового взноса, который платит страхователь и страховой выплаты, которую выплачивает страховщик при наступлении страхового случая, если договором или законодательными актами РФ не предусмотрено иное. Таким образом, при наступлении страхового случая, страховщик обязан выплатить страхователю денежную компенсацию, определенную в договоре страхования. Эти денежные средства и являются компенсацией убытков страхователя, так как ему нет необходимости покрывать весь ущерб.

 

Понятие страхового рынка. Эволюция российского страхового рынка. Роль страхового рынка в развитии национальной экономики. Институциональный состав и структура страхового рынка. Количественные и качественные характеристики развития страхового рынка.

РЫНОК СТРАХОВОЙ — система экономических отношений, возникающих по поводу купли-продажи специфического товара "страховое покрытие" в процессе удовлетворения общественных потребностей в страховой защите.

Страхование в России имеет давнюю и богатую историю, уходящую своими корнями в далекое прошлое. В Москве насчитывалось немало страховых компаний, зона интересов которых была довольно велика и выходила далеко за границы Московской губернии.
Основные этапы развития страхового дела в России:
• страхование в царской России 1786-1917 гг.;
1-ый этап: крушение принципа государственной страховой монополии и идей государственного страхования.
2-ой этап: становление страхования в России, связанное с началом формирования национального страхового рынка, появлением частных акционерных компаний.
3-ий этап: зарождение национального страхового рынка.
4-ый этап: возникновение новых видов взаимного страхования - в среде землевладельцев и фабрикантов.
страхование в Советской России 1917 - 1991 гг. (имеется в виду территория бывшего СССР);
национализация страхового дела:
1-ый этап: установление государственного контроля над всеми видами страхования
2-ой этап: объявление страхования во всех видах и формах государственной страховой монополией.
• страхование в Российской Федерации после 1991 г. (имеются в виду крупные геополитические изменения новейшего времени).
В целом развитие страхового дела в России сопровождалось переходом от государственной страховой монополии к страховому рынку, затем последующей национализацией и восстановлением государственной страховой монополии в советский период истории. Крупные геополитические изменения, последовавшие в связи с распадом бывшего СССР, вызвали объективную необходимость возрождения национального страхового рынка в России.

В современных условиях страхование не только гарантирует собственникам возмещение ущерба при потере имущества, обеспечивает социально-экономическую стабильность в обществе, но и является одним из сегментов финансового рынка, обеспечивающим крупные инвестиции в национальную экономику. В развитых странах ведущие страховые компании концентрируют значительные денежные средства в форме страховых резервов и направляют средства в различные виды активов: в ценные бумаги предприятий, кредитуют банки, вкладывают недвижимость и т.д.

Страховой рынок – часть финансового рынка, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, формируется спрос и предложение на нее. Главной функцией страхового рынка является аккумуляция и распределение страхового фонда с целью страховой защиты общества. Объективная необходимость возникновения и развития страхового рынка предопределяется наличием общественной потребности на страховые услуги и наличием страховщика, способного их удовлетворить.
Институциональная структура основывается на разграничении частной, публичной или комбинированной формы собственности, на которой создается страховая организация. В территориальном аспекте выделяют местный (региональный), национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховые рынки:
местный (региональный) удовлетворяет страховые интересы региона;

национальный – интересы, которые переросли границы региона и расширились до уровня нации (государства);

мировой – удовлетворяет спрос на страховые услуги в масштабе мирового хозяйства.
По отраслевому признаку выделяют рынки личного и имущественного страхования. Каждый из названных имеет свою структуру (сегментацию).
Организационная структура страхового рынка может быть представлена так:
1. ^ Страховое общество или страховая компания, где происходит формирование страхового фонда и переплетаются индивидуальные, коллективные и групповые интересы.
2.Страховые общества могут объединяться в союзы, ассоциации, и другие объединения для координации деятельности, защиты интересов своих членов и осуществления совместных программ, если их образование не противоречит законодательству.
3. ^ Общества взаимного страхования – юридические лица – страховщики с целью страхования рисков этого общества.
4. ^ Страховые агенты и страховые брокеры –страховые посредники, – через которых страховщики осуществляют страховую деятельность.
страховые агенты – граждане или юридические лица, которые действуют от имени и по поручению страховщика и выполняют часть его страховой деятельности (заключение договоров страхования, получение страховых платежей, выполнение работ, связанных с выплатами страховых сумм и страхового возмещения). Страховые агенты являются представителями страховщика и действуют в его интересах за комиссионное вознаграждение на основании договора со страховщиком; страховые брокеры – граждане или юридические лица, которые зарегистрированы в установленном порядке как субъекты предпринимательской деятельности и осуществляют посредническую деятельность на страховом рынке от своего имени на основании поручений страхователя или страховщика.
5. ^ Перестраховывающие компании (перестраховщики) – организации, которые не выполняют прямых страховых операций, а принимают в перестрахование риски других страховщиков и могут передавать часть из них в ретроцесию.

На состояние экономики влияют значительные расходы, которые связаны с ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф и покрываются за счет бюджетных средств и средств граждан и юридических лиц. Из-за недостатка средств компенсация убытков зачастую происходит избирательно, в результате чего имущественные интересы граждан и юридических лиц в большей части ущемляются. Возрастают также потери от предпринимательских рисков. Не в полной мере отвечают потребностям граждан накопительные виды долгосрочного личного страхования.
В связи с этим основными целями развития страхового дела остаются разработка и реализация мер по удовлетворению потребностей в страховой защите населения, организаций и государства, которые являются стимулом расширения предпринимательской деятельности и аккумулирования долгосрочных инвестиционных ресурсов для развития экономики государства.
Основными задачами по развитию страхового дела являются:
формирование законодательной базы рынка страховых услуг;
развитие обязательного и добровольного видов страхования;
создание эффективного механизма государственного регулирования и надзора за страховой деятельностью;
стимулирование перевода сбережений населения в долгосрочные инвестиции с использованием механизмов долгосрочного страхования жизни;
поэтапная интеграция национальной системы страхования с международным страховым рынком.