Налоги в системе таможенных платежей: сущность, виды, назначение, порядок уплаты, характеристика основных элементов.

К таможенным платежам относятся: •ввозная (вывозная) таможенная пошлина, •НДС, •акциз, •таможенные сборы. Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоговую политику используют в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги в системе таможенных платежей представлены: 1. НДС; 2. Акцизы.

НДС и акциз уплачиваются в соответствии с НК РФ и Законом "Об акцизах" + приказы об утверждении форм налоговых деклараций и порядков их заполнения.

Лица ответственные за уплату НДС и акциза - те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин.

Объект налогообложения - операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговые органы страны-экспортера осуществляют возмещение НДС по экспорту товаров на основании информации, полученной от налоговых органов страны-импортера, без подтверждения таможенными органами факта осуществления экспорта.

НДС - налог на добавленную стоимость, существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг) – явл. косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов (налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество)) - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

НДС на импортируемые товары выполняет: 1) функцию по регулированию ВЭД с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; 2) фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При определении НДС используются адвалорные ставки. На импортируемые в РФ товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле.

Ставки: 1) 10% - для отдельных категорий продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, молоко и молокопродукты, сахар, мука, макаронные изделия) + товары для детей (трикотажные изделия для новорожденных, подгузники, обувь, игрушки, школьные тетради, тетради для рисования и некоторые другие товары); 2) В отношении иных товаров - 18%. 3) 0% (нулевая ставка НДС) - применяется при исчислении НДС для экспортируемых товаров, работ и услуг (процедуры экспорт, своб.тамож.зона –возмещение НДС при условии представления в налоговые органы документов: договоры с иностранными покупателями, документы продажи, выписки из банка и таможенные декларации, подтверждающие, что товар или услуга действительна пошли на экспорт. Ставка НДС 0% не является налоговой льготой.

Льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС: 1) товары (кроме подакцизных), в качестве безвозмездной помощи; 2) медицинские товары, сырье и комплектующие изделия для их производства; 4) худ. ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ; 5) все виды печатных изданий, получаемых гос. и муниципал.библиотеками и музеями по международному книгообмену + произведения кинематографии, ввозимые специализированными гос. организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов; 7) технологическое оборудование, комплектующие и запасных части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставныекапиталы организаций; 8) необработанные природные алмазы; 9) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств + для личного пользования этого персонала и членов их семей, проживающих вместе с ними; 10) иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя; 11) продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ.

Налоговая база НДС = таможенная стоимость товара + ТП + акциз. Если товар не облагается акцизом и/или ввозной таможенной пошлиной, то суммы данных видов таможенных платежей не включаются в налоговую базу.

НДС уплачивается до предоставления или одновременно с предоставлением ДТ.

Уплата производится: •в ТО, который проводит оформление товара; •в государственное предприятие связи при пересылке товара в МПО.

Уплата производится деньгами или по безналичному расчету в рублях или, по согласию таможенного органа, в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ.

По уплате НДС может быть предоставлена рассрочка или отсрочка на срок до 1 года (ФТС РФ). Отсрочка на срок от 1 года до 3 лет предоставляется по решению Правительства РФ, а от 3 до 5 лет – министра финансов РФ.

Акциз – косвенный налог, взимаемый при ввоза определенных подакцизных товаров на там.тер.ТС - устанавливаются на ограниченный перечень высокорентабельных товаров для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров вследствие особых условий их производства и реализации + выступают средством ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения на них.

Инструкция ФТС «О порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ» выделяет ряд групп подакцизных товаров, к которым относятся: 1) спирт этиловый (кроме коньячных спиртов – явл. сырьем); 2) спиртосодержащая продукция (объемная доля этилового спирта более 9%); 3) алкогольная продукция (объемная доля спирта более 1,5%); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые; 7) мотоциклы (мощность двигателя свыше 112,5 кВт или 150 л.с.); 8) автомобильный бензин; 9) дизельное топливо; 10) моторные масла; 11) прямогонный бензин; 12) топливо печное бытовое.

Порядок при ввозе: 1) п од процедуры ВдВП, переработки для внутреннего потребления и СТЗ, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую СЭЗ - акциз уплачивается в полном объеме; 2) реимпорт - суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров; 3) под процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне - акциз не уплачивается; 4) переработка на таможенной территории - акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения - уплата в полном объеме; 5) временный ввоз - полное или частичное освобождение от уплаты акциза.

Порядок при вывозе: 1) при процедуре экспорта за пределы территории РФ, при помещении товаров под процедуру таможенного склада для вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, при помещении под процедуру СТЗ - акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами; 2) в процедуре реэкспорта за пределы территории РФ уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются; 3) при вывозе с территории РФ товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры - акциз не уплачивается.

За уплату акциза ответственность несет декларант, а при декларировании товара таможенным представителем - декларант несет солидарную ответственность с таможенным представителем.

В отношении подакцизных товаров могут устанавливаться следующие виды налоговых ставок: 1) адвалорные; 2) специфические (или твердые) 3) комбинированные

Соответственно для исчисления акциза каждый вид ставок имеет свою отличительную налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждой партии ввозимых подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.