Вопросник внутреннего контроля основных средств и учет

Соответствующих хозяйственных операций.

1.	Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?	Ответы
2.	Реальность Фиксирует ли бухгалтерия действия по размещению, разборке или остановку производственного оборудования? Регистрируется ли сдача в прокат или в аренду? Проводится ли периодически инспекция и инвентаризация основных средств?
	Полнота Существует ли страховка на случай стихийных бедствий? Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? Анализируются ли периодически правильность установления налогов? Когда проводился последний анализ?
4.	Разрешение Подготавливаются ли счета расходов и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров или ответственными служащими? Если фактические расходы превышают утвержденные, то этот излишек получает подтверждение
5.   6.	Точность Существует ли единая политика по вопросу определения уровня амортизации, времени использования оборудования?   Проверяют ли начисление амортизации внутренне аудиторы или другие ответственные
7.	Классификация Содержат ли инструкции по учету указания по капитализации активов и издержек на ремонт и хранение этих активов?
8.   9.	Бухгалтерский учет Согласуются ли периодически сведения регистров учета основных средств с данными Главной книги?   Ведутся ли регистры по сданным или взятым в аренду активов?
10.	Периодизация Содержит ли положение об учете инструкции по регистрации поступающих основных средств на соответствующую дату приобретения?

 

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Основной целью аудита оплаты труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом, действующим в РК в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность финансовой отчетности.

Основными задачи аудита для достижения вышеуказанной цели являются:

Ø Оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

Ø Оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации;

Ø Оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учета;

Ø Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;

Ø Проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

Операции данной системы многочисленны, хотя и выражаются в небольших суммах на счетах баланса, в связи с чем круг ежегодных аудиторских процедур анализа остатков на счетах заработной платы очень ограничен.

Основными объектами аудита являются расходы на оплату труда и расчеты ПО ним. Источники информации, используемые при аудите операций по оплате труба можно разделить на 4 группы:

1. унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете (утвержденные

2. учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации:

3. Расчетные ведомости по начислению взносов в Пенсионный фонд, отчислений в отчислениям

 

Цели контроля разумной системы внутреннего контроля по расчетам с персоналом по заработной плате следующие:

1. Зарплата должна начисляться только персоналу клиента и в соответствии со ставками оплаты;

2. Зарплата персонала должна соответствовать записям выполненной работы, например, выработке, комиссионных от реализации и т.д.;

3. Калькуляция по платежным ведомостям должна быть точной;

4. Выдача заработной платы должна производиться соответствующим лицам;

5. Учет обязательств по подоходному налогу, социальному страхованию и другим налогам должен вестись соответствующим образом.

Направления контроля системы оплаты труда

Основные направления	Специальные процедуры
Учтенные операции по заработной плате реальны и документированы	Учет заработной платы отделен от учета кадров и учета рабочего времени. Карточки учета рабочего времени подписывает контролер. Данные касающиеся заработной платы, периодически сопоставляются с записями в личных делах.
Все без исключения реальные операции с заработной платой учтены.	Жалобы служащих по поводу выплат проверяются, по ним принимаются решения (письменные заявления сохраняются и проверяются внутренними аудиторами компании).
Утверждаются списки служащих, ставки оплаты труда, время работы и вычеты из заработной платы.	Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров немедленно передает отделу заработной платы. Сохраняются документы, где утверждены вычеты из заработной платы. Ставки заработной платы утверждаются по профсоюзным соглашениям, контрактам или планам компании и одобряются ответственными лицами.
В расчетах заработной платы содержатся точные данные о совокупных начислениях, вычетах и чистых выплатах.	Расчеты заработной платы проверяет лицо, не имеющее отношения к их осуществлению. Итоговые данные ведомости на заработную плату сверяют с итоговыми данными о выплате заработной платы Главной книги.
Операции с заработной платой точно классифицированы с точки зрения основных и дополнительных затрат труда	Периодически пересматривается: распределение работников по категориям на основной и вспомогательный персонал. Совокупные расходы на оплату труда вспомогательных рабочих сопоставляются периодически с расходами на оплату труда основных производственных рабочих и себестоимостью продукции.
Учет операций с заработной платой является полным	Все удержания из заработка служащих периодически сверяются с данными контрольных счетов обязательств. Налоговые расходы и обязательства служащих исчисляются вместе с заработной платой.
Выплаты заработной платы учитываются в соответствующих период.	Накопления на конец месяца проверяют внутренние аудиторы компании. Заработная плата начисляется, выплачивается и учитывается своевременно.

 

Применяемые аудиторские тесты контроля заработной платы идентифицированы по направлениям контроля. Перечислим процедуры оценки контроля:

Ø Проверка адекватности документов о работниках, особенно установленных ставок оплаты и вычетов, использующихся при исчислении оплаты. Эти процедуры проводятся в двух направлениях: документы о работниках и отдел заработной платы.

Ø Проверка точности ведения периодических учетных записей о заработной плате и совокупном жаловании служащих. Процедура проводится, в основном, по заработной плате.

Ø Поверка точности учета распределения затрат и отчетов руководства. Учет затрат на оплату труда должен быть очень точным, так как это усиливает контроль затрат. Аудитор должен определить, точно ли передает информацию система учета затрат, прежде чем положиться на нее.

Аудиторы могут провести внезапную проверку выдачи заработной платы, если контроль явно недостаточен. Такая проверка проводится при участи представителя компании и включает проверку платежных чеков при выдаче заработной платы. Аудитор внимательно следит, чтобы каждых работник получил только один и именно свой чек. Невостребованные чеки контролируются, и аудитор может обнаружить выплаты несуществующим работникам.

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия. Они носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Цели аудита денежных средств заключаются в получении разумной гарантии того, что:

· Зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на дату составления баланса;

· Вся кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках или на депозитах в финансовых учреждениях, в других странах правильно оценена;

· Наличность ограничена нормативными сроками и ее предстоящим использованием и правильно идентифицирована и раскрыта;

· Денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время.

При этом необходимо помнить, что операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. При этом особое внимание должно быть уделено вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.