Ведомость общих фактических затрат АО «вымпел» на I апреля 2000 года

Статьи затрат	Сумма, руб.
Прямые материальные затраты	2100,00
Прямые трудовые затраты	4000.00
Переменные накладные затраты	1000,00
Постоянные накладные затраты	1600,00
Итого фактическая себестоимость продукции	8700,00

Кроме того, известно, что в отчетном периоде было произведено 90 ед. продукции за 800 час. и при этом фактические затраты материалов составили 1400 кг.

ЗАДАЧА 8.5

3адание

1. Составить гибкий бюджет на апрель 2000 год, определить фактическое выполне­ние плана и рассчитать отклонение по каждой статье затрат.

(14 баллов)

Рассчитать:

а) общую сумму накладных расходов, которые необходимо распределить;

б) общую величину экономии (перерасхода) по накладным расходам;

в) общее отклонение фактических накладных расходов от их плановых (нормируемых) величин. (12 баллов)

Всего: 26 баллов

Исходные данные

 

Предприятие по производству автомашин разработало смету расходов по обслуживанию производства и управлению на месяц, исходя из условий, что ее нормальная производственная мощность составляет 40000 часов в месяц. В табл.8.3 показано, как определен коэффициент распределения накладных расходов, составляющий 4,4 руб. в час:

Таблица 8.3

Расчет коэффициента распределения расходов по обслуживанию производства и управлению, руб.

Наименование показателя	Постоянные расходы	Переменные расходы в час
А
Накладные расходы: в том числе: оплата труда административно-управленческого персона­ла предприятия	30000,00
премии за производственные результаты в соответствии с принятыми системами премирования (кроме премий по результатам работы за год и по специальным системам премирования)		0,10
отчисления на государственное социальное и медицинское страхование и пенсионное обеспечение	6000.00	0,22
стоимость консультационных и информационных услуг, а также работ по сертификации продукции	20000,00	0,25
стоимость материалов на проведение испытаний и исследований по качеству готовой продукции, на ла­бораторные опыты, анализы и пробы	6000.00	0.18
стоимость электроэнергии на общехозяйственные нужды		0,20
стоимость отопления и освещения на общехозяй­ственные нужды	4000,00
налоги, включаемые в со­став общехозяйственных расходов	9000,00
расходы по ремонту и эксплуатации зданий и оборудования	8000,00	0,15
оплата труда кладовщиков и грузчиков предприятия	10000,00	0,30
амортизация основных средств	15000,00
оплата труда работников лабораторий предприятия	12000,00
Итого	120000,00
2. Коэффициент распределения накладных расходов (по часам работы): - переменные расходы		1,40
- постоянные расходы		3.00
Всего:		4.40

В апреле 2000 года предприятие отработало 36000 часов и его (фактические наклад­ные расходы были следующие (табл. 8.4):

 

Tаблица 8.4

Фактические расходы по обслуживанию производства и управлению за апрель 2000 года, руб.

	По плану	Фактические	Отклонения
Статьи расходов	Постоянные	Переменные	Всего	(-)	(+)
А
Административно-управленче-ские расходы				30000,0
Премии за изменение условий труда				4000,0
Расходы по социальному и медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению				15000,0
Консультационные и информационные услуги				28000,0
Материалы (дополнительные) на проведение лабораторных опытов				12700,0
Электроэнергия				7800,0
Освещение и отопление				4200,0
Налоги				9000,0
Ремонт и эксплуатация зданий и оборудования				15100,0
Оплата труда кладовщиков				21400,0
Амортизация основных средств				15000,0
Оплата труда работников химических лабораторий				11500,0
Потери от простоев по вине административно-управленческого персонала				1600,0
Итого:				175300,0

 

Методические указания

Все рассчитанные показатели, необходимые для выполнения задания, отразить в табл. 8.4.

ЗАДАЧА 8.6

 

3адание

Провести факторный анализ по следующим направлениям:

а) влияние изменения расхода прямых материальных ресурсов;

б) влияние изменения цен на материальные ресурсы;

в) эффективность использования материалов;

г) влияние изменения затрат на оплату труда производственных рабочих;

д) влияние изменения часовой ставки оплаты труда производственных рабочих;

е) эффективность использования трудовых ресурсов.

(20 баллов)

Сделать заключение о корректности (некорректности) каждого из приведенных ниже комментариев относительно соответствия реальной действительности представленных причин отклонений:

а) отклонения за счет изменения цен на материалы: отдел маркетинга, закупая материалы, проигнорировал требования относительно необходимого для деятельности предприятия объема производственных запасов и закупил материалы по более низкой, чем планировалось ранее, цене, но в пределах общей суммы затрат по материальным ресурсам;

б) эффективность использования материалов: материалов в процессе производства было использовано меньше, чем планировалось;

в) отклонение за счет изменения часовой ставки оплаты труда: администрация предприятия приняла решение об увеличении часовой ставки оплаты труда на 0,15 руб. (т. e. меньше, чем ожидалось по смете);

г) эффективность использования трудовых ресурсов: эффективность труда повысилась. (15 баллов)

Всего: 35 баллов

Исходные данные

Имеется информация по производству некоторого продукта (табл. 8.5).

Таблица 8.5

Затраты на производство продукта за 2000 год

Показатели	Затраты
на единицу продукции	Общие
кол-во	цена, руб.	кол-во	сумма. руб.
Нормативы:
Прямые материальные, кг		0,75
Прямые трудовые, час.		1,60
Фактически:
Прямые материальные, кг:
Приобретено				126000,00
Использовано
Прямые трудовые, час. (использовано)				136500,00

Объем производства за период - 38000 единиц продукции. Незавершенного произ­водства на начало и конец периода нет.

 

СЛОВАРЬ

 

Экономика – это все виды деятельности людей (человеческого общества в целом), которые позволяют ему, обществу, обеспечивать себе материальные условия для существования.

Явные издержки фирмы – расходы фирмы на оплату используемых факторов производства (природных ресурсов, труда капитала, предпринимательских способностей, не являющихся собственностью фирмы.

Затраты – объем ресурсов за определенный период в денежном выражении, использованных на производство и сбыт продукции

Расходы – отражают уменьшение платежных средств или иного имущества предприятия на момент платежа.

Издержки – это реальные или предположительные затраты финансовых ресурсов предприятия.

Бухгалтерские издержки (явные) представляют собой затраты израсходованных ресурсов.

Экономические издержки (вмененные) – это издержки, равные сумме явных (бухгалтерских) и неявных издержек.

Неявные издержки – это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих самой фирме, т.е. не оплачиваемые ею издержки.

Функция издержек описывает связь между выпуском продукции и минимально возможными затратами необходимыми для его обеспечения.

Система «стандарт - костс» - это метод нормативного учета и регулирования затрат.

Система «директ-костинг» контроль затрат в связи с колебанием объема производства или степени загрузки оборудования.

Контролинг – концепция экономического управления предприятия ориентирующая руководителей на выявление всех шансов и рисков, которые связаны с получением прибыли.

Рынок – это совокупность форм взаимоотношений, связей между отдельными самостоятельно принимающими решения хозяйствующими субъектами, взаимодействие которых в качестве покупателей и продавцов приводит к возможности обмена, то есть возможности продавцам продать, а покупателям купить необходимые товары.

Бизнес – это экономическая деятельность предпринимателей, их искусство и способность получать все большую прибыль, обеспечивать относительно высокий уровень рентабельности.

Предприятие – это обособленный хозяйствующий субъект, использующий материальные и информационные ресурсы для производства пользующейся спросом продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Основные средства это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Износ основных средств и нематериальных активов это постепенная утрату ими своей стоимости или полезного использования с соответствующим переносом ее на издержки производства.

Физический износ представляет собой утрату основными фондами своих производственно-технических качеств в процессе эксплуатации и влияния природно-климатических условий.

Моральный износ проявляется в потере экономической эффективности и целесообразности использования основных производственных фондов до истечения срока полного физического износа.

Амортизация это механизм переноса части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт.

Производственными запасами называются материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственный процесс.

Реактивные инновации направлены на выживание фирмы, они появляются как реакция на радикальные инновационные преобразования, осуществляемые конкурентами.

Стратегические инновации носят упреждающий характер и направлены на получение значительных конкурентных преимуществ в перспективе.

Понятие «капитал» (или «инвестиционные ресурсы») охватывает все виды инструментов, машин, оборудования, фабрично-заводские, складские, транспортные средства и сбытовую сеть, используемые в производстве товаров и услуг и доставке их конечному потребителю.

Портфельные инвестиции – это сумма средств, необходимых для приобретения совокупности различных фондовых ценностей (государственных и частных ценных бумаг, производных фондовых продуктов, любых других продуктов рынка ценных бумаг), а также иных финансовых активов (страховых полисов, долей в уставных фондах неакционированных предприятий, целевых вкладов, залогов и т.п.), обеспечивающих выгодное (высокий текущий доход или быстрый прирост вложенных средств) и надежное (защиту от обесценения средств, ликвидность) размещение.

Капиталообразующие инвестиции (капиталовложения) – это сумма средств, необходимых для строительства (расширения, реконструкции, модернизации) и оснащения оборудованием инвестируемых объектов, расходов на подготовку капитального строительства и прироста оборотных средств, нужных для нормального функционирования предприятия.

Под научно-техническим прогрессом (НТП) следует понимать непрерывный процесс количественного роста и качественного совершенствования всех элементов общественного производства как вещественно-материальных, объективных (средств труда и предметов труда), так и субъективных (работников производства), а также совершенствования методов их соединения в процессе производства на базе новейших достижений науки и техники.

Основные направления НТП – это такие направления развития науки и техники, реализация которых на практике обеспечит в самый короткий срок максимум экономической и социальной эффективности.

Электрификация – процесс производства и широкого использования электроэнергии в общественном производстве и быту.

Под механизацией понимается применение различных машин и механизмов, заменяющих или облегчающих труд рабочих.

Технологическая революция – основа современного этапа НТР – связана с переходом от преимущественно механической обработки предметов труда к комплексному использованию физических, химических и биологических процессов.

Биотехнология – использование биологических процессов и агентов для целей производства.

Эффективность научно-технического прогресса – степень достижения цели НТП, измеряемая отношением эффекта к обусловившим его затратам.

Информационный эффект НТП – непосредственный результат исследований, разработок и освоения нововведений, связанных с накоплением новых знаний, передового технического и организационного опыта и трудовых навыков.

Экономический эффект НТП – результат использования и распространения нововведений, выражающихся в приросте конечного общественного продукта и национального дохода.

Структурный экономический эффект обусловлен сдвигами в распределении ресурсов между отраслями, регионами и сферами приложения труда.

Ресурсный эффект НТП связан с его способностью возмещать дефицитные ресурсы народного хозяйства, высвобождать их для расширенного производства, а также вовлекать в оборот ранее неиспользованные ресурсы.

Социальный эффект НТП заключается в создании более благоприятных условий для применения творческих сил работников, для всестороннего развития личности.

Народнохозяйственный эффект – полный эффект от максимального удовлетворения материальных и духовных потребностей общества во всех сферах деятельности при минимальных совокупных затратах.

Хозрасчетный эффект – форма народнохозяйственного эффекта, воплощаемая в прибыли и других результатах хозяйственной деятельности.

Экономический эффект НТП определяется как превышение стоимости оценки результатов над затратами за весь на­учно-производственный цикл.

Качество – совокупность характеристик объекта, относящихся к его способности удовлетворять установленные и предполагаемые потребности.

Управление качеством продукции – это взаимоувязанный комплекс мер по установлению, обеспечению и поддержанию необходимого уровня качества продукции при ее разработке, производстве и эксплуатации или потреблении, осуществляемых путем систематического контроля качества и целенаправленного воздействия на условия и факторы, влияющие на качество продукции.

Сертификат соответствия – документ, созданный согласно правилам системы сертификации и гарантирующий уверенность в том, что должным образом идентифицированная продукция, процесс или услуга отвечает конкретному стандарту или другому нормативному документу