Лист-пропозиція аудиторської фірми

ЛИСТ-ПРОПОЗИЦІЯ АУДИТОРСЬКОЇ ФІРМИ

ПО НАДАННЮ КЛІЄНТАМ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ

	м. Київ Вул. б-р Івана Лепсе _ офіс 430 ________________(адреса) р/р 13052065590 _________________ КОФ 2141188 МФО 213453 Сертифікат серії АВ 454343 Рішенням АПУ від 03.03.11 № 240/5, термін дії сертифікату продовжено до 2015 рр Свідоцтво №3115 видано 26.12.2011р. Аудиторською Палатою України, Внесено до реєстру суб'єктів аудиторської діяльності терміном на 5 років Т/факс [phone]

 

Голові правління В.І Драч

 

 

Ми ТОВ «АФ» «Баланс» пропонуємо окремі пов'язані з аудитом послуги, передбачені міжнародними стандартами та національними нормативами аудиту.

Ось основні:

• оглядову перевірку;

• узгоджені процедури (операційну перевірку);

• компіляцію.

• підтвердження формування Статутного фонду

Оглядова перевірка

Метою оглядової перевірки є висловлення аудитором висновку про те, чи відповідає порядок здійснення бухгалтерського обліку та формування фінансової звітності на підприємстві вимогам чинного законодавства щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні чи міжнародним стандартам бухгалтерського обліку.

На відміну від аудиторської перевірки, об'єктом оглядової перевірки може бути не лише річна, але й проміжна фінансова звітність, а результатом перевірки є формування висновку не про достовірність відображеної у фінансовій звітності інформації, а про вірність методики (принципів) формування даної звітності.

Узгоджені процедури (операційна перевірка)

Узгоджені між аудитором і Замовником процедури перевірки здійснюються з метою задоволення інтересів Замовника стосовно дослідження інформації з окремих питань.

Наприклад:

1. Перевірка правовстановлюючих та внутрішніх документів:

• експертиза установчих документів;

• перевірка наявності та дотримання ліцензій, дозволів на здійснення відповідних видів діяльності;

• експертиза внутрішніх нормативів та положень.

2. Перевірка окремих питань бухгалтерського обліку:

• нематеріальних активів;

• основних засобів;

• фінансових інвестицій;

• інших необоротних активів;

• запасів;

• коштів і розрахунків (в т.ч. з дебіторами, кредиторами та підзвітними особами);

• власного капіталу;

• доходів, витрат (в т.ч. порядку калькулювання собівартості продукції) та фінансових результатів.

 

2. Перевірка іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності підприємств та

фінансових установ:

ü операцій з валютними цінностями;

ü фондових операцій;

ü окремих господарських чи комерційних операцій;

ü порядку відображення касових операцій та організації готівкового

ü обігу;

ü організації системи документообігу;

ü оцінка формування обов'язкових резервів і фондів, тощо.

Аудит розрахунків з бюджетом включає:

• визначення податків, зборів, платежів, платниками яких відповідно до законодавства є підприємство з урахуванням встановлених пільг;

• перевірку правильності обліку податків (зборів, Платежів) та заповнення податкових звітів;

• перевірку повноти та своєчасності сплати податків.

Замовник визначає:

всі або окремі податки, збори та платежі підлягають перевірці

Компіляція

Процедури компіляції передбачають здійснення трансформації облікових даних у відповідності до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (ІРК5) або прийнятих в Росії, Польщі, Канаді, США принципів, В ході компіляції аудитор залучається до виконання бухгалтерських робіт, що пов'язані зі збереженням, класифікацією і узагальненням фінансової інформації.

Компіляція не передбачає формування аудиторських доказів стосовно повноти та достовірності облікової інформації, однак користувачі трансформованої фінансової звітності отримують гарантію того, що інформація подана згідно з визначеними вимогами.

 

Звертайтесь до нас в будь-який час!

Будемо раді допомогти професійною порадою та кваліфікованим аудитом!

 

В.І.Драч ________________

 

Підпис ________________________

 

Додаток 4

ЛИСТ-ЗАМОВЛЕННЯ

НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ

«ПСП Агрофірма Батьківщина» “ 03.05.2013 р.

Клієнт __ Беспалько Валерій Дмитрович _________________________

Адреса __смт. Стрижавка Вул. Приміська 14_____________________

Поточний рахунок 13052065590 __ у приватному відділенні

Банку «Аваль» ______________________________________________

м. (c/)_ Вінниця _______________МФО ___ 03734027 _______________

доручає аудиторській фірмі ТОВ «АФ» «Баланс» провести аудит відповідно

до ліцензії___АВ_454343_________________________________

(договір)_____ _____№ 240/5 ______ від _______ 03.03.2011р.)_______

такі аудиторські роботи:

Провести перевірку стану бухгалтерського обліку та необоротних активів за період з 03.05.2013до 08.06.2013р. в частині відповідності його чинним нормативно-правовим актам і законодавству.

Надати практичну допомогу для удосконалення бухгалтерського обліку

_________________ «ПСП Агрофірма Батьківщина»______________

(підприємство)

Скласти висновки про відповідність даних балансу і фінансової звітності (декларації) аналітичному і синтетичному обліку у підприємства

«ПСП Агрофірма Батьківщина»________________

За період з 03.05.2013 р. до 08.06.2013 р.

Участь замовника у отриманні необхідних даних для виконання робіт:

Надання всіх необхідних первинних документів _________ _+ _______

Юридична адреса виконавця

 

Адреса м. Київ Вул. б-р Івана Лепсе _ офіс 430 ______________________

Поточний рахунок 13052065590 _ у банку Аваль__________________

м. __ м. Київ ____________ МФО __213453 ________________________

Генеральний директор Аудиторської фірми _____ В.І.Драч ________

(ініціали, прізвище)

М.П. “03” травня 2013р.

 

 

Додаток 5

ЛИСТ - ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

ТИПОВИЙ ДОГОВІР № 1

Предмет Договору

1.1. Замовник доручає, а Аудитор бере на себе зобов’язання по проведенню аудиторської перевірки достовірності фінансової звітності та правильного використання необоротних активів Замовника за період 03.05.13 - 08.06.2013рр

1.2. Метою проведення аудиту фінансової звітності Замовника є висловлення аудитором висновку про те, чи відповідає фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах нормам чинного законодавства України.

1.3. Аудитор самостійно визначає масштаб проведення аудиторської перевірки, тобто обсяг процедур, необхідних для проведення аудиту, з урахуванням національних нормативів аудиту та вимог чинного законодавства України.

1.4. У разі виникнення протиріч відносно переліку питань, обумовлених у п.1.1 цього Договору, Сторони вирішують ці протиріччя шляхом переговорів та консультацій.

1.5. Надані послуги, що складають предмет цього Договору, повинні бути кваліфікованими, конкретними, визначеними, можливими до практичного застосування, а також повинні відповідати чинному законодавству України та досягненням економічної науки.

Зобов’язання Аудитора

2.1. Аудитор зобов’язаний надавати Замовнику всі оплачені ним послуги на високому професійному рівні в установленому порядку, обсязі та в обумовлені цим Договором строки.

2.2. Аудитор постійно обробляє інформацію, що отримує у процесі співробітництва із Замовником, про господарську діяльність останнього та на підставі отриманих даних розробляє пропозиції, втілення яких має забезпечити Замовнику економічний ефект.

2.3. Аудитор зобов’язаний виділити для роботи із Замовником достатню кількість власних фахівців та закріпити їх на виконанні необхідних робіт.

2.4. При виконанні зобов’язань, що передбачені Договором, Аудитор взаємодіє з економічною, бухгалтерською та іншими службами Замовника, якщо існує така необхідність.

2.5. Аудитор зобов’язаний сприяти Замовнику в інших галузях, що виходять за межі перемету цього Договору, на підставі додатково укладений угод.

2.6. Аудитор зобов’язаний не надавати третім особам ніякої інформації про Замовника та його фінансово-господарську діяльність, що стала відома Аудитору в процесі виконання ним зобов’язань по Договору.

2.7. Аудитор зобов’язаний надати Замовнику аудиторський висновок відносно аудиторської перевірки в строк, обумовлений цим Договором.

2.8. Інші зобов’язання аудитора:

· дотримуватися вимог якості аудиторських згідно стандартів та нормативів аудиту в Україні, законодавчих актів України;

· інформувати Замовника, якщо в процесі роботи виявиться її недоцільність;

· невідкладно інформувати Замовника про всі виявлені під час перевірки недоліки та помилки.

·

 

 

Зобов’язання Замовника

3.1. Замовник зобов’язаний своєчасно та в повному обсязі проводити оплату послуг Аудитора по цьому Договору.

3.2. Замовник зобов’язаний сприяти Аудитору в процесі діяльності останнього по цьому Договору, забезпечити отримання Аудитором інформації, необхідної для виконання зобов’язань по Договору. Інформація повинна надаватися в необхідній Аудитору формі в строк не більш ніж 3 (три) дні з моменту отримання запиту.

3.3. У разі, якщо для виконання Аудитору потребується додаткові відомості або документація, Замовник повинен надати її в строк не більш ніж 3 (три) дні з моменту вимоги.

3.4. Замовник зобов’язаний відмовитися від будь-яких дій, що можуть вплинути на незалежну думку Аудитора.

3.5. За вимогою Аудитора Замовник зобов’язаний відновити облікові дані та усунути виявлені недоліки та порушення, відсутність або наявність яких заважає проведенню перевірки. При цьому на період відновлення облікових даних або усунення недоліків Аудитор має право припинити перевірку, а перебіг строку виконання перевірки призупиняється.

Сума Договору

4.1. Загальна вартість послуг, які Аудитор зобов’язаний надати Замовнику згідно цього Договору за весь строк його дії, встановлюється в сумі 1875 грн. 00коп. (одна тисяча вісімсот сімдесят п’ять гривень) без ПДВ згідно з п.3 Указу Президента України від 28.06.1999 р. № 746/99.

Порядок розрахунків

5.1. Замовник перераховує Аудитору аванс у розмірі 50 % від вартості послуг згідно п.4.1 Договору в строк до 10 (десяти) банківських днів з дати укладення цього Договору.

5.2. По закінченню виконання робіт по цьому Договору Аудитор передає Замовнику Акт виконаних робіт, в якому міститься перелік конкретних послуг, що надав Аудитор, та вказується загальна вартість наданих послуг. При відсутності взаємних претензій сторони підписують Акт у встановленому порядку в строк до 22банківських днів з моменту його надання Аудитором.

5.3. Замовник проводить оплату послуг Аудитора в строк до 25.05.2013рр 22 банківських днів від дня підписання Акту приймання виконаних робіт (наданих послуг)в сумі, визначеної цим актом з урахування раніш перерахованого авансу.

5.4. За підсумками роботи по цьому Договору Аудитор надає Замовнику Аудиторський висновок.

Термін виконання робіт

6.1. Робота по Договору починається Аудитором протягом 22 банківських днів з дати отримання авансу, передбаченого п.5.1 Договору.

6.2. Аудитор зобов’язаний закінчити роботу по Договору та надати Замовнику Аудиторський висновок в строк не пізніше 22 днів з дати початку виконання робіт по Договору.

6.3. У разі, якщо Замовник затримує підписання Акту приймання виконаних робіт, то строк надання Аудиторського висновку, вказаний у в п.6.2 Договору, збільшується на кількість днів затримки підписання акту.

Відповідальність сторін

7.1. По Договору Аудитор несе відповідальність:

· за якість виконаних робіт згідно умовам Договору та національних нормативів аудиту в Україні;

· за дотримання принципів аудиту при виконанні робіт;

· за дотримання обумовлених Сторонами термінів проведення робіт;

7.2. По Договору Замовник несе відповідальність:

· за достовірність наданої Аудитору інформації;

· за виявлені Аудитором відхилення та порушення у фінансово-господарській діяльності Замовника, а також за фінансові результаті та звітність по них;

· за невиконання зобов’язань прийому та сплати винагороди за роботу;

· за початкові залишки коштів при першому проведенні аудиту;

· згідно чинного законодавства України у разі невиконання рекомендацій аудитора щодо виправлення виявлених недоліків та помилок;

7.3. У разі якщо Аудитор не надає Замовнику замолені та оплачені ним послуги по цьому Договору, то Аудитор зобов’язаний повернути отриману від Замовника повну суму платежу (або авансу) в строк до 05.06.2013рр банківських днів після письмового звернення Замовника.

7.4. Якщо Замовник, всупереч встановленим п.5.3 Договору термінам, несвоєчасно оплачує роботу Аудитора, то він сплачує Аудитору пеню в розмірі 0,2 процента від загальної суми Договору за кожен день прострочення, але не більше 30 % від загальної суми Договору.

Особливі умови

8.1. В залежності від рівня суттєвості перевірки та інших притаманних аудиту обмежень існує можливість і навіть ймовірність того, що будь-які навіть суттєві помилки можуть залишитися не віднайденими.

8.2. Якщо Замовник не виконав вимоги Аудитора щодо усунення недоліків та помилок, останній має право взагалі припинити перевірку. При цьому Замовник сплачує Аудитору компенсацію вартості понесених ним витрат на момент припинення перевірки.

8.3. Аудитор за проханням та при наявності згоди Замовника може провести відновлення облікових даних та усунення недоліків, що виявлені під час проведення аудиторської перевірки. Таку роботу Аудитор виконує на підставі додаткової угоди до даного Договору між Аудитором та Замовником за додаткову оплату.

Анкета

Вивчення облікової політики

Підприємства-клієнта

Аудиторська фірма ТОВ «АФ» «Баланс»

Підприємство «ПСП Агрофірма Батьківщина»

Період, що перевіряється 03.05.2013р. до 08.06.2013р.

 

№	Елемент, що перевіряється	Пункт наказу про облікову політику	Сфера застосування	Наявність порушень та їх вплив на достовірність звітності
	Наявність наказу про облікову політику	+	На господарстві	немає
	Застосований метод оцінки вибуття запасів
	- ідентифікованої собівартості;
- середньозваженої собівартості;	+	На господарстві	немає
собівартості перших за часом надходження (ФІФО);
- нормативних розходів;
- ціни продажу.
	Визначення одиниці запасів:
- найменування;
- однорідна група;	+	На господарстві	немає
інше.
	Метод визначення суми резерву сумнівних боргів:
- за класифікацією дебітор­ської заборгованості;	+	На господарстві	немає
- за платоспроможністю окремих дебіторів.
	Метод амортизації основних засобів:
- прямолінійний;
- зменшення залишкової вартості;
- прискореного зменшення залишкової вартості;
- кумулятивний;
- виробничий;
- згідно податкового законодавства	+	На господарстві	немає
	Вартісна межа проміж основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів.		На господарстві	немає
	Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів:
	- прямолінійного списання;
	- виробничий;
	- згідно податковому законодавству;	+	На господарстві	немає
	- 50% - 50%;
	- 100%.
	Метод амортизації та строк корисного використання нематеріальних активів:
	- прямолінійний;
	- зменшення залишкової вартості;	+	На господарстві	немає
	- прискореного зменшення залишкової вартості;
	- кумулятивний;
	- виробничий;
	- згідно податковому законодавству.	+	На господарстві	немає
	Метод оцінки ступеня завершеності операцій з надання послуг:
	- вивчення виконаних робіт;
	- питомої ваги обсягу виконаних послуг у загальному обсягу послуг;
	- питомої ваги обсягу здійснених витрат у загальному обсягу витрат;	+	На господарстві	немає
	- рівномірного нарахування.
	Наявність та порядок формування резервів для забезпечення майбутніх витрат і платежів.	-	-	-
	Метод відображення фінансових інвестицій:
- за методом участі у капіталі;
- за справедливою вартістю;	+	На господарстві	немає
- за собівартістю.

 

Додаток 8

ПЛАН АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ (за необоротними активами)

 

Аудиторська фірма

ТОВ «АФ» «Баланс»

Сертифікат № 240/5

Свідоцтво про реєстрацію №3115 видано 26.12.2010р

 

Підприємство, що перевіряється «ПСП Агрофірма Батьківщина»

Період перевірки 03.05.2013р. до 08.06.2013р.

Кількість чоловік – годин 92-802

Керівник аудиторської групи Орищак Олег Васильович

Склад аудиторської групи 10

Контроль за якістю аудиту Високий

Аудиторський ризик Середній

 

№ п.п.	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки
	Перевірка наявності установчих документів на придбання (виготовлення), продаж (передачу) необоротних активів	03.05.2013- 10.05.2013	експерт аудитор	Копія документів
	Перевірка відповідності необоротних активів критеріям визнання згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7,8…	10.05.2013-12.05.2013	експерт аудитор	Копія наказу
	Перевірка формування первісної вартості та своєчасності їх оприбуткування	12.05.2013- 15.05.2013	експерт аудитор	Копія документів
	Перевірка нарахування амортизації основних засобів та її віднесення на відповідні рахунки витрат	19.05.2013-20.05.2013	експерт аудитор	Копія документів
	Перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття основних засобів	20.05.2013- 25.05.3013	експерт аудитор	Копія документів
	Перевірка документів на право власності нематеріальних активів	25.05.3013- 27.05.2013	експерт аудитор	Копія документів
	Перевірка даних регістрів обліку нематеріальних активів з даними головної книги	27.05.2013 28.05.2013	експерт аудитор	Копія документів
	Перевірка оприбуткування нематеріальних активів за первісною вартістю: • придбаних за грошові кошти; • виготовлених (створених); • придбаних в обмін на подібні або неподібні активи; • отриманих безкоштовно.	28.05.2013     30.05.2013	експерт аудитор	Копія наказу   Копія документів   Копія наказу
	Перевірка відображення в обліку нарахування амортизації нематеріальних активів	30.05.2013 02.06.2013	бухгалтер – експерт аудитор	Копія документів
	Складання та надання висновкуз аудиту по необоротних активах	02.06.2013- 08.06.2013	аудитор	Копія документів

 

 

Керівник перевірки аудитор Орищак Олег Васильович _____

Виконавець бухгалтер – експерт Король Н.С __________________

 

Додаток 10

 

 

ТОВ «АФ» «Баланс»

Сертифікат № 240/5

Свідоцтво про реєстрацію №3115 видано 26.12.2010р

 

Підприємство, що перевіряється «ПСП Агрофірма Батьківщина»

Період перевірки 03.05.2013 р. до 08.06.2013 р.

Кількість чоловік – годин 92-802

Керівник аудиторської групи Орищак Олег Васильович

Склад аудиторської групи 10

Контроль за якістю аудиту Високий

Аудиторський ризик Середній

 

 

№ п.п	Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту	Обсяг робіт	Період проведення перевірки	Виконавець	Назва робочих документів аудитора
	Перевірка наявності установчих документів на придбання (виготовлення), продаж (передачу) необоротних активів	Основні засоби	03.05.2013р 10.05.2013р	бухгалтер – експерт аудитор	Наказ про облікову політику. Фінансова та податкова звітність.
	Перевірка документів на право власності нематеріальних активів	Нематеріальні активи	10.05.2013р 20.05.2013р	бухгалтер – експерт аудитор	Первинні документи з обліку наявності, руху та використання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів, інших необоротних активів.
	Перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття основних засобів	Необоротні активи	20.05.2013р 25.05.2013р	бухгалтер – експерт аудитор	«Відомість обліку нематеріальних активів і нарахування амортизації».
	Перевірка даних регістрів обліку нематеріальних активів з даними головної книги	ДБА	25.05.2013р 30.05.2013р	бухгалтер – експерт аудитор	Первинні документи
	Складання та надання висновкуз аудиту по необоротних активах	Складання висновку	30.05.2013р 08.06.2013	аудитор	Копія документів Копія наказу Робочі документи аудитора

 

Додаток 11

 

 

Аудиторська фірма ТОВ «АФ» «Баланс»

Підприємство «ПСП Агрофірма Батьківщина»

Період, що перевіряється 03.05.2013р. до 08.06.2013р.

 

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

 

За результатами проведеного аудиту ТОВ «АФ» «Баланс»

Згідно з договором № 1 від 03.05.2013р.

Аудитором Орищаком Олегом Васильовичем

(прізвище, ім'я, по батькові)

Сертифікат аудитора № 240/5 виданий рішенням Аудиторської плати України № 3115 від 03.03.11 р.

що діє на підставі Реєстру №АВ 454343 від 26.12.2011р.

Проведено аудиторську перевірку

«ПСП Агрофірма Батьківщина»

(повна назва підприємства, що перевіряється)

 

За даними фінансового обліку і звітності період з 03.05.2013 до 08.06.2013р.

Аудитором Орищаком Олегом Васильовичем перевірено: підприємство «ПСП Агрофірма батьківщина» по таких розділах необоротних активів як:

1.Перевірка наявності установчих документів на придбання (виготовлення), продаж (передачу) необоротних активів та основних засобів

2.Перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття та надходження їх облік основних засобів та нематеріальних активів

3.Перевірка даних регістрів обліку нематеріальних активів фінансових інвестицій з даними головної книги

4.Перевірка наявності установчих документів та на основі висновків по інвентаризації складання та надання висновкуз аудиту по необоротних активах.

Аудитор Орищаком Олегом Васильовичем керувався: даними первинних документів і звітів; Облікові регістри; Оперативна; Статистична; Податкова звітність; Робочою документацією аудитора; Наказом про облікову політику підприємства; Статутом та іншими нормативно правовими документами…

 

Під час проведеної перевірки встановлено, що: Необоротні активи використовуються на господарстві в повній мірі але, і до цих пір є одним з найбільш складних питань на «ПСП Агрофірма Батьківщина» не зважаючи на той факт, що нематеріальні необоротні активи загальновизнані в ринковій економіці, тому підходи до їх ідентифікації, способам надходження на баланс, оцінці, амортизації, продовжують залишатися об'єктом гострих питань.

У зв'язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що надана інформація свідчить про достовірність та чесність ведення господарської діяльності на «ПСП Агрофірма Батьківщина».

Інформація у фінансовій звітності щодо ведення господарської діяльності на «ПСП Агрофірма Батьківщина» складена за дійсними обліковими да­ними і в цілому достовірно відображає фактичне становище на 08.06.2013р за результатами операцій за період з 03.05.2013 до 08.06.2013р.

 

 

Аудитор: Орищак Олег Васильович

 

ЛИСТ-ПРОПОЗИЦІЯ АУДИТОРСЬКОЇ ФІРМИ