Листок оцінки властивого ризику

ТА РИЗИКУ КОНТРОЛЮ (за необоротними активами)

«ПСП Агрофірма Батьківщина»

назва підприємства

 

Номер 1

Етап робіт 50 схвалення замовника Позитивне

Склав Орищак О.В дата 05.05.2013р Перевірив голова аудиту дата 10.05.2013рр

 

Питання	Ризик	Джерела інформації
високий	низький
Зовнішні фактори властивого ризику (загальний стан галузі)
1. Який загальний стан економіки галузі?			Копії документів
спад виробництва	Так	Ні
депресія	Так	Ні
зростання ділової активності	Так	Ні
2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємств у галузі:
загальний стан економіки в Україні	Так	Ні
ріст рівня інфляції	Так	Ні
чинне законодавство	Так	Ні
зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют	Так	Ні
зміни ставки % банків за короткостроковий кредит	Так	Ні
інші (вказати)	-	-
3. Чи відноситься продукція галузі до:
конкурентоспроможної	Ні	Так
швидко старіючої	Так	Ні
енергоємної	Так	Ні
матеріалоємної	Так	Ні
трудоємної	Так	Ні
4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл?	Так	Ні
5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно-мастильних матеріалів, енергії, сировини тощо?	Так	Ні	Копії документів
6. Чи відбувались у галузі протягом звітного періоду:
банкрутства (консервація виробництва)	Так	Ні
забастовки	Так	Ні
7. Чи отримує галузь значні дотації від уряду?	Ні	Так	Копії документів
8. Чи спостерігались значні зміни у тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі?	Так	(Так)	Копії документів
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю
1, Яка форма власності підприємства?			Статут документів
державна	Ні	Так
приватна і т.д.	Так	Ні
2. Як здійснюється керівництво підприємством?			Копії документів
одноосібне	Так	Ні
колегіальне	Ні	Так
3. Чи має керівництво:			Копії документів
достатню кваліфікацію	Ні	Так
практичний досвід роботи	Ні	Так
4. Чи має керівництво негативну репутацію?	Так	Ні	Копії документів
5. Чи є ознаки недостатньої чесності керівництва?	Так	Ні	Копії документів
6. Чи не знаходиться керівництво під чиїмось впливом?	Так	Ні	Копії документів
7. Чи здатне керівництво на невиправданий ризик?	Так	Ні	Копії документів
8. Чи є причини у керівництва при­красити фінансовий стан підприєм­ства (перекрутити його показники)?	Так	Ні	Копії документів
(Вкажіть, які саме: зміна форми власності, необхідність отримання кредиту, необхідність підтримання певного курсу акцій, можлива зміна власника, інші	необхідність отримання кредиту	-
9. Чи відбулися у звітному періоді (очікуються найближчим часом після його закінчення) зміни:			Копії документів
у складі керівництва	Так	Ні
у складі власників	Так	Ні
форми власності	Так	Ні
10. Чи існує чіткий розподіл функціональних обов'язків на підприємстві?	Ні	Так	Копії документів
11. Чи співпадає реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальним?	Ні	Так	Копії документів
12. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю?			Копії документів
ревізійна комісія	Ні	Так
відділ внутрішнього аудиту	Ні	Так
інші (вказати)
13. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку?	Ні	Так	Копії документів
14. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером?	Так	Ні	Копії документів
15. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності?	Ні	Так	Копії документів
16. Чи укладені договори про матері­альну відповідальність у передбаче­них законодавством випадках?	Ні	Так	Копії документів
1 7. Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності у звітному періоді (передбачаються найближчим часом після його закінчення)? (вказати, які саме)	Так	Ні	Копії документів
18. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві?	Так	Ні	Копії документів
19. Чи спостерігається висока плинність кадрів серед:			Копії документів
працівників бухгалтерії	Так	Ні
матеріально відповідальних осіб	Так	Ні
20. Чи є підприємство позивачем (відповідачем) у судовій справі?	Так	Ні	Копії документів
2 1. Чи є філії (дочірні підприємства)?	Так	Ні	Копії документів
22. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів?	Ні	Так	Копії документів
23. Чи використовуються підпри­ємством позики? (кредит)	Так	Ні	Копії документів
24. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат?	Так	Ні	Копії документів
25. Чи є підприємство (прибутковим)?	(Ні)	(Так)	Копії документів
26. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві? (вказати причину)	Так	Ні	Копії документів
27. Чи залежить підприємство від:			Копії документів
незначної кількості замовників	Так	Ні
незначної кількості постачальників	Так	Ні
28. Чи носять постійний характер порушення зобов'язань:			Копії документів
постачальників перед підприємством	Так	Ні
підприємства перед замовниками	Так	Ні
29. Чи здійснює підприємство кілька видів діяльності?	Так	Ні	Копії документів
30..Які форми оплати переважають на підприємстві:			Копії документів
Готівкова	Так	Ні
безготівкова	Ні	Так
обмін	Так	Ні
31. Чи здійснювались нетрадиційні господарські операції протягом звітного періоду?	Так	Ні	Копії документів
32. Який спосіб обліку реалізації застосовується на підприємстві:
нарахування	Так	Ні
касовий	Ні	Так
33. Чи високий ступінь складності здійснюваних господарських операцій?	Так	Ні	Копії документів
34. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність?	Так	Ні	Копії документів
35. Чи застосовується на підприємстві:			Копії документів
ручна обробка інформації	Ні	Так
комп'ютерна	Так	Ні
36. Чи здійснювались перевірки діяль­ності підприємства у звітному році:			Копії документів
ДПАУ	Ні	Так
вищестоящою організацією	Ні	Так
іншими уповноваженими органами (вказати, якими саме)	Ні	Так
37. Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді?	Ні	Так	Копії документів
38. Чи сплачувало підприємство значні санкції по податках і платежах:			Копії документів
у попередньому звітному періоді	Так	Ні
протягом звітного періоду	Так	Ні
39. Чи при попередньому аудиті:			Копії документів
піднімались питання обмеження аудиту	Так	Ні
виникали суперечки щодо розміру оплати	Так	Ні
інші конфлікти із аудиторами чи аудиторськими фірмами	Так	Ні
зафіксовані недоліки у системі внутрішнього контролю	Так	Ні
порушувалась незалежність аудиторів	Так	Ні
40. Чи відбувались у звітному періоді:			Копії документів
зміни в обліковій політиці підприємства	Так	Ні
зміни у виробничій діяльності (освоєння нових видів діяльності, продукції тощо)	Так	Ні
маркетинговій політиці (освоєння нових ринків збуту, нова цінова політика тощо)	Так	Ні
41. Чи є ще якісь особливі обставини, що можуть вплинути на оцінку ризику?	Так	Ні	Копії документів

Попередня оцінка властивого ризику:

Низький___________ середній________ високий

(потрібне обвести)

Попередня оцінка ризику контролю:

Низький___________ середній________ високий

(потрібне обвести)

 

6.2. ДОСЛІДНА СТАДІЯ АУДИТУ

 

6.2.1. Джерела, процедури та прийоми отримання аудиторських доказів.

На ПСП «Агрофірма Батьківщина» з необоротних активів можна зробити висновок що аудиторські докази— це вся інформація, що використо­вує аудитор для формулювання висновків, на яких ґрунтуєть­ся аудиторська думка. Тому доказ стає підтвердженням або спростуванням наявності тієї або іншої дії, прийнятого управ­лінського рішення, здійсненої господарської операції. Види аудиторських доказів які застосовуються до необоротних активів на ПСП «Агрофірма Батьківщина» ми можемо розглянути в наведеній таблиці 6.1 Класифікація аудиторських доказів за видами.

Таблиця 6.1

Класифікаційна ознака	Види доказів
Залежно від правил подання інформації, передбачених чинним законодавством	— Прямі; — непрямі
Залежно від джерела отримання	— Внутрішні; — зовнішні; — змішані; — сформовані самим аудитором
Залежно від ступеня перекон­ливості	— Релевантні; — переконливі
Залежно від ступеня надійності	— Достовірні; — недостовірні
Залежно від форми	— Письмові; усні

Джерелами аудиторських доказів на ПСП «Агрофірма Батьківщина» по необоротних активах є:

дані первинних документів і звітів, у яких відображається основна інформація про господарські операції з необоротних активах;

облікові регістри, де нагромаджується й узагальнюється інформація зі звітів та прикладених до них первинних документів з погляду їхнього економічного змісту;

Головна книга, де відображаються залишки на початок і кінець звітного періоду й обороти за дебетом і кредитом відповідних рахунків з необоротних активах;

баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал;

інвентаризаційні матеріали (описи, порівнювальні відомості, розрахунки природного убитку);

розрахунки, декларації, кошториси, калькуляції, договори, контракти, засновницькі документи, статут, накази, розпорядження, бізнес-плани;

оперативна, статистична, податкова звітність;

матеріали перевірок і ревізій, проведених органами податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, статистики, банків та ін.;

матеріали внутрішньогосподарського контролю (внутрішнього аудиту);

дані документального і фактичного контролю, експертних перевірок, лабораторних аналізів, контрольних вимірювань, проведених за участю аудиторів;

письмові та усні заяви, пояснювальні й доповідні записки матеріально відповідальних та посадових осіб, суб'єктів підприємницької діяльності, замовників тощо.

 

Вимоги до аудиторських доказів на ПСП «Агрофірма Батьківщина» по необоротних активах є:

-наявність: актив чи пасив існує на конкретну дату;

-права і обов'язки: актив чи пасив належить підприємству на певну дату;

-факт події: факт того, що була здійснена операція чи подія, пов'язана з підприємством у конкретний період;

-повнота: немає невідображених в обліку активів, пасивів, суттєвих операцій чи подій;

-оцінка: оцінка активів чи пасивів зроблена правильно і вони відображені в усіх суттєвих аспектах обліку за правильною вартістю;

-вимір: операція чи інша подія в повному обсязі відображена в обліку, а надходження і видатки відображені у відповідному періоді;

-представлення і розкриття: позиція фінансової звітності розкрита, класифікована й описана за правилами її підготовки.

Згідно джерел, процедур та прийомів отримання аудиторських доказів

на ПСП «Агрофірма Батьківщина» що стосуються необоротних активів можна розглянути додатки»: 12; 13.

 

Додаток 12