Оцінка властивого (внутрішньогосподарського) ризику

№ з/п	Чинники ризику	Класи ризику	Контр. графа
Високий	Середній	Низький
Опис	Оцінка	Опис	Оцінка	Опис	Оцінка
Зовнішні чинники
	Економічна ситуація в галузі, в якій функціонує підприємство	Ситуація не стабільна. Спад у розвитку. Велика кількість банкрутств.		Ситуація в галузі стабільна, але розвиток не спостеріга-ється.		Ситуація стабільна. Бурхливий розвиток.
	Залежність від іноземних ринків по постачанню сировини та інших матеріальних ресурсів	Залежність постійна, суттєва, яскраво виражена		Залежність має місце, але не являється вирішаль-ною		Залежності немає
	Залежність від іноземних ринків з питань збуту виготовленої продукції	Залежність постійна, суттєва, яскраво виражена		Залежність має місце, але не являється вирішаль-ною		Залежності немає
Внутрішні чинники
Характер діяльності суб’єкта господарювання
	Залежність від кредитних ресурсів	Залежність постійна, суттєва, яскраво виражена		Залежність має місце, але не являється вирішаль-ною: кредитні ресурси використо-вуються		Залежності немає кредитними коштами не користу-ються
	Форми розрахунків з постачальникам та підрядчиками	Більшість операцій здійснюється за попередньою оплатою		Мають місце всі форми розрахунків		Більшість операцій здійснюєть-ся по договорах міни
	Форми розрахунків з покупцями та замовниками	Більшість операцій здійснюється за договорами міни		Мають місце всі форми розрахунків		Більшість операцій здійснюєть-ся за поперед-ньою оплатою
Мета, стратегія та відповідні ризики бізнесу
	Рівень конкуренції	Дуже високий в галузі		Існує здорова конкуренція з визначеними та сталими сегментами		Клієнт не зазнає конкуренції або є лідером у своїй галузі
	Попит на продукцію	Скорочення попиту		Рівномірно стійкий		Спостерігається регулярне збільшення попиту
	Види діяльності	Спостерігається скорочення видів діяльності		Відсутні зміни у видах діяльності		Клієнт розширює види діяльності
Результат фінансової діяльності суб’єкта господарювання
	Поточна ліквідність	Низька (нижча, ніж 1,2)		Середня (у проміжку 1,2-1,8)		Близька до нормативу та вище (вища, ніж 1,8)
	Фінансовий результат діяльності	Стабільно збиткові результати протягом декількох звітних періодів		Змінно: то прибуток, то збиток		Стійка, з року в рік прибутко-вість
	Вірогідність банкротства	Висока чи дуже висока		Існує		Низька чи відсутня
	Розподіл обов’язків між співробітниками організації	Має місце не доцільне дублювання обов’язків та поєднання функцій		Поєднання окремих функцій передбачено		Поєднання функцій відсутнє, чітко розподілені обов’язки
	Наявність нестандарт-них, нетипових операцій	Мають місце ризикові операції, що мають по сумі суттєве значення		Мають місце ризикові операції, котрі в загальній сумі не суттєві		Нестан-дартні та нетипові операції не проводять-ся
	Функціонування системи внутрішнього контролю	Внутрішній контроль відсутній, санкціонування проведення операцій не регулярне		Внутрішній контроль має місце, суттєві операції санкціону-ються. Несанкці-оноване проведення несуттєвих за окремими сумами операцій в сукупності несе ризик до досягнення загального суттєвого обсягу		Контроль здійснюєть-ся, несанкці-оновані операції не проводять-ся
	Кількість відповідей	-		-		-

 

 

За результатами проведеного опитування отримані такі результати:

- 3 відповіді, що свідчать про наявність високого ризику(100%)

- 7 відповідей, що свідчать про наявність середнього ризику (50%)

- 5 відповідей, що свідчать про наявність низького ризику (0%)

 

Розрахунок властивого ризику

№ п/п	Ступінь ризику	Кількість отриманих відповідей^1	Формула для розрахунку	Розрахунок
	Високий		100 – [n1 x (100:N)+ n2 x (100:N:2)], де n1 – кількість відповідей з низьким ризиком^2 n2 – кількість відповідей з середнім ризиком^2 N – загальна кількість відповідей	100 – [5 x (100:15) + 7 x (100:15:2)] = 100 – [5 x 6,67 +7 x 3,33] = 100 – (33,35 + 23,31) = 43,34
	Середній
	Низький
^1Загальна кількість відповідей (загальні чинники ризику) відповідає загальному числу питань в опитуванні, але в розрахунку формули беруть участь лише відповіді з низьким та середнім ризиком (чинники низького та середнього ризику). За результатами відповідей з високим ризиком розрахунки не потрібні – ризик приймається на рівні 100% (вони так і називаються – чинники високого ризику)
^2 У розрахунковій формулі кількість відповідей з низьким ризиком (чинники низького ризику) (в нашому прикладі – 5) не коригуються діленням на 2.
^3 У розрахунковій формулі кількість відповідей з середнім ризиком (чинники середнього ризику) (в нашому прикладі – 7) коригуються діленням на 2, так як середній ризик – це умовно прийняті 50%, звідки ділення 100:15:2.

 

Висновок: Відповідно до результатів розрахунків внутрішньогосподарський ризик по конкретному клієнту з урахуванням розглянутих відповідей на задані питання склав 43,34%. Іншими словами, розрахунок показав, що аудитор має справу з клієнтом, внутрішньогосподарський ризик якого попередньо їм оцінений нижче середнього. Це нормальний показник, не з гірших.

 

Склав Зимова Г.В.

Дата виконання: 05.03.20ХХ

 

 

Перевірив Паламарчук В.Г.

Дата перевірки: 05.03.20ХХ

 

 

Документ сформовано з метою складання аудиторського звіту

Продовження додатку С

Зразок тесту для оцінки аудиторського ризику

РД 1502

Аудиторська фірма «АУДИТ ПЛЮС»

Підприємство ТОВ «Зіронька»

Період, що перевіряється 01.01.ХХ-31.12.ХХ

Період проведення аудиту 01.03.ХХ-25.03.ХХ

 

Опитування

Оцінка ризику контролю

№

Фактори ризику

Класи ризику

Конт рольне значення

Високий

Середній

Низький

Компетентність контрольного персоналу

Вимоги до освіти низькі, підвищення кваліфікації відсутнє

Є вимоги до освіти, підвищення кваліфікації рідке

Є вимоги до освіти, постійне підвищення кваліфікації

Контроль за документами фінансової звітності

Система контролю за документами не надійна

Система контролю за документами та їх зберігання не повністю надійна

Система контролю за документами та їх зберігання надійна

Використання контрольних процедур щодо фінансової звітності

Звітність перевіряються вибірковим способом. Використову-ються лише незначна частина прийомів документаль-ного контролю

Звітність перевіряються вибірковим способом. З фактичного контролю – інвентаризація. З документального контролю використовую-ться лише деякі прийоми.

Усі елементи звітності перевіряють-ся суцільним способом Використовуються прийоми документаль-ного і фактичного контролю

Санкціонування операцій

Операції санкціонуються лише в окремих випадках керівником підприємства

Операції санкціонують-ся лише на вищому рівні управління керівником підприємства

Операції санкціоную-ться керівником підприємства – на вищому рівні управління та керівниками підрозділів – на інших рівнях

Який тип антивірусної системи використовується для захисту КІСП?

Використо-вується не ліцензійна програма

Використо-вується ліцензійна програма, з базовими можливостями користування.

Використ-овується ліцензійна програма з розширени-ми можливостями, якою захищені всі ділянки роботи у КІСП

Наявність помилок при використанні КІСП:

Виникають постійно або призводять до збоїв у програмних алгоритмах

Виникають часто, але є невпливовими

Майже відсутні

Разом

6б.

 

За результатами проведеного опитування отримані такі результати:

- 2 відповіді, що свідчать про наявність високого ризику(100%)

- 3 відповіді, що свідчать про наявність середнього ризику (50%)

- 1відповідь, що свідчить про наявність низького ризику (0%)

 

Розрахунок ризику контролю

№ п/п	Ступінь ризику	Кількість отриманих відповідей^1	Формула для розрахунку	Розрахунок
	Високий		100 – [n1 x (100:N)+ n2 x (100:N:2)], де n1 – кількість відповідей з низьким ризиком^2 n2 – кількість відповідей з середнім ризиком^2 N – загальна кількість відповідей	100 – [1 x (100:6) + 3 x (100:6:2)] = 100 – [1 x 16,67 +3 x 8,33] = 100 – (16,67 + 25) = 58,33
	Середній
	Низький
^1Загальна кількість відповідей (загальні чинники ризику) відповідає загальному числу питань в опитуванні, але в розрахунку формули беруть участь лише відповіді з низьким та середнім ризиком (чинники низького та середнього ризику). За результатами відповідей з високим ризиком розрахунки не потрібні – ризик приймається на рівні 100% (вони так і називаються – чинники високого ризику)
^2 У розрахунковій формулі кількість відповідей з низьким ризиком (чинники низького ризику) (в нашому прикладі – 5) не коригуються діленням на 2.
^3 У розрахунковій формулі кількість відповідей з середнім ризиком (чинники середнього ризику) (в нашому прикладі – 7) коригуються діленням на 2, так як середній ризик – це умовно прийняті 50%, звідки ділення 100:15:2.

Висновок: Відповідно результатам розрахунків ризик контролю по конкретному клієнту з урахуванням розглянутих відповідей на задані питання склав 58.33%. Іншими словами, розрахунок показав, що аудитор має справу з клієнтом, внутрішньогосподарський ризик якого попередньо їм оцінений вище середнього.

 

 

Склав Зимова Г.В.

Дата виконання: 05.03.20ХХ

 

 

Перевірив Паламарчук В.Г.

Дата перевірки: 06.03.20ХХ

 

 

Документ сформовано з метою складання аудиторського звіту

 

Продовження додатку С

Зразок тесту для оцінки аудиторського ризику

РД 1503

Аудиторська фірма «АУДИТ ПЛЮС»

Підприємство ТОВ «Зіронька»

Період, що перевіряється 01.01.ХХ-31.12.ХХ

Період проведення аудиту 01.03.ХХ-25.03.ХХ

Оцінка ризику невиявлення

№ п/п	Чинники ризику	Класи ризику	Контр. графа
Високий	Середній	Низький
Опис	Оцінка	Опис	Оцінка	Опис	Оцінка
	Наявність попереднього досвіду роботи з клієнтом	Досвід роботи з клієнтом відсутній		Досвід роботи з клієнтом є, але за результатами попередніх перевірок були знайдені суттєві порушення		Досвід роботи з клієнтом є, за результатами попередніх перевірок суттєвих викривлень не виявлено
	Інформаційне забезпечення проведення аудиту	Відсутнє		Інформаційні системи є, але вони не розрізнені та не оновлені		Інформаційне забезпечення проведення аудиту в наявності
	Надання інформації клієнтом аудитору	Інформація надається клієнтом та зацікавле-ність у повноті її надання відсутня. Вірогідність приховання суттєвої інформації		Інформація надається клієнтом, але стан обліку передбачає високу вірогідність не виявлення суттєвих викривлень		Інформація надається клієнтом у повному обсязі, без затримки
	Кількість відповідей	-		-		-

 

За результатами проведеного опитування отримані наступні результати:

- 0 відповідей, що свідчать про наявність високого ризику(100%)

- 2 відповіді, що свідчать про наявність середнього ризику (50%)

- 1 відповідь, що свідчать про наявність низького ризику (0%)

 

На підставі отриманих результатів здійснимо розрахунок ризику невиявлення.

 

 

Розрахунок ризику невиявлення

№ з/п	Ступінь ризику	Кількість отриманих відповідей^1	Формула для розрахунку	Розрахунок
	Високий		100 – [n1 x (100:N)+ n2 x (100:N:2)], де n1 – кількість відповідей з низьким ризиком^2 n2 – кількість відповідей з середнім ризиком^2 N – загальна кількість відповідей	100 – [1 x (100:3) + 2 x (100:3:2)] = 100 – [1 x 33,33 +2 x 16,67] = 100 – (33,33 + 33,34) = 33,33
	Середній
	Низький
^1Загальна кількість відповідей (загальні чинники ризику) відповідає загальному числу питань в опитуванні, але в розрахунку формули беруть участь лише відповіді з низьким та середнім ризиком (чинники низького та середнього ризику). За результатами відповідей з високим ризиком розрахунки не потрібні – ризик приймається на рівні 100% (вони так і називаються – чинники високого ризику)
^2 У розрахунковій формулі кількість відповідей з низьким ризиком (чинники низького ризику) (в нашому прикладі – 5) не коригуються діленням на 2.
^3 У розрахунковій формулі кількість відповідей з середнім ризиком (чинники середнього ризику) (в нашому прикладі – 7) коригуються діленням на 2, так як середній ризик – це умовно прийняті 50%, звідки ділення 100:15:2.

 

Тести контролю показали, що фактично розраховано величина ризику невиявлення складає: 33,33%.

З урахуванням отриманих результатів показником загальний аудиторський ризик проекту складає

43,34% х 58,33% х 33,33% = 8,43%

Максимальна ж величина загального аудиторського ризику не повинна перебільшувати 5%.

Це доводить, що для того, щоб загальний аудиторський ризик, котрий може прийняти аудитор, зберегти на рівні 5% (тобто знизити його з 8,43% розрахованих до 5% прийнятних), слід збільшити обсяг процедур по суті.

 

Склав Зимова Г.В.

Дата виконання: 05.03 ХХ

Перевірив Паламарчук В.Г.

Дата перевірки: 06.03.ХХ

 

Документ сформовано з метою складання аудиторського звіту

Додаток Т

Зразок документа для розрахунку рівня суттєвості

РД 1550

Аудиторська фірма «АУДИТ ПЛЮС»

Підприємство ТОВ «Зіронька»

Період, що перевіряється 01.01.ХХ-31.12.ХХ

Період проведення аудиту 01.03.ХХ-25.03.ХХ

 

 

Розрахунок рівня суттєвості

№	Показник	База на початок періоду	База на кінець періоду	Доля у %	Проміжний рівень суттєвості
1.	Собівартість реалізованої продукції.			(40008/44113)*100% = 90,69	90,69*40008 = 36283,25
2.	Адміністративні витрати			(240/44113)*100% = 0,54	0,54*240 = 1,3
3.	Інші операційні витрати			(2575/44113)*100% = 5,84	5,84*2575 = 150,4
4.	Нерозподілений прибуток			(1290/44113)*100% = 2,92	2,92*1290 = 37,67
	Всього			-	36472,62
	Середнє арифметичне	-	-	-	9118,16

 

 

Висновок:

За результатами розрахунку аудитора загальний рівень суттєвості для показників фінансової звітності ТОВ «Зіронька» склав 9118,16 грн.

 

Склав Зимова Г.В.

Дата виконання: 06.03.20ХХ

 

 

Перевірив Паламарчук В.Г.

Дата перевірки: 07.03.20ХХ

 

Документ сформовано з метою складання аудиторського звіту

Додаток У

Зразок загальної стратегії аудиту

РД 1601

Аудиторська фірма «АУДИТ ПЛЮС»

Підприємство ТОВ «Зіронька»

Період, що перевіряється 01.01.ХХ-31.12.ХХ

Період проведення аудиту 01.03.ХХ-25.03.ХХ