Дослідження існуючої практики внутрішнього контролю

(аудиту) на підприємстві

Одним із найбільш відповідальних етапів курсового дослідження є збір і обробка фактичного матеріалу, вивчення діючої практики внутрішнього контролю (аудиту) на базовому підприємстві.

Якість підбору і обробки фактичного матеріалу безпосередньо впливає на якість усієї курсової роботи і термін її виконання. Слід підібрати достатньо повний матеріал для всебічного висвітлення кожного питання плану курсової роботи. При цьому зібраний фактичний матеріал забезпечить виявлення як позитивного досвіду, так і недоліків в організації та проведенні економічного контролю на досліджуваній ділянці діяльності підприємства.

Для виконання курсової роботи слід підібрати і використовувати такі матеріали:

- плани контрольних, вибіркових, тематичних перевірок;

- матеріали ревізій, аудиторських перевірок;

- матеріали інвентаризацій;

- протоколи обговорення інвентаризацій, перевірок, ревізій;

- рішення, які прийняті за результатами ревізій;

- матеріали, що підтверджують виконання рішень;

- договори на проведення аудиторських перевірок;

- аудиторські висновки;

- робочі документи аудитора;

- накази, розпорядження керівництва підприємством щодо виконання рішень за результатами попередніх перевірок та ін.

Окрім того, для проведення аудиторського обстеження фінансового стану підприємства, стану організації обліку та контролю використовуються матеріали бухгалтерського обліку і фінансової звітності, а саме:

- первинні документи з оформлення господарських операцій;

- реєстри аналітичного обліку;

- бухгалтерські реєстри за синтетичними рахунками обліку;

- головна книга;

- бухгалтерський баланс;

- форми фінансової звітності підприємства.

У процесі обробки і критичного осмислення зібраного матеріалу студент-дослідник повинен обмірковувати, визначати і формулювати пропозиції щодо:

- удосконалення організації внутрішнього контролю, аудиту;

- удосконалення методики проведення перевірок;

- збору аудиторських доказів, визначення аудиторських ризиків;

- використання Міжнародних стандартів аудиту;

- створення та використання внутрішньофірмових аудиторських стандартів;

- формулювання листа-запрошення;

- визначення переліку питань для усного опитування та тестування;

- складання листа-зобов’язання аудитора, укладання договору на аудит;

- загального планування роботи аудиторів;

- викладення методики аудиту та аудиторських процедур у вигляді робочої програми аудитора;

- визначення думки аудитора щодо достовірності бухгалтерської інформації про об’єкт дослідження;

- формулювання точки зору аудитора в аудиторському звіті;

- складання робочих документів аудитора (8-10 робочих документів, що репрезентують перевірку обраного об’єкта, причому 3-5 з них обов’язково з визначеннями знайдених помилок).

Обґрунтовувати пропозиції, зроблені у результаті курсового дослідження, необхідно на основі теоретично можливого і практично доцільного на базовому підприємстві розвитку контролю, аудиту; підсилення ролі системи внутрішнього контролю в управлінні діяльністю підприємства; закріплення взаємозв’язку контролю з бухгалтерським обліком, плануванням, маркетингом, прогнозуванням, інформаційними технологіями управління на базі подальшого вдосконалення автоматизації збору і обробки облікових даних.

Студенти проводять самостійно: збір фактичного матеріалу, його вивчення, систематизацію матеріалу за пунктами плану курсової роботи, критичне осмислення практики організації і проведення контролю на базовому підприємстві, розробку пропозицій з удосконалення контролю, аудиту, складання робочих документів аудитора.

Викладення тексту курсової роботи

Загальні вказівки

Отже, якщо Ви склали і узгодили план, зібрали, вивчили, критично проаналізували і систематизували теоретичний і практичний матеріал згідно з викладеними вище вказівками, тоді розпочинайте викладення тексту курсової роботи.

Спочатку у Вступі дайте стислу характеристику стану економічного контролю та аудиту в Україні. Потім обґрунтуйте вибір теми курсової роботи, покажіть її актуальність для економіки взагалі та для діяльності окремого підприємства, вкажіть на роль та місце інформації про стан та рух досліджуваного вами об’єкта в управлінні підприємством. Викладіть мету і задачі курсового дослідження.

Підкресліть значимість досліджуваної вами теми для:

- управління діяльністю підприємства і досягнення високої її ефективності;

- організації і проведення аудиторського контролю;

- удосконалення методики підбору аудиторських доказів (наприклад, шляхом планування роботи аудиторів, складання робочих програм, внутрішньофірмових аудиторських стандартів, тощо);

- удосконалення внутрішнього контролю (аудиту) і впровадження його на підприємстві як системи.

Вступ розміщують на 3-4 сторінках.

Далі йде викладення матеріалу за пунктами плану курсової роботи. Викладення повинне бути конкретним, логічно взаємопов’язаним; підсилюватись посиланнями на літературні джерела відповідно до списку використаної літератури; ґрунтуватись на матеріалах практики організації і проведення внутрішнього контролю, аудиту; повинні бути посилання на додатки до курсової роботи; робота повинна містити схеми, таблиці. Важливо не просто описати теорію і практику контролю, а викласти критичне їх осмислення, виділити проблеми і визначити шляхи їх вирішення. Останнє є тлумаченням цілі та сутності даного курсового дослідження.

Висвітлюючи в курсовій роботі дискусійні теоретичні та практичні питання, слід наводити вислови авторів у навчальній, спеціальній літературі, законах, інструкціях, положеннях, нормативах аудиту тощо. Необхідно дати критичну оцінку таким висловам і висказати свою думку щодо дискусійного питання, обґрунтовуючи свою точку зору конкретними теоретичними положеннями і фактами практичної діяльності підприємства. Цитати авторів включаються в курсову роботу з посиланнями на літературне джерело.

За деякими пунктами курсової роботи в цілях співставлення можна викладати передовий досвід організації і ведення обліку і внутрішнього контролю в різних підприємствах, насамперед, у таких, де ці роботи автоматизовані.

Дослідження з обраної теми повинне проводитись і викладатись у роботі у взаємозв’язку з іншими розділами курсу “Аудит” чи “Організація і методика аудиту”. Виходячи з цього, при виконанні курсової роботи студент самостійно:

- проводить документальне оформлення організації аудиторської перевірки;

- планує перевірку і розробляє методику її проведення;

- проводить аудит фінансового стану підприємства, на базі якого виконується курсове дослідження;

- проводить документальну перевірку достовірності показників бухгалтерського балансу підприємства, на базі якого виконується курсове дослідження;

- робить висновки і оформляє результати аудиту;

- розробляє пропозиції, направлені на закріплення передового досвіду та врегулювання виявлених аудитом недоліків у діяльності відповідних посадових осіб;

- указує на заходи щодо виправлення допущених помилок і порушень;

- визначає шляхи відображення та коригування результатів аудиторської перевірки в бухгалтерських реєстрах;

- підраховує, у разі необхідності, матеріальні збитки підприємства тощо.

З метою запобігання надлишкового накопичення фактів рекомендується матеріали проведеного аудиту, перевірки, оформити як додатки до курсової роботи. В самому тексті курсової роботи наводяться мета, задачі, результати перевірки і подаються пропозиції щодо врегулювання негативних наслідків. Цифровий матеріал викладається в табличному варіанті.

Приблизний обсяг основного тексту курсової роботи – 30-35 стандартних аркушів.

Розкривши зміст курсової роботи за пунктами плану, слід підвести підсумок дослідження: зробити висновки і пропозиції. Приблизний обсяг – 2-3 аркуші.

У розділі: “Висновки” дослідник:

- дає оцінку стану організації і проведення контрольно-аудиторської діяльності на підприємстві, її відповідності вимогам управління в ринкових умовах;

- відзначає окремі недоліки і невирішені проблеми;

- надає пропозиції з удосконалення контрольно-аудиторської діяльності на базовому підприємстві;

У разі наявності пропозицій, що мають цінність для практики організації та методики проведення контролю, доцільно провести їх обговорення з працівниками базового підприємства.

Структура курсової роботи

Матеріали курсової роботи доцільно розташувати у такій послідовності:

1. Титульна сторінка.

2. Зміст курсової роботи.

3. Вступ.

4. Основний текст за пунктами плану роботи.

5. Висновки.

6. Список використаної літератури.

7. Додатки.

Примітка. До додатків відносяться робочі документи з аудиту фінансового стану підприємства та його звітності, а саме:

- лист-запрошення;

- лист-зобов’язання;

- договір на проведення аудиту;

- оцінка системи внутрішнього контролю досліджуваного підприємства;

- оцінка системи бухгалтерського обліку досліджуваного підприємства;

- оцінка загального аудиторського ризику;

- визначення та оцінка рівня суттєвості;

- план аудиторської перевірки;

- програма аудиторської перевірки;

- первинні документи, облікові реєстри та звітність підприємства, на базі якого виконана курсова робота;

- розрахунок фінансових коефіцієнтів і зміни їх значень за звітний період;

- результати перевірки (робочі документи аудитора), що відображають проведення аудиту обраного об’єкта дослідження у кількості 8-10 документів, з них не менше 3-х повинні обов’язково відображати помилки, знайдені дослідником;

- звіт за результатами домовленності;

- звіт аудитора;

- кодування робочих документів (РД) згідно з об’єктами стандартизації аудиту.

Починається оформлення курсової роботи з титульної сторінки. Його зразок міститься у додатках до даних методичних указівок.

За титульною сторінкою розташовують Зміст курсової роботи. Часто студенти подають Зміст курсової роботи у вигляді її плану. Але Зміст – це не план, у якому показують лише назву питань роботи. При такому оформленні студент матиме зауваження від викладача, котрий перевіряє дану роботу, та повинен буде переробляти цю сторінку, бо відсутність правильно оформленого змісту ускладнює як перегляд курсової роботи керівником (викладачем кафедри), так і її захист студентом.

У змісті курсової роботи, окрім назви пунктів плану, обов’язково слід вказати номер сторінки, з якої починається викладення кожного конкретного питання, висновків та переліку літературних джерел. Додатки не нумеруються загальним порядком. Приклад складання змісту наведено у додатках до методичних вказівок.

Далі розміщують основний текст роботи за питаннями плану. Текст викладається розбірливо, акуратно, з однієї сторони на окремих стандартних аркушах білого паперу.

Текст пишуть, додержуючись конкретних вимог щодо оформлення комп’ютерного його варіанта, які будуть викладені окремо. Однак загальні вимоги такі:

- на кожному аркуші слід залишати визначені поля;

- нумерацію сторінок роблять арабськими цифрами посередині аркуша, або у його правому верхньому куті зі збереженням поля зверху і справа;

- нумерація починається зі сторінки 3 – першої сторінки тексту вступу;

- номери сторінок 1 та 2 не проставляються – це титульна сторінка і зміст;

- якщо цифровий матеріал систематизовано в таблиці, то вони повинні мати заголовок;

- над заголовком таблиці у правому верхньому куті розміщують слово «Таблиця» із її порядковим номером (без позначки №);

- при наявності у роботі рисунків їхні заголовки розміщують під конкретним рисунком після слова: “Рис.” і його порядкового для рисунків номера (без позначки №);

- при наявності у роботі схем їхні заголовки розміщують під конкретною схемою після слова: “Схема” і її порядкового для схем номера (без позначки №).

Наприклад:

Схема 1. Класифікація об’єктів контролю

Примітка: таблиці, рисунки і схеми мають окрему, власну нумерацію.

- Цитати беруться в лапки і супроводжуються посиланням на порядковий номер літературного джерела у списку використаної літератури, наприклад: [12, с. 35]. Це означає, що літературне джерело міститься у списку під номером 12, цитата переписана зі сторінки 35.

- Список літератури складають у алфавітній послідовності. У курсовій роботі повинно бути використано і наведено у списку літератури не менше 40 джерел інформації, рік видання не раніше 2005 року видання (винятком є нормативні джерела), підручники вказуються за останньою редакцією.

- Після списку використаної літератури проставляється дата і підпис студента, який виконав дану курсову роботу.

- Завершують курсову роботу додатки. Їх розміщують і нумерують у порядку використання в даній курсовій роботі, тобто в порядку посилань на відповідний додаток у тексті. Кожний додаток повинен починатися з нової сторінки. Додаток повинен мати заголовок, надрукований угорі з першої великої літерами, далі малими літерами. Посередині рядка, над заголовком, малими літерами з першої великої друкується слово „Додаток_____” і велика літера, що позначає додаток. Додатки слід позначати послідовно великими літерами української абетки, за винятком літер Ґ, Є, З, І, Ї, Й, О, Ч, Ь, наприклад, додаток А, додаток Б. Перед додатками повинен бути аркуш зі словом “ДОДАТКИ”, розташованим посередині аркуша.

Оформлена робота зшивається і передається до кафедри бухгалтерського обліку і аудиту для перевірки викладачем.