Організація Виконання курсової роботи

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до виконання курсових робіт

з дисциплін «Аудит», «Організація та методика аудиту»

зі спеціальності «Облік і аудит»

для студентів IV курсу всіх форм навчання

 

ОДЕСА ОНЕУ 2012

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до виконання курсових робіт

з дисциплін «Аудит», «Організація та методика аудиту»

зі спеціальності «Облік і аудит»

для студентів IV курсу всіх форм навчання

 

Затверджено на засіданні кафедри

бухгалтерського обліку та аудиту.

Протокол №9 від 03.02.2012р.

 

ОДЕСА ОНЕУ 2012

Методичні вказівки до виконання курсових робіт з дисциплін «Аудит», «Організація та методика аудиту» зі спеціальності «Облік і аудит» для студентів IV курсу всіх форм навчання (Уклад. Т.С. Шаровська, Л.В. Зварич, К.В. Король – Одеса: ОНЕУ, ротапринт, 2012 р. – 83 с.).

 

Укладачі: Т.С. Шаровська, канд.екон.наук, викладач

Л.В. Зварич, викладач

К.В. Король, викладач

 

Рецензенти: Н.В. Мозгова, канд.екон.наук, доцент (зовнішній рецензент)

В.А. Квітко, канд.екон.наук, доцент

Т.Н. Нікуліна, канд.екон.наук, доцент

 

Коректор: А.О. Ковальова

 

 

Зміст

 

Стор.

ВстУП…………………………………………………………………………. 4   Вимоги щодо курсової роботи…………………………………….. 6   організація Виконання курсової роботи……………………… 7   Викладення тексту курсової роботи…………………………... 16   Вимоги до оформлення курсової роботи…………………….. 22   Захист курсової роботи……………………………………………... 23   ДОДАТКИ…………………………………………………………………… 25

 

 

 

 

 

Вступ

 

Важливим етапом у засвоєнні курсу “Аудит”, “Організація і методика аудиту” студентами всіх форм навчання за спеціальністю “Облік і аудит” є виконання курсової роботи. Це можливо на основі:

- глибокого вивчення теоретичних положень з організації і проведення аудиторського контролю;

- ознайомлення з діючими нормативними чинниками;

- вивчення навчальної літератури, монографій, матеріалів періодичного друку, тощо.

У процесі виконання курсової роботи від студентів вимагається проявити самостійність у підборі, узагальненні та систематизації матеріалу з організації та функціонування системи зовнішнього та внутрішнього контролю й аудиту на підприємстві.

Мета виконання курсових робіт полягає в якомога кращому опануванні знаннями з аудиту. Вона зумовлює ряд підцілей, а саме:

- закріплення студентом теоретичних знань з обраної ним теми;

- набуття навичок дослідника;

- уміння зробити критичний аналіз фінансового стану підприємства;

- уміння оцінити стан і якість функціонування системи внутрішнього економічного контролю;

- набуття навичок з організації та підготовки аудиторської перевірки;

- уміння провести аудит фінансової звітності підприємства;

- уміння систематизувати результати дослідження та розробити на цій основі пропозиції щодо вдосконалення організації і проведення внутрішнього економічного контролю та аудиту.

У процесі виконання курсової роботи передбачається реалізація таких задач:

- закріплення знань з бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності, господарського права, інформатики, контролю і ревізії, теоретичних основ організації і проведення аудиторського контролю;

- розвиток навичок творчого вивчення літературних джерел і критичної оцінки викладеної в них інформації;

- набуття навичок щодо організації аудиту, в тому числі: складання робочих документів аудитора з планування, збору аудиторських доказів, проведення перевірки, формулювання висновків, оформлення результатів аудиту;

- проведення самостійної роботи і оволодіння основами наукового дослідження при вирішенні конкретних завдань щодо складання робочих документів з оцінки фінансового стану підприємства та достовірності показників його звітності;

- систематизоване викладення матеріалів курсового дослідження.

Методичні вказівки покликані допомогти студентам організувати, якісно виконати та захистити курсову роботу, а також опанувати навички безпосереднього здійснення документальної перевірки бухгалтерської звітності та оцінки фінансового стану підприємств.

Наведені по тексту цифрові дані є умовними.

Методичні вказівки можуть бути корисними викладачам для правильної організації керівництва виконанням курсових робіт, висування обґрунтованих вимог щодо їх оформлення, змістовного наповнення як основної частини роботи, так і додатків до неї, послідовності виконання та захисту.

Наведені в роботі додатки (див. додатки А-Ю) покликані бути зразком для виконання студентами курсового дослідження та можуть використовуватися ними у подальшій практичній діяльності.

 

 

Вимоги щодо курсової роботи

При виконанні курсової роботи студент повинен додержуватись таких основних вимог:

- приступати до написання роботи слід лише після досконального вивчення теоретичних основ організації та проведення аудиту;

- самостійно вибрати тему курсової роботи;

- самостійно скласти план виконання роботи;

- узгодити тему та план курсової роботи з науковим керівником;

- зробити підбір облікових реєстрів, первинних і засновницьких документів, форм фінансової звітності, зокрема, бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати діяльності підприємства, на основі яких виконується курсова робота;

- провести аудиторське обстеження фінансового стану підприємства за наведеною методикою;

- всебічно висвітлити теоретичні основи вибраної теми, використовуючи при цьому матеріали лекцій, підручників, навчальних посібників, монографій, іншої спеціальної літератури, публікацій періодичних видань, положень діючих директивних та інструктивних чинників у сфері бухгалтерського обліку, економічного контролю й аудиту;

- зробити аналіз і критичне осмислення бібліографічної підбору публікацій з організації і методики проведення аудиту за обраною темою;

- проявити вміння самостійного складання аргументованих висновків щодо стану внутрішнього контролю (аудиту) на підприємствах України;

- розробити авторські пропозиції щодо організації і впровадження на підприємствах системи внутрішнього контролю й аудиту;

- розробити внутрішньофірмові стандарти аудиторської фірми відповідно до обраного об’єкта аудиту (на оцінку «відмінно»);

- самостійно скласти документи з організації та оформлення аудиторських перевірок і представити їх у вигляді додатків до роботи;

- матеріал слід викладати чітко, грамотно;

- текст повинен бути уважно вичитаний і перевірений;

- роботу слід виконувати під безпосереднім керівництвом наукового керівника.

 

Вибір теми курсової роботи

До переліку тем курсових робіт увійшли програмні та найбільш актуальні теми курсу «Аудит» та «Організація і методика аудиту». Студенти самостійно вибирають теми, котрі відповідають їхнім науковим уподобанням і можливостям збору документів, необхідних для виконання курсового дослідження. Тематика курсових робіт, як зразок, наведена в додатку 1.

Допускається виконання курсових робіт на одну і ту ж тему за матеріалами одного і того ж підприємства декількома студентами за умови, що:

- форми звітності, облікові документи представлені за різні періоди;

- у курсових роботах розглядаються різні питання та розробляються різні за змістом пропозиції, висновки, документи-додатки тощо.

План курсової роботи необхідно узгодити з науковим керівником.

 

Загальні вказівки

Отже, якщо Ви склали і узгодили план, зібрали, вивчили, критично проаналізували і систематизували теоретичний і практичний матеріал згідно з викладеними вище вказівками, тоді розпочинайте викладення тексту курсової роботи.

Спочатку у Вступі дайте стислу характеристику стану економічного контролю та аудиту в Україні. Потім обґрунтуйте вибір теми курсової роботи, покажіть її актуальність для економіки взагалі та для діяльності окремого підприємства, вкажіть на роль та місце інформації про стан та рух досліджуваного вами об’єкта в управлінні підприємством. Викладіть мету і задачі курсового дослідження.

Підкресліть значимість досліджуваної вами теми для:

- управління діяльністю підприємства і досягнення високої її ефективності;

- організації і проведення аудиторського контролю;

- удосконалення методики підбору аудиторських доказів (наприклад, шляхом планування роботи аудиторів, складання робочих програм, внутрішньофірмових аудиторських стандартів, тощо);

- удосконалення внутрішнього контролю (аудиту) і впровадження його на підприємстві як системи.

Вступ розміщують на 3-4 сторінках.

Далі йде викладення матеріалу за пунктами плану курсової роботи. Викладення повинне бути конкретним, логічно взаємопов’язаним; підсилюватись посиланнями на літературні джерела відповідно до списку використаної літератури; ґрунтуватись на матеріалах практики організації і проведення внутрішнього контролю, аудиту; повинні бути посилання на додатки до курсової роботи; робота повинна містити схеми, таблиці. Важливо не просто описати теорію і практику контролю, а викласти критичне їх осмислення, виділити проблеми і визначити шляхи їх вирішення. Останнє є тлумаченням цілі та сутності даного курсового дослідження.

Висвітлюючи в курсовій роботі дискусійні теоретичні та практичні питання, слід наводити вислови авторів у навчальній, спеціальній літературі, законах, інструкціях, положеннях, нормативах аудиту тощо. Необхідно дати критичну оцінку таким висловам і висказати свою думку щодо дискусійного питання, обґрунтовуючи свою точку зору конкретними теоретичними положеннями і фактами практичної діяльності підприємства. Цитати авторів включаються в курсову роботу з посиланнями на літературне джерело.

За деякими пунктами курсової роботи в цілях співставлення можна викладати передовий досвід організації і ведення обліку і внутрішнього контролю в різних підприємствах, насамперед, у таких, де ці роботи автоматизовані.

Дослідження з обраної теми повинне проводитись і викладатись у роботі у взаємозв’язку з іншими розділами курсу “Аудит” чи “Організація і методика аудиту”. Виходячи з цього, при виконанні курсової роботи студент самостійно:

- проводить документальне оформлення організації аудиторської перевірки;

- планує перевірку і розробляє методику її проведення;

- проводить аудит фінансового стану підприємства, на базі якого виконується курсове дослідження;

- проводить документальну перевірку достовірності показників бухгалтерського балансу підприємства, на базі якого виконується курсове дослідження;

- робить висновки і оформляє результати аудиту;

- розробляє пропозиції, направлені на закріплення передового досвіду та врегулювання виявлених аудитом недоліків у діяльності відповідних посадових осіб;

- указує на заходи щодо виправлення допущених помилок і порушень;

- визначає шляхи відображення та коригування результатів аудиторської перевірки в бухгалтерських реєстрах;

- підраховує, у разі необхідності, матеріальні збитки підприємства тощо.

З метою запобігання надлишкового накопичення фактів рекомендується матеріали проведеного аудиту, перевірки, оформити як додатки до курсової роботи. В самому тексті курсової роботи наводяться мета, задачі, результати перевірки і подаються пропозиції щодо врегулювання негативних наслідків. Цифровий матеріал викладається в табличному варіанті.

Приблизний обсяг основного тексту курсової роботи – 30-35 стандартних аркушів.

Розкривши зміст курсової роботи за пунктами плану, слід підвести підсумок дослідження: зробити висновки і пропозиції. Приблизний обсяг – 2-3 аркуші.

У розділі: “Висновки” дослідник:

- дає оцінку стану організації і проведення контрольно-аудиторської діяльності на підприємстві, її відповідності вимогам управління в ринкових умовах;

- відзначає окремі недоліки і невирішені проблеми;

- надає пропозиції з удосконалення контрольно-аудиторської діяльності на базовому підприємстві;

У разі наявності пропозицій, що мають цінність для практики організації та методики проведення контролю, доцільно провести їх обговорення з працівниками базового підприємства.

Структура курсової роботи

Матеріали курсової роботи доцільно розташувати у такій послідовності:

1. Титульна сторінка.

2. Зміст курсової роботи.

3. Вступ.

4. Основний текст за пунктами плану роботи.

5. Висновки.

6. Список використаної літератури.

7. Додатки.

Примітка. До додатків відносяться робочі документи з аудиту фінансового стану підприємства та його звітності, а саме:

- лист-запрошення;

- лист-зобов’язання;

- договір на проведення аудиту;

- оцінка системи внутрішнього контролю досліджуваного підприємства;

- оцінка системи бухгалтерського обліку досліджуваного підприємства;

- оцінка загального аудиторського ризику;

- визначення та оцінка рівня суттєвості;

- план аудиторської перевірки;

- програма аудиторської перевірки;

- первинні документи, облікові реєстри та звітність підприємства, на базі якого виконана курсова робота;

- розрахунок фінансових коефіцієнтів і зміни їх значень за звітний період;

- результати перевірки (робочі документи аудитора), що відображають проведення аудиту обраного об’єкта дослідження у кількості 8-10 документів, з них не менше 3-х повинні обов’язково відображати помилки, знайдені дослідником;

- звіт за результатами домовленності;

- звіт аудитора;

- кодування робочих документів (РД) згідно з об’єктами стандартизації аудиту.

Починається оформлення курсової роботи з титульної сторінки. Його зразок міститься у додатках до даних методичних указівок.

За титульною сторінкою розташовують Зміст курсової роботи. Часто студенти подають Зміст курсової роботи у вигляді її плану. Але Зміст – це не план, у якому показують лише назву питань роботи. При такому оформленні студент матиме зауваження від викладача, котрий перевіряє дану роботу, та повинен буде переробляти цю сторінку, бо відсутність правильно оформленого змісту ускладнює як перегляд курсової роботи керівником (викладачем кафедри), так і її захист студентом.

У змісті курсової роботи, окрім назви пунктів плану, обов’язково слід вказати номер сторінки, з якої починається викладення кожного конкретного питання, висновків та переліку літературних джерел. Додатки не нумеруються загальним порядком. Приклад складання змісту наведено у додатках до методичних вказівок.

Далі розміщують основний текст роботи за питаннями плану. Текст викладається розбірливо, акуратно, з однієї сторони на окремих стандартних аркушах білого паперу.

Текст пишуть, додержуючись конкретних вимог щодо оформлення комп’ютерного його варіанта, які будуть викладені окремо. Однак загальні вимоги такі:

- на кожному аркуші слід залишати визначені поля;

- нумерацію сторінок роблять арабськими цифрами посередині аркуша, або у його правому верхньому куті зі збереженням поля зверху і справа;

- нумерація починається зі сторінки 3 – першої сторінки тексту вступу;

- номери сторінок 1 та 2 не проставляються – це титульна сторінка і зміст;

- якщо цифровий матеріал систематизовано в таблиці, то вони повинні мати заголовок;

- над заголовком таблиці у правому верхньому куті розміщують слово «Таблиця» із її порядковим номером (без позначки №);

- при наявності у роботі рисунків їхні заголовки розміщують під конкретним рисунком після слова: “Рис.” і його порядкового для рисунків номера (без позначки №);

- при наявності у роботі схем їхні заголовки розміщують під конкретною схемою після слова: “Схема” і її порядкового для схем номера (без позначки №).

Наприклад:

Схема 1. Класифікація об’єктів контролю

Примітка: таблиці, рисунки і схеми мають окрему, власну нумерацію.

- Цитати беруться в лапки і супроводжуються посиланням на порядковий номер літературного джерела у списку використаної літератури, наприклад: [12, с. 35]. Це означає, що літературне джерело міститься у списку під номером 12, цитата переписана зі сторінки 35.

- Список літератури складають у алфавітній послідовності. У курсовій роботі повинно бути використано і наведено у списку літератури не менше 40 джерел інформації, рік видання не раніше 2005 року видання (винятком є нормативні джерела), підручники вказуються за останньою редакцією.

- Після списку використаної літератури проставляється дата і підпис студента, який виконав дану курсову роботу.

- Завершують курсову роботу додатки. Їх розміщують і нумерують у порядку використання в даній курсовій роботі, тобто в порядку посилань на відповідний додаток у тексті. Кожний додаток повинен починатися з нової сторінки. Додаток повинен мати заголовок, надрукований угорі з першої великої літерами, далі малими літерами. Посередині рядка, над заголовком, малими літерами з першої великої друкується слово „Додаток_____” і велика літера, що позначає додаток. Додатки слід позначати послідовно великими літерами української абетки, за винятком літер Ґ, Є, З, І, Ї, Й, О, Ч, Ь, наприклад, додаток А, додаток Б. Перед додатками повинен бути аркуш зі словом “ДОДАТКИ”, розташованим посередині аркуша.

Оформлена робота зшивається і передається до кафедри бухгалтерського обліку і аудиту для перевірки викладачем.

Оформлення тексту

Редактор: Word for Windows, версія не нижче 6,0.

Розмір аркуша: А 4 (297 х 210 мм).

Орієнтація: книжкова.

Шрифт: Times New Roman.

Розмір шрифту: 14 пт.

Поля: верхнє і нижнє – 2,5 см; ліве – 3,0 см; праве – 1,0 см.

Розміщення заголовка: назва питання за планом курсової роботи друкується великими літерами напівжирним шрифтом, вирівнювання – посередині аркуша.

Розміщення тексту: нижче заголовка, через один рядок, з нового рядка друкується текст.

Вирівнювання тексту: за шириною аркуша.

Абзац: новий рядок – відступ 1,27 см.

Міжрядковий інтервал: 1,5.

Посилання на літературу: проставляється у квадратних дужках номер літературного джерела за загальним списком використаної літератури, який додається в кінці курсової роботи.

Друкування цитати: у квадратних дужках проставляється номер літературного джерела за загальним списком використаної літератури, проставляється кома, потім указується сторінка, з якої зроблено посилання на цитату.

Структурне розміщення тексту: за кожним питанням плану курсової роботи формують відповідну кількість повних аркушів. Однак, якщо остання сторінка з даного питання заповнена менше, ніж на дві третини, то пропускають два рядки і з третього рядка розміщують заголовок та текст наступного питання.

Примітка: розміщення заголовка питання на попередній сторінці, а тексту – на наступній, не допускається.

Редактор формул: MS Equation.

Рисунки, схеми мають бути встановлені як об’єкт: Рисунок MS Word.

Оформлення схем: надписи назви схем, рисунків розміщуються нижче конкретної схеми чи рисунка.

Оформлення таблиць: надпис назви таблиці розміщується безпосередньо над таблицею під словом: “Таблиця ”.

Обсяг усієї роботи (окрім додатків): 30-35 сторінок.

Нумерація сторінок: нумерація починається з третьої сторінки, номер проставляється посередині аркуша або в правому верхньому куті (без рисок).

Нумерація додатків: додатки до курсової роботи нумеруються окремо, починаючи з додатка А. Надпис роблять у верхньому правому куті аркуша, на якому розміщено текст додатка.

Захист курсової роботи

Виконана і належним чином оформлена курсова робота передається на кафедру бухгалтерського обліку та аудиту, де реєструється в спеціальній книзі:

- дата надходження курсової роботи;

- дата передачі курсової роботи для перевірки викладачеві;

- дата повернення перевіреної викладачем роботи;

- дата захисту курсової роботи;

- оцінка, отримана студентом у разі успішного захисту курсової роботи.

До захисту допускається робота, виконана згідно з вимогами, викладеними в даних методичних вказівках. Про допуск до захисту вказується у рецензії викладача.

Захист курсової роботи проводиться в установлений кафедрою термін у присутності комісії із двох і більше викладачів.

У процесі захисту студент:

- коротко висвітлює теоретичні положення в розрізі пунктів плану курсової роботи;

- дає характеристику практики організації та ведення контрольно- аудиторської діяльності на підприємстві;

- викладає свою думку щодо стану організації аудиту, в тому числі конкретного об’єкта дослідження на базовому підприємстві;

- наводить перелік своїх пропозицій щодо організації аудиту за об’єктом дослідження;

- розкриває рекомендації щодо вдосконалення практики проведення внутрішнього контролю та аудиту на базовому підприємстві.

Отже, при визначенні оцінки до уваги приймається:

- якість виконання та оформлення курсової роботи;

- результати захисту курсової роботи.

Після захисту курсова робота залишається на кафедрі для передачі її до архіву університету.

 

ДОДАТКИ

ПЕРЕЛІК ДОДАТКІВ

Стор.

 

А. Тематика курсових робіт з курсу………………………………………
Б. Зразок титульної сторінки………………………………………….......
В. Зразок змісту (плану) курсової роботи………………………………..
Г. Зразок підбору літературних джерел………………………………….
Д. Зразок кодування робочих документів аудиту ………………………
Е. Зразок листа-запрошення………………………………………………
Ж. Зразок листа-зобов'язання……………………………………………..
И. Зразок договору на здійснення аудиту………………………………..
К. Зразок анкети нового клієнта………………………………………….
Л. Зразок програми вивчення бізнесу клієнта…………………………..
М. Зразок анкети «Вивчення системи бухгалтерського обліку»………
Н. Зразок анкети «Вивчення середовища контролю»…………………..
П. Зразок тесту оцінки системи бухгалтерського обліку………………
Р. Зразок тесту оцінки системи внутрішнього контролю……….……...
С. Зразки тестів для оцінки аудиторського ризику……………………..
Т. Зразок документа для розрахунку рівня суттєвості……………….....
У. Зразок загальної стратегії аудиту………………………………………
Ф. Зразок плану аудиту…………………………………………………….
Х. Зразок розрахунку фінансових коефіцієнтів…………………………
Ц. Зразок аналізу фінансової стійкості…………………………………..
Ш. Зразок аналізу балансу………………………………………………..
Щ. Зразок звіту за результатами домовленності……………………….
Ю. Зразок аудиторського звіту…………..……………………………….

 

 

Додаток А

КУРСОВА РОБОТА

з __________________________________________________________________

(назва дисципліни)

на тему:____________________________________________________________

___________________________________________________________________

 

Студента (ки) _____ курсу ______ групи

напряму підготовки_____________________

спеціальності__________________________

____________________________________

(прізвище та ініціали)

Керівник ________________________________________

____________________________________________________

(посада, вчене звання, науковий ступінь, прізвище та ініціали)

 

Національна шкала ________________________

Кількість балів: __________Оцінка: ECTS ____

 

Члени комісії ________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали

 

 

м. Одеса - 20 __рік

Додаток В

Зразок змісту (плану) курсової роботи

Додаток Г

Зразок підбору літературних джерел

 

Лист-запрошення

Шановна Оксано Валентинівно,

прошу Вас призначити проведення аудиторської перевірки на малому підприємстві «Зіронька», яка повинна відповідати таким вимогам:

1. Масштаб аудиту:

за період 01.01.ХХ-31.12.ХХрр.

2. Мета аудиту:

- проведення аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства;

- надання аудиторського звіту про фінансову звітність та аналіз фінансового стану підприємства для іноземних клієнтів.

3. Завдання щодо виконання аудиторської перевірки:

- належність господарюючого суб’єкта до малого підприємства;

- стан бухгалтерського обліку, його організації та внутрішнього контролю;

- аналіз фінансового стану підприємства;

- перевірка правильності складання фінансової звітності за статями і відповідність її нормативним вимогам.

4. Форма подання аудиторського звіту (необхідне підкреслити):

- письмова

- в електронній формі.

5. Методи перевірки (необхідне підкреслити):

- оглядова (експрес);

- операційна;

- компіляційна;

- вибіркова:

- суцільна,

- комплексна

6. Місце перевірки (необхідне підкреслити):

- офіс Замовника:

- офіс Виконавця;

- інше.

7. Термін перевірки 01.03.ХХ-25.03.ХХрр.

Ми гарантуємо аудитору доступ до будь-яких записів, документації та іншої необхідної інформації для проведення аудиту.

Відповідальність за початкові залишки станом на 01.01.20ХХ р. беремо на себе.

Питання щодо терміну проведення аудиторської перевірки та її оплати буде обумовлено в договорі при позитивному сприйнятті нашої пропозиції щодо співпраці.

 

З повагою,

 

Директор Петров В.В.

 

Додаток Ж

Зразок листа-зобов ' язання

РД 1103

«28» лютого 20ХХ р.

 

 

ЛИСТ-ЗОБОВ'ЯЗАННЯ НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

 

Цим офіційно підтверджуємо прийняття Вашої пропозиції стосовно проведення ауди­торської перевірки фінансової звітності.

Метою аудиту є висловлення думки аудиторської фірми щодо достовірності фінансо­вої звітності МП ТОВ «Зіронька» за період 01.01.ХХ-31.12.ХХ рр. за всіма суттєвими аспектами.

Якщо наша думка не буде безумовною, ми заздалегідь обговоримо з Вами причини цього: у зв'язку з неможливістю перевірки фактів (указати факти) повного/неповного відображення облікових записів у зв’язку із відсутністю необхідних процедур внутрішнього контролю, через (указати причини неможливості) можливе втручання Ваших співробітників у роботу аудитора і його асистента з метою змінити думку про достовірність Вашої фінансової звітності, що суттєво впливають на реальний стан справ у цілому, ми можемо відмовитися від надан­ня аудиторського звіту.

Для обґрунтування своїх висновків ми використовуємо ряд тестів і процедур перевірки вірогідності та достатності облікової інформації і стану внутрішнього контролю. Ми по­винні цілком вивчити облікову систему, щоб з'ясувати, чи може вона бути базою для підго­товки фінансової звітності, і встановити, чи дійсно ведуться правильні записи в облікових регістрах. Ми очікуємо, що нам буде надана повна інформація, з якої ми зможемо зроби­ти чіткі висновки.

Через вибірковий характер тестів та інших властивих аудиту обмежень існує визначений ризик пропуску окремих помилок і неточностей. Ми зробимо все, щоб звести його до мінімуму, але гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про всі виявлені відхилення в обліку і звітності від установленого порядку, так само як про помилки і фак­ти шахрайства, Ви будете проінформовані окремим листом.

Для проведення аудиту Ви повинні надати нам документи вказані у Запиті (додаток до Договору про проведення аудиторської перевірки фінансової звітності № 123)

Нагадуємо Вам про відповідальність керівництва за складання фінансової звітності, включаючи відповідне відображення первинних даних обліку, забезпечення адекватних бухгалтерських записів і внутрішнього контролю, вибір і застосування облікових рішень. Ми просимо від керівництва організації письмового підтвердження вірогідності і повноти представленої для аудита інформації. Сподіваємося на всебічне співробітництво з Вашим персоналом і на те, що в наше розпорядження нададуть будь-які записи, документацію й іншу інформацію, необхідну для проведення аудиторської перевірки.

Розраховуємо, що на наших співробітників не буде здійснюватися тиск у будь-якій формі з метою зміни нашої думки стосовно достовірності Вашої фінансової звітності. По­рушення цієї умови згідно з нормативами аудиту є основою для дострокового припинен­ня нами договору на проведення аудиту.

Якщо у Вас склалося інше розуміння умов виконання робіт, то просимо Вас повідомити нас про це.

Просимо Вас підписати та повернути копію даного листа і направити нам ваші побажання та зауваження.

 

З повагою, керівник аудиторської фірми «АУДИТ ПЛЮС»

 

Підпис_____________________ Соколова О.В.

 

З умовами проведення аудиторської перевірки цілком згоден.

 

Директор

ТОВ «Зіронька» Петров В.В.

 

Додаток И

Зразок договору на здійснення аудиту

РД 1201

ДОГОВІР № 123

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

1.1."Замовник" доручає, а "Виконавець" бере на себе зобов'язання здійснити ауди­торську перевірку фінансової звітності "Замовника" відповідно до вимог чинного законо­давства України.

1.2.Аудиторська перевірка охоплює діяльність "Замовника", результати якої відобра­жені у його звітності, за період 01.01.ХХ-31.12.ХХрр.

1.3.Початок робіт – 01.03.ХХр., але не раніше дня надання "Замовником" доку­ментів для аудиту, закінчення – 25.03.ХХр.

1.4. Мета аудиту - встановлення незалежної професійної думки у формі аудиторського звіту стосовно відповідності фінансової звітності "Замовника" вимогам чинного зако­нодавства, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господа­рювання за відповідний період.

1.5. Масштаб аудиту - перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніх аудиторських свідчень за національними нормативами ауди­ту в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського звіту (незалеж­ної професійної думки). Надана "Замовником" інформація, а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та даними бухгалтерсько­го обліку "Замовника".

ЗОБОВ'ЯЗАННЯ СТОРІН

2.1."Виконавець" у ході перевірки та за її результатами зобов'язаний:

2.1.1. дотримуватися вимог чинного законодавства України, міжнародних стандартів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;

2.1.2. уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб "Замовника" або його персо­налу, власників та не використовувати ім'я "Замовника" і закриті за його рішенням дані в засобах масової інформації;

2.1.3. зберігати комерційну таємницю про отриману в ході перевірки інформацію;

2.1.4. дотримуватися доброзичливості та нейтральності до персоналу "Замовника" та його діяльності в цілому;

2.1.5. повідомляти керівництво "Замовника" про суттєві невідповідності (відхилен­ня) безпосередньо після виявлення в ході перевірки;

2.1.6. не отримувати від "Замовника" його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.

2.2."Замовник" у ході перевірки та за її результатами зобов'язаний:

2.2.1. забезпечити "Виконавцю" доступ до будь-якої інформації, потрібної для ви­конання робіт за цим Договором;

2.2.2. сприяти отриманню в разі потреби інформації від третіх осіб;

2.2.3. своєчасно та в повному обсязі надавати "Виконавцю" всі необхідні йому для перевірки дані, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;

2.2.4. не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу "Виконав­ця" та відмовитися від тиску на "Виконавця" з метою зміни його професійної думки;

2.2.5. своєчасно прийняти та оплатити роботу "Виконавця" за цим Договором відповідно до його умов.

ПРАВА СТОРІН

3.1. "Виконавець" має право:

3.1.1. самостійно визначати форми та методи проведення аудиту відповідно до за­конодавства України;

3.1.2. вимагати надання необхідних для виконання Договору документів, що знахо­дяться у "Замовника" або у третіх осіб. Для проведення аудиту фінансової звітності «Замовник» повинен подати «Виконавцю» до 01.03.ХХр. такі документи:

1. Статут підприємства;

2. Наказ про облікову політику;

3. Свідоцтво про сплату єдиного податку;

4. Облікові регістри;

5. Первинні документи;

6. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва.

3.1.3. вимагати необхідних пояснень (роз'яснень) у письмовій або усній формі від керівництва та посадових осіб "Замовника";

3.1.4. з метою перевірки даних, наданих для аудиту, проводити зустрічні перевірки та звіряння розрахунків між "Замовником" та його контрагентами, організувати необхідні для цього службові відрядження;

3.1.5. перевіряти наявність майна, грошових коштів, матеріальних цінностей "За мовника", відносно яких проводиться перевірка документів;

3.1.6. вимагати від "Замовника" проведення інвентаризацій товарно-матеріальних цінностей, розрахунків та документів, а також брати участь у відповідних інвентаризаціях, що їх провадить "Замовник";

3.1.7. здійснювати поетапну здачу виконаних робіт (послуг);

3.1.8. залучати до проведення аудиту спеціалістів, експертів, інших аудиторів.

3.2. "Замовник" має право:

3.2.1. отримувати усні та письмові пояснення з усіх питань, що цікавлять його сто­совно аудиторських послуг.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

5.1. Відповідальність "Виконавця" регламентується статтями 22-26, а відповідальність «Замовника» - статтями 28-30 Закону України "Про аудиторську діяльність", іншим чинним законодавством України.

5.2. "Замовник" та «Виконавець» несуть відповідальність за дотримання своїх зобов'я­зань, викладених у цьому Договорі (розділ 2).

5.3. За неякісне виконання взятих на себе зобов'язань по цьому Договору "Виконавець" та "Замовник" несуть матеріальну відповідальність згідно з вимогами чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.

5.4. За необгрунтовану відмову від прийняття виконаних робіт (не підписання акта протягом установленого строку) "Замовник" сплачує "Виконавцеві" штраф у розмірі 30% загальної вартості робіт.

5.5. У разі несвоєчасної оплати вартості робіт "Замовник" сплачує "Виконавцеві" пеню у розмірі 0,5% недоїмки за кожний прострочений день.

5.6. "Виконавець " не несе відповідальності за порушення терміну виконання робіт, за помилки, яких він припустився, та за неправильні висновки, яких він дійшов під час виконання Договору, якшо "Замовник" не надав (надав не повністю чи несвоєчасно) необхідні відо­мості, первинну документацію, або у будь-який інший спосіб створив умови, які сприяли помилкам у роботі "Виконавця".

5.7. "Замовник" додатково несе відповідальність за достовірність наданої "Виконавцю" інформації, її повноту, точність та правильні<