Внутрішній контроль якості аудиторської діяльності

З метою встановлення єдиних для України вимог до організації діяльності аудиторських фірм і приватних аудиторів, систем контролю якості аудиторських послуг і надання рекомендацій щодо ефективного впровадження таких систем у практиці аудиторської діяльності рішенням АПУ від 27.09.2007 г. № 182/4 затверджене Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» (зі змінами згідно рішення Аудиторської палати України 30.06.2011 № 232/9) (наведено у додатку Н). Відповідно до якого, аудиторські фірми й аудитори зобов'язані розробити й впровадити в практику таку систему контролю якості, яка б забезпечувала обґрунтовану впевненість у тому, що сама фірма і її персонал діють згідно з Міжнародними стандартами аудита, надання впевненості й етики, Кодексом етики професійних бухгалтерів і законодавчими і нормативними вимогами, які регулюють аудиторську діяльність, а також у тому, що висновки, які надаються фірмою, відповідають умовам завдань.

Система контролю якості Фірми має включати політику та процедури контролю якості.

 

Політика контролю якості – це формалізована сукупність принципів, методів і правил, застосовуваних Фірмою при здійсненні контролю якості аудиторських послуг

Процедури контролю якості – це заходи та дії, які здійснює Фірма для впровадження політики контролю якості та моніторингу відповідності системи контролю якості Фірми цьому Положенню.

 

 

.Аудиторська фірма зобов’язана створити таку систему контролю якості, яка забезпечує достатній рівень контролю для всіх завдань, насамперед, для завдань із обов’язкового аудиту. Необхідність застосування системи контролю якості для інших аудиторських послуг визначається Фірмою із застосуванням критеріїв, рекомендованих АПУ.

Характер і зміст політики та процедур, які розробляє кожна Фірма, залежать від таких чинників, як:

Ø розмір фірми;

Ø кількість офісів;

Ø операційні характеристики Фірми;

Ø розмір та специфіка клієнтів аудиторської фірми;

Ø види аудиторських послуг, що надає Фірма.

Відповідно до МСКЯ 1 система контролю якості аудиторських послуг має складатися з таких елементів:

ü відповідальність керівництва за організацію контролю якості на Фірмі;

ü етичні вимоги;

ü прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом, і виконання специфічних завдань;

ü людські ресурси;

ü виконання завдання;

ü моніторинг.

Усі елементи контролю якості взаємозалежні. Щодо кожного з наведених елементів мають бути встановлені політика та процедури контролю якості відповідно до вимог цього Положення (додаток Н).

Політика та процедури контролю якості Фірми мають бути викладені письмово в формі відповідного документа та зафіксовані на паперових або електронних носіях з дотриманням вимог до аудиторської документації згідно з Професійними стандартами. Документальне оформлення політики та процедур залежно від чинників, наведених в параграфі 10 цього Положення, може бути у вигляді:

· положення з контролю якості;

· посібника з контролю якості;

· збірки внутрішніх стандартів та/або окремих положень Фірми.

Наведений документ має бути затверджений наказом (розпорядженням) керівника Фірми

Крім того, керуючись статтею 12 закону України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 р. № 3125-XII (у редакції Закону від 14.09.2006 г. № 140-V), з метою здійснення повноважень по контролю над дотриманням суб'єктами аудиторської діяльності вимог Закону України «Про аудиторську діяльність», стандартів аудита, норм професійної етики аудиторів АПУ затверджує щорічно план зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів. Додатком цього рішення є Положення про зовнішні перевірки системи контролю якості аудиторських послуг, затв. рішення Аудиторської палати України від 26.05.2011 № 231/12, зі змінами згідно рішення Аудиторської палати України 30.06.2011 № 232/8, 29.09.2011 № 239/9.