Процесс здійснення зовнішнього контролю якості аудиторської діяльності

 

Предметом зовнішнього контролю якості аудиторської діяльності є система контролю якості, впроваджена суб’єктом аудиторської діяльності, в тому числі за елементом «Виконання завдання» щодо окремих завершених на перше число місяця, в якому проводиться перевірка, завдань з надання впевненості (далі – завдання).

 

Метою проведення перевірки є отримання інформації щодо впровадження суб’єктом аудиторської діяльності системи контролю якості і її відповідності стандартам аудиту та контролю якості

 

 

При проведенні перевірки завдань з обов'язкового та ініціативного аудиту контролери здійснюють об’єктивну оцінку ступеня:

Ø відповідності розробленої системи контролю якості вимогам Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг та стандартів аудиту.

Ø дотримання суб’єктом аудиторської діяльності стандартів аудиту, законодавчих і нормативних вимог при наданні аудиторських послуг.

Ø повноти і обґрунтованості документування політики та процедур контролю якості суб’єкта аудиторської діяльності.

Ø відповідності кількості та якості витрачених ресурсів очікуваній винагороді.

Ø фактичного виконання політики та процедур контролю якості суб’єкта аудиторської діяльності.

Ø перевірки суб’єкта аудиторської діяльності здійснюються на періодичній основі не рідше одного разу на шість років.

Ø перевірки суб’єктів аудиторської діяльності здійснюють контролери, які направлені АПУ на їх проведення.

Перед проведенням перевірки керівник робочої групи формує попередній файл перевірки по кожному суб’єкту аудиторської діяльності щодо якого здійснюється перевірка. Попередній файл перевірки повинен включати такі документи:

ü Інформацію (витяг) з Реєстру про суб’єкта аудиторської діяльності.

ü Копії звітів суб’єкта аудиторської діяльності за формою №1-аудит за попередні роки, що перевіряються.

ü Заяву-зобов’язання про нерозголошення конфіденційної інформації суб’єкта аудиторської діяльності.

ü Направлення на перевірку.

Перевірка проводиться за Програмою перевірки системи контролю якості аудиторських послуг, яка наведена у додатку до Положення про здійснення зовнішніх перевірок якості аудиторських послуг.

Комітет з контролю не пізніше ніж за 10 календарних днів письмово (лист або електронна пошта, факсограма, телефонограма) повідомляє суб’єкта аудиторської діяльності про проведення перевірки. Після отримання повідомлення перед початком перевірки суб’єкт аудиторської діяльності заповнює і передає керівнику робочої групи попередню анкету, форма якої наведена у додатку до цього Положення.

Перед початком проведення перевірки керівник робочої групи надає керівнику суб’єкта аудиторської діяльності направлення на перевірку (форма направлення погоджується профільною Комісією) та заяви-зобов’язання про нерозголошення конфіденційної інформації членів робочої групи.

Додатково на вимогу керівника суб’єкта аудиторської діяльності, щодо якого здійснюється перевірка, контролери можуть надавати документ про нерозголошення комерційної таємниці такого суб’єкта аудиторської діяльності.

Порушення конфіденційності та розголошення комерційної таємниці контролером розглядається як суттєве порушення норм професійної етики.

Термін проведення перевірки не може перевищувати 10 днів.

В останній день перевірки, по її закінченні складається Звіт за результатами перевірки. Звіт за результатами перевірки повинен бути підготовлений керівником робочої групи у двох примірниках.

Один примірник Звіту за результатами перевірки залишається у суб’єкта аудиторської діяльності. Другий примірник, на якому суб’єкт аудиторської діяльності завіряє факт отримання та згоду (або незгоду) із зауваженнями контролерів, залишається у контролерів.

У разі незгоди суб’єкта аудиторської діяльності з фактами, викладеними у Звіті за результатами перевірки, суб’єкт аудиторської діяльності протягом п’яти днів може надати свої обґрунтовані заперечення до Звіту за результатами перевірки.

За наявності обґрунтованих підстав може бути проведено додаткову перевірку такого суб’єкта аудиторської діяльності.

На підставі Звіту за результатами перевірки та заперечень до нього (у разі їх надходження до АПУ від суб’єкта аудиторської діяльності) Комітет з контролю не пізніше 21-го календарного дня з дати завершення перевірки складає висновок про результати перевірки (далі – висновок).

Комітет з контролю надсилає висновок поштою та (або) електронною поштою суб’єкту аудиторської діяльності і після цього передає на розгляд профільній комісії. Додатки до положення (додакто М) містят перелік та зразки робочих документів коміссії з оцінки якості аудиторських послуг)