Тема 10. Специальные аспекты аудиторской проверки

Аудиторские процедуры при первой проверке аудируемого лица. Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемой организации.

Учет требований нормативных актов Российской Федерации в ходе аудита.

Особенности аудита оценочных значений. Аудиторские процедуры и оценка их результатов при аудите оценочных значений.

Аудит операций с аффилированными лицами.

Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.

Тестовые задания

Достаточность аудиторских доказательств относительно начальных сальдо определяется:

a) договоренностью между аудитором и руководством аудируемой организации

b) аудитором самостоятельно по его профессиональному суждению

c) инструктивными материалами государственного уполномоченного федерального органа

При выявлении существенных нарушений требований нормативных правовых документов аудитор должен:

a) сообщить в налоговые органы;

b) отразить в письменной информации руководству аудируемого лица;

c) дать устные рекомендации по их устранению.

Если по вине аудируемой организации аудитору не удалось получить достаточные и уместные аудиторские доказательства относительно наличия или отсутствия фактов нарушения нормативных правовых актов, аудитор:

a) отказывается от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

b) выражает мнение с оговоркой

c) выражает отрицательное мнение

d) включает в аудиторское заключение специальный параграф, привлекающий внимание пользователей к данной ситуации

Если аудитор предполагает, что аудируемое лицо не соблюдает требования нормативных правовых актов Российской Федерации, он:

a) информирует об этом руководство аудируемого лица

b) документирует факты несоблюдения требований нормативных правовых актов Российской Федерации

c) документирует факты несоблюдения требований нормативных правовых актов Российской Федерации и обсуждает их с руководством аудируемого лица

Решение, определяющее, какие действия или бездействия являются несоблюдением законодательства Российской Федерации, принимается:

a) аудитором самостоятельно

b) аудитором после консультаций с опытным и квалифицированным юристом

c) только судом

К процедурами, направленным на выполнение обязанностей по предотвращению фактов несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов относятся:

a) ознакомление с протоколами собраний учредителей

b) составление запросов, адресованных руководству о судебных разбирательствах, исках и санкциях

c) ведение реестра основных законов, регулирующих деятельность экономическогосубъекта.

Информация об операциях с аффилированными лицами представляется:

a) руководством аудируемого лица

b) налоговым органом

c) органом местного самоуправления

Ответственность за полноту и адекватность раскрытия информации об аффилированных лицах в отчетности несет:

a) руководство аудируемого лица;

b) руководство аудиторской организации;

c) аудитор, осуществляющий проверку.

На что влияет наличие аффилированных лиц и операций с ними?

a) на мнение аудитора

b) на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудитор должен получить письменное заявление руководства аудируемого лица, касающееся:

a) достоверности раскрытия информации об аффилированных лицах в финансовой отчетности

b) достоверности раскрытия информации об аффилированных лицах в регистрах синтетического и аналитического учета.

Что должен сделать аудитор, если не может получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно аффилированных лиц и операций с ними или приходит к выводу о том, что информация о них раскрыта в финансовой отчетности неясно или неполно?

a) модифицировать аудиторское заключение

b) отказаться от выражения мнения

При аудите оценочных значений в бухгалтерском учете ответственность за оценочные значения в бухгалтерской отчетности несет:

a) Руководитель аудиторской организации

b) Руководитель аудируемой организации

c) Аудитор, осуществляющий проверку

Обязан ли аудитор сообщать уполномоченным государственным органам власти

информацию об обнаруженных фактах недобросовестных действий аудируемого лица:

a) обязан во всех случаях их выявления

b) обязан только в случаях, установленных законодательством

c) не обязан

При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:

a) Отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудиторское заключение

b) Уведомить о недостаче руководство предприятия, оценить материальность статьи в финансовой отчетности и в зависимости от действий руководства и материальности статьи «Касса» в финансовой отчетности принимать решения об аудиторском заключении

c) Дать отрицательное заключение и передать материалы в правоохранительные органы

Аудитор обязан сообщить ставшую известной ему конфиденциальную информацию о недобросовестных действиях уполномоченным государственным органам власти:

a) в каждом случае

b) в зависимости от существенности искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности

c) только в случаях, предусмотренных законодательством

К недобросовестным действиям, рассматриваемым в ходе аудита, относятся:

a) искажения, возникающие в результате незаконного присвоения активов

b) неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов.

Какое из ниже приведенных утверждений верно:

a) риск необнаружения существенных искажений в результате недобросовестных действий выше риска необнаружения искажений в результате ошибки

b) риск необнаружения существенных искажений в результате недобросовестных действий ниже риска необнаружения искажений в результате ошибки.

К искажениям, возникающим вследствие ошибки, относятся:

a) неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов

b) фальсификация учетных записей и документов, на основании которых составляется финансовая (бухгалтерская) отчетность

c) преднамеренное нарушение применения принципов учета, относящихся к вопросам точного измерения, признания, классификации, представления и раскрытия.

Для целей аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ошибкой считается:

отклонение от нормального функционирования средства внутреннего контроля

искажение в учете или отчетности.

а+б.

Недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение, является примером:

a) количественных искажений

b) качественных искажений

c) количественных либо качественных искажений

Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица, является примером:

a) качественных искажений

b) количественных искажений

c) количественных либо качественных искажений

Если аудитор отказывается от задания вследствие невозможности завершения аудита по причине искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он должен

a) письменно информировать об этом руководство аудируемого лица

b) информировать собственника аудируемого лица

c) обсудить с руководством и представителем собственника аудируемого лица отказ от задания и причины этого отказа.

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. В ходе аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в Кемеровской области, и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.

Требуется: прокомментировать возможные действия аудитора.

Задание №2

Исходные данные. В ходе проведения аудиторской проверки благотворительного фонда были обнаружены факты незаконного присвоения бухгалтером денежных сумм.

Требуется обосновать действия аудитора.