Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета

 

ОСНОВЫ АУДИТА

 

ПРАКТИКУМ

по проведению семинарских и практических занятий, организации самостоятельной работы студентов

 

специальности 080105 «Финансы и кредит»

 

Новосибирск

 

Практикум по проведению семинарских и практических занятий, а также организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Основы аудита» рассмотрены и одобрены на заседании кафедры бухгалтерского учета

Протокол № 3 от 2 ноября 2007 г.

Составитель: к.э.н., доц. О.Д. Щербак

@ Щербак Ольга Дмитриевна

@ Новосибирский государственный университет экономики и управления – «НИНХ

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ. 4

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. 5

Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России. 8

Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности. 11

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессиональной этики аудиторов в Российской Федерации. 12

Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. 14

Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок. 14

Тема 7. Планирование аудиторской проверки. 16

Тема 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита. 20

Тема 9. Аудиторские доказательства и документы.. 21

Тема 10. Специальные аспекты аудиторской проверки. 25

Тема 11. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. 27

Тема 12. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки. 28

Тема 13. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки. 30

Темы рефератов. 33

Список вопросов для подготовки к экзамену. 33

ЛИТЕРАТУРА.. 34

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ... 35

 

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с Государственными образовательными стандартами высшего профессионального образования специальностей 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит», а также учебным планом НГУЭиУ для направления 080100 «Экономика» дисциплина «Основы аудита» изучается студентами института экономики, учета и статистики в VII семестре.

Практикум разработан с целью формирования представлений о сущности аудита и аудиторской деятельности, закрепления и проверки полученных на лекционных занятиях знаний по вопросам теории аудита, а также приобретения и развития практических навыков определения объемов и этапов проведения аудиторской проверки, составления рабочих документов аудиторов.

Практикум содержит тестовые и ситуационные задания. Выполнение предложенных вариантов заданий дает возможность студентам:

· усвоить основные принципы аудита;

· познакомиться с действующими нормативными документами, определяющими порядок организации аудита, права, обязанности, ответственность аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц;

· получить представление об общей модели проведения аудиторской проверки;

· разобраться в процессе планирования аудита;

· понять смысл, необходимость сбора аудиторских доказательств, а также методов их получения на разных этапах аудиторской проверки;

· выяснить назначение, порядок оформления рабочих документов аудитора;

· формулировать записи в аудиторские отчеты и аудиторские заключения.

Практические ситуации (задания), приведенные в практикуме, охватывают определенные темы изучаемой дисциплины.

Для управления процессом проведения практических занятий и самостоятельной работой студентов по каждой теме сформулированы изучаемые теоретические вопросы; приведены тестовые задания, отражающие требования к необходимому объему знаний нормативных документов, определяющих порядок и принципы организации и проведения аудита в Российской Федерации и за рубежом, а также ключевых понятий, используемых в рассматриваемой предметной области.

Ситуационные задания, приведенные в практикуме, отражают требования к необходимому уровню профессиональных умений и навыков, необходимых в практической деятельности:

· самостоятельно находить и грамотно использовать информацию нормативного характера из печатных и электронных источников; систематизировать и критически анализировать информацию ненормативного характера;

· составлять рабочие документы аудитора и формировать записи в аудиторские отчеты;

· владеть основными методами сбора доказательной аудиторской информации.

Необходимой и обязательной составляющей качественного обучения является индивидуальная самостоятельная работа студентов. Она может быть представлена преподавателю, оценена и является одной из форм научного исследования. Самостоятельная работа может быть представлена в виде докладов, рефератов, разработок хозяйственных ситуаций, деловой игры и др.

В практикуме представлена примерная тематика этих разработок, приведен список литературы и нормативных документов.

Приведенные в практикуме наименования организаций, фамилии должностных лиц, цифровые и другие данные являются условными.

Какова основная цель аудиторской проверки?

а) Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;

б) Выдача аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения;

в) Выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета и налогообложении

Основная цель аудирования:

а) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;

б) выявление ошибок персонала аудируемого предприятия и наказание виновных лиц;

в) определение финансовой устойчивости предприятия;

г) установление возможных фактов мошенничества и нарушений законодательства РФ

Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:

а) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;

б) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

в) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Дает ли аудитор оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций аудируемого лица?

а) да

б) да, только в случае обязательного аудита

в) нет

Перед проверяющим органом поставлена задача установить полноту и своевременность осуществления расчетов с бюджетом по подоходному налогу за 2006-2007 гг. Данная проверка осуществляется:

а) аудиторской фирмой;

б) материнской компанией;

в) налоговой инспекцией.

Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом?

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя - в законодательно установленном порядке;

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний - нет.

Внешний аудитор должен действовать в интересах:

а) всех пользователей финансовой отчетности;

б) экономического субъекта;

в) государственной налоговой службы.

Служба внутреннего аудита должна подчиняться:

а) руководству предприятия;

б) главному бухгалтеру;

в) внешнему аудитору;

г) собственникам предприятия.

Отличие внутреннего аудита от внешнего:

а) методах проверки;

б) объектах проверки;

в) организации работы и отчетности.

Задание №1

Исходные данные. Организация К обратилась в банк с просьбой в январе 2007г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2006г. и аудиторской заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации К по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 2006г в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация К предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.

Требуется определить, примет ли данное предложение банк для предоставления организации К коммерческого кредита на цели развития производства

Задание №2

Исходные данные. Существует два варианта организации документооборота, утвержденных приказом по предприятию.

1. Первичные учетные документы по поставкам представляются в отдел поставок, по реализации – в отдел реализации. В целях учета финансово-хозяйственных операций за отчетный месяц не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указанные отделы представляют в бухгалтерию предприятия составленные ими на основе первичных учетных документов отчеты соответственно о поставках и реализованной продукции. Первичные учетные документы отделы сдают в тот же срок в архив.

2. Первичные учетные документы предоставляются в бухгалтерию предприятия для регистрации, обработки и отражения в учетных регистрах. Отдел поставок и отдел реализации снимают для своих функциональных целей копии с первичных документов при наличии на них визы работника бухгалтерии, свидетельствующей о прохождении обработки.

Требуется определить, какой вариант внутренний аудитор признает неправильным.

Задание №3

Исходные данные. Фирма К в декабре 2006г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2006г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2006г. В феврале 2007г. фирма К обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2006г.

Требуется:

1. Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма.

2. Может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы К за 2007г.

Задание №4

Исходные данные. Фирма К обратилась аудиторскую фирму с просьбой об организации перехода на компьютеризованную форму учета.

Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы К и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризованного учета.

Требуется о пределить, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы К.

Задание №5

Исходные данные. В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.)

Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Задание №6

Требуется:

1. Дать классификацию основных видов аудиторской деятельности и услуг, сопутствующих аудиту.

2. Оценить место отдельных видов аудиторских услуг в общем объеме аудита и оценить перспективы их развития.

Для выполнения задания следует руководствоваться ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ», использовать материалы периодических изданий и Интернет-ресурсов.

Задание №7

Требуется:

Дать сравнительную характеристику особенностей:

1. Внутреннего и внешнего аудита;

2. Аудита и ревизии;

3. Судебно-бухгалтерской экспертизы и аудита;

4. Аудита и налоговой проверки.

Для выполнения задания использовать таблицу следующей формы:

№ п/п	Отличительные признаки	Внутренний аудит	Внешний аудит
1.	Целевая установка
2.	Правовая база
3.	Практические задачи
4.	Принцип оплаты услуг и т.д.

 

Обязательный аудит - это

а) аудит по решению руководства экономического субъекта

б) аудит по решению собрания акционеров

в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ

Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты;

а) при наличии объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, в 300 000 раз превышающей установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;

б) при наличии суммы активов баланса, в 200 000 раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством минимальной месячный размер оплаты труда;

в) любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой ормы.

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

а) акционерное общество;

б) представительство иностранного юридического лица;

в) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз минимальный размер оплаты труда.

Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200.000 установленных законодательском минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

а) Любые организации или частные предприниматели;

б) Только государственные и муниципальные унитарные предприятия;

в) Только ОАО.

Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:

а) аудиторская фирма;

б) открытое акционерное общество;

в) предприниматель без образования юридического лица;

г) общество с ограниченной ответственностью.

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

а) акционерное общество;

б) представительство иностранного юридического лица;

в) унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500 000 раз минимальный размер оплаты труда;

Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

а) нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства;

б) запрещено;

в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:

а) возможно;

б) невозможно, так как аудит - это исключительный вид деятельности;

в) это определяется уставом аудиторской организации.

Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2007 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2003 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2005 и 2006 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.

а) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности организации бухгалтерского учета аудируемого лица;

б) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации за 2004 год;

в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значение.

Аудиторская фирма несет ответственность за:

а) достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводит аудит и соблюдение законодательства аудируемым лицом;

б) высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;

в) правильность ведения бухгалтерского учета и состояние внутреннего контроля.

За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:

а) аудиторская организация;

б) экономический субъект;

в) аудиторская организация и экономический субъект совместно.

Аудитор несет материальную ответственность в случае некачественного проведения проверки на основании:

а) решения суда или арбитражного суда;

б) действующих законодательных актов;

в) решения уполномоченного федерального органа.

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. В 2006г. организация К перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2007г. была равна 21 115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 2006г. – 100 руб.

Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации К за 2006г.

Задание №2

Исходные данные. Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 200_год указал сумму выручки 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года – 987 675 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за месяц в 200_ г. составил 100 руб.

Требуется:

Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.

Задание №3

Исходные данные. Иностранным инвесторам принадлежит 12% доли уставного капитала ЗАО «Тверь». Сумма активов на конец года составила 2 567 тыс.руб. Минимальный размер оплаты труда за месяц составил 100 руб.

Требуется определить, подлежит ли ЗАО «Тверь» обязательному аудиту.

Задание №4

Исходные данные. Ассоциация «Аэрофлот» по итогам года имеет следующие показатели:

- объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098 066 руб.;

- сумма активов баланса на конец года – 5 567 908 руб.;

- минимальный размер оплаты труда за месяц составил 100 руб.

Требуется определить, подлежит ли ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту.

Задание №5

Исходные данные. В текущем отчетном периоде фирма К перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Выручка от продаж за год составила 58 161 млн. руб. Сумма активов баланса на 1 января 200_ составила 21 115 млн. руб. Минимальный размер оплаты труда в проверяемом периоде составил 100 руб.

Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность фирмы К за отчетный период.

Задание №1

Исходные данные. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Требуется:

1. Для классификации правил (стандартов) аудиторской деятельности составить таблицу следующей формы:

№ п/п	Группа стандартов	Название стандарта
1.	Общие стандарты	Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
2.	Рабочие стандарты (стандарты проведения аудиторской проверки)
3.	Стандарты отчетности

 

2. Систему международных стандартов аудита классифицировать по следующим группам:

Группа (объект стандартизации)	Название стандартов
100-199 Введение
200-299 Общие принципы и обязанности
300-499 Планирование, оценка риска и ответные действия на оцененный риск
500-599 Аудиторские доказательства
600-699 Использование результатов работы третьих лиц
700-799 Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений)
800-899 Специализированные области аудита
1000-1100 Положения по международной аудиторской практике
2000-2699 Международные стандарты по заданиям по обзорной проверке
3000-3699 Международные стандарты по заданиям по заданиям, обеспечивающим уверенность
4000-4699 Международные стандарты по сопутствующим услугам

 

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессиональной этики аудиторов в Российской Федерации

1. Требования к уровню профессионализма аудиторов.

2. Система профессиональной аттестации аудиторов. Порядок проведение аттестации. Основные требования к повышению квалификации аудитора.

3. Лицензирование аудиторской деятельности.

4. Независимость аудитора и аудиторской организации. Дискуссия о независимости аудитора.

5. Законодательные ограничения на участие аудиторов и аудиторских организаций в проведении аудита.

6. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

7. Основные принципы аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность профессиональное поведение.

8. Деятельность аудиторов, несовместимая с аудиторской практикой.

Тестовые задания

К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:

а) имеющие высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;

б) имеющие высшее образование и стаж работы в качестве аудитора 3 года;

в) имеющие среднее специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.

а) это случай, когда нарушается принцип независимости аудитора;

б) это случай, когда между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения;

в) это случай, когда родственные связи помогают бизнесу.

В случае обязательного аудита независимость и объективность аудитора не считается нарушенной, если:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.

Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б", которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации "А". Оцените ситуацию.

а) Аудиторская организация "Б" не вправе проводить аудит организации "А".

б) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А".

в) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А", если выбор аудиторской организации утвержден решением Совета директоров организации "А".

Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2007 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2003 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2004 и 2005 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.

а) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности организации бухгалтерского учета аудируемого лица;

б) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации за 2007 год;

в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значение.

Задание №1

Исходные данные. Аудит организации –клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Требуется прокомментировать возможные проблемы.

Задание №2

Исходные данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по Дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность?

Задание №3

Исходные данные. Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.

Требуется определить, что вы будете делать в этом случае.

Задание №4

Исходные данные. Один из учредителей фирмы «К» требует заключить договор с аудиторской организацией на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Требуется прокомментировать действия аудиторской организации.

Задание №5

Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задание №6

Исходные данные. Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита и подтверждение бухгалтерской отчетности со страховой компанией. При формировании аудиторской группы было обнаружено, что специалист, на участие в работе которого рассчитывало руководство аудиторской фирмы при заключении договора, принимает участие в бизнесе клиента.

Требуется определить действия аудиторской фирмы.

Задание №7

Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Требуется определить, как следует поступить аудитору.

Задание №8

Исходные данные. Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.

Требуетс я прокомментировать возможные проблемы.

Задание №9

Исходные данные. Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества.

Требуется определить, правомерно ли проведение проверки.

Задание№1

Исходные данные. Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы.

Требуется определить, что послужило причиной этой ситуации.

Задание №2

Исходные данные. При проверке контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности организации А, включающая:

копии устава и учредительных документов;

аудиторское заключение;

письменную информацию руководству организации А по результатам проведения аудита;

запрос о представлении документов на проверку;

тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.

Требуется оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации А.

Задание №3

Исходные данные. Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента финансовую отчетность за прошлый год. Через неделю клиент позвонил вам и заявил, что в одном из документов была допущена ошибка.

Требуется:

1. Проанализировать ситуацию.

2. Указать, какая мера контроля за качеством должна была бы предотвратить ошибку.

Вправе ли аудитор включить в условия договора оказания аудиторских услуг обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица?

а) да, в обязательном порядке

б) при условии согласования с руководством аудируемого лица

в) нет.

В договор об оказании аудиторских услуг характеристика планируемых к применению методов проверки

a) Включается в обязательном порядке

b) Не включается совсем

c) Включается в соответствии с пожеланиями сторон

Определение объема работ при проведении инициативного аудита является предметом:

а) профессионального суждения аудитора

б) пожеланий руководства аудируемой организации

в) требований федерального закона «Об аудиторской деятельности в РФ»

Вправе ли аудитор включить в условия договора оказания аудиторских услуг обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица?

а) да, в обязательном порядке

б) при условии согласования с руководством аудируемого лица

в) нет

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. Руководство организации К по предварительной договоренности назначило встречу представителям аудиторской фирмы, во время которой определило задачу – подтверждение бухгалтерской отчетности за отчетный период, а аудиторская фирма ознакомила потенциального клиента с почасовыми ставками своих специалистов. Руководство организации К предложило снизить сумму договора, обосновывая это тем, что в ней существует отдел внутреннего аудита, где работают аттестованные специалисты, и поэтому организация К нуждается только в заключении независимой аудиторской фирмы.

Требуетс я определить, является ли данный аргумент важным при согласовании суммы договора на аудиторские услуги и должна ли аудиторская фирма согласиться с условиями потенциального клиента.

Задание №2

Исходные данные. Фонд подготовки кадров ожидает документальную проверку контрольно-ревизионного управления целевого использования бюджетных средств и обращается к аудитору-предпринимателю с просьбой оперативно проверить данный блок учета.

Требуется сформулировать предмет договора.

Задание №3

Исходные данные. Основная цель аудита – это проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о ее результатах. Эта проверка требует применения определенных приемов и методов.

Требуется исходя из этого положения, объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:

оценивает систему внутреннего контроля

проверяет систему ведения учетных записей

проверяет документы на предмет разрешенности отраженных в них операций

ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений

выполняет тесты на соответствие и по существу.

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

1. Цели и содержание планирования аудита.

2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица.

3. Методы и источники получения информации о деятельности аудируемого лица.

4. Факторы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

5. Применение полученных знаний.

6. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки. Качественная и количественная стороны существенности.

7. Понятие аудиторского риска. Неотъемлемый риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

8. Методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска.

9. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Система организации внутреннего контроля. Контрольная среда. Процедуры контроля.

10. Система внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска.

11. Аудиторская выборка. Определение объема выборки.

12. Статистические и нестатистические методы выборочной проверки.

13. Оценка результатов проверки отобранной совокупности.

14. Подготовка и составление плана аудита. Содержание плана.

15. Подготовка и составление программы аудита. Программа тестов средств контроля и программа аудиторских процедур по существу.

Тестовые задания

Стратегия аудиторской проверки должна предусматривать:

а) предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;

б) контроль качества работы аудиторов;

в) выбор методов получения аудиторских доказательств.

Планирование аудита прежде всего необходимо:

а) Для определения гонорара аудитора

б) Для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур

в) Для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите

г) Для ознакомления с результатами предыдущего аудита

Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

Если в проверяемой организации существует хорошо организованная система внутреннего контроля, то как следует поступить внешнему аудитору:

а) использовать все ее данные и сократить время проверки до минимума;

б) проверить ее надежность, а затем использовать все ее данные;

в) проверить ее надежность, а затем использовать только те данные, которые считаются бесспорно надежными и необходимыми при внешнем аудите.

Установить, верно ли данное утверждение:

a) организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывает влияние на риск средств контроля

b) финансовая отчетность не может быть верна на 100%

c) если риск бизнеса и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения