Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора.

а) аудитор отказался от выдачи аудиторского заключения;

б) аудитор выдал аудиторское заключение;

в) аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации.

г) аудитор выдал аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» относительно статей бухгалтерской отчетности, на которые, по его мнению, может оказать влияние конфиденциальная информация.

Аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки, называют:

a) дружеским;

б) заведомо ложным;

в) ложным

Аудиторское заключение признается заведомо ложным:

а) решением суда;

б) руководителем организации, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения;

в) руководителем налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения.

В какой из следующих ситуаций аудитор обычно будет выбирать между представлением заключения с оговоркой (за исключением) и представлением заключения с выражением отрицательного мнения:

а) аудитор не присутствовал при инвентаризации и не может доверять суммам, отраженным с помощью проведения других аудиторских процедур;

б) бухгалтерская отчетность не раскрывает информации, требуемой общепринятыми бухгалтерскими принципами;

в) аудитор назначен только для представления отчета о балансе, но не об остальных важнейших элементах бухгалтерской отчетности;

г) данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, вызывают у аудитора значительные сомнения в отношении способности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.

Аудитор имеет право отказаться от выражения своего мнения в аудиторском заключении:

а) по указанию государственного федерального уполномоченного органа

б) по договоренности с руководством аудируемого лица

в) в случае ограничения объема аудита

Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской организацией

а) только клиенту

б) клиенту и местной налоговой службе

в) клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию

г) клиенту и в Аудиторскую Палату

Аудиторское заключение должно быть адресовано

а) главному бухгалтеру аудируемого лица

б) финансовому директору аудируемого лица

в) начальнику местной налоговой инспекции

г) собственнику аудируемого лица и иным лицам

При наличии факторов, не влияющих на аудиторское мнение, но подлежащих описанию в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей, аудитор должен дать аудиторское заключение:

а) содержащее мнение с оговоркой

б) содержащее специальный пояснительный параграф.

При наличии несущественных разногласий аудитора с руководством аудируемой организации относительно адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен выдать аудиторское заключение:

а) отрицательное

б)содержащее мнение с оговоркой

в) содержащее специальный пояснительный параграф.

Каким должно быть аудиторское заключение, если ограниче ние объема аудита несущественно:

а) содержащим специальный пояснительный параграф

б) содержащим мнение с оговоркой

в) безоговорочно-положительным

Каким должно быть аудиторское заключение при наличии существенных разногласий с руководством аудируемого лица относительно допустимости выбранной учетной политики:

а) содержащим мнение с оговоркой; локальное

б) содержащим специальный пояснительный параграф;

в) отрицательным. всеоб

При наличии несущественных разногласий аудитора с руководством аудируемой организации относительно адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен выдать аудиторское заключение:

а) отрицательное

б) содержащее мнение с оговоркой

в) содержащее специальный пояснительный параграф.

Если руководство аудируемого лица отказывается представить аудитору заявления и разъяснения по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, то аудиторское заключение должно содержать:

а) мнение с оговоркой локал

б) отказ от выражения мнения всеоб

в) специальный пояснительный параграф

Есть ли разница в решении аудитора отказаться от выдачи заключения и в решении дать отрицательное заключение?

а) никакой, это одно и то же;

б) если аудитор отказывается дать заключение, значит, в силу определенных причин у него не сложилось мнение о достоверности отчетности клиента, а отрицательное заключение он дает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности;

в) причины решения одни и те же, но отказ предпочтительней для клиента.

Каким должно быть аудиторское заключение при наличии существенной неопределенности, связанной с событиями, которые обусловливают значительные сомнения в способности субъекта продолжать свою деятельность непрерывно, и адекватно раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) безоговорочно-положительным;

б) содержащим специальный пояснительный параграф;

в) отрицательным;

г) содержащим мнение с оговоркой.

Если величина материально-производственных запасов является существенной для финансовой (бухгалтерской) отчетности), а аудитор в ходе выполнения аудиторских процедур не получил достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно количества и состояния этих запасов, он должен:

а) выразить мнение с оговоркой

б) отказаться от выражения мнения

в) включить в аудиторское заключение параграф, привлекающий внимание пользователей к данной ситуации.

Каким должно быть аудиторское заключение, если в ходе проверки аудиторская организация выявила достаточные доказательства относительно того, что использованное при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности допущение о непрерывности деятельности нельзя считать соблюдаемым:

а) Безусловно положительным

б) Содержащим специальный пояснительный параграф

в) Отрицательным

г) Другой ответ

Какое из перечисленных обстоятельств при существенном его влиянии может привести к выражению отрицательного мнения аудитора:

а) Ограничение объема работ аудитора

б) Разногласия с руководством относительно адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности всеб характе

При наличии факторов, не влияющих на аудиторское мнение, но описываемых в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей, аудитор должен дать:

а) Безусловное аудиторское заключение с частью важные обстоятельства

б) Модифицированное аудиторское заключение

в) Другой ответ

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные Аудитор оказался в ситуациикогда, не меняя мнения о досто-верности финансовой (бухгалтерской) отчетности, вынужден выразить серьезное сомнение о возможности экономического субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т.е. возникла проблема «действующего предприятия»

Требуется

1. Указать вид аудиторского заключения.

2. Установить основные причины, служащие основанием для формулировки

такого заключения.

Задание №2

Исходные данные. В ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности организации К был обнаружен ряд отклонений, превышающих предусмотренный договором уровень существенности. В аудиторском отчете были перечислены допущенные ошибки и представлены рекомендации по их исправлению. Руководство организации К, получив отчет, предложило аудиторской фирме подписать акт выполненных работ, не дожидаясь внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность.

Требуется определить сроки выдачи аудиторского заключения.

Задание №3

Исходные данные. Организация К работает на основе долгосрочных договоров. Руководство организации К приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает предоставленную информацию неважной.

Требуется определить, какой вид заключения должен составить аудитор.

 

 

Темы рефератов

1. Аудит в системе финансового контроля. Связь аудита с другими формами экономического контроля.

2. Цели и основополагающие принципы аудита.

3. Аудиторские услуги: виды, особенности осуществления.

4. Виды аудита. Рассмотрение работы внутреннего аудита.

5. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

6. История возникновения и этапы развития аудита в мире.

7. История возникновения и этапы развития аудита в России.

8. Кодекс профессиональной этики аудиторов.

9. Система международных и российских аудиторских стандартов.

10. Правовое регулирование аудиторской деятельности в России.

11. Проблемы организации и развития внутреннего аудита в Российской Федерации.

12. Требования к специалистам аудита в мире и в России: их аттестация и лицензирование.

13. Учет требований нормативных правовых актов при проведении аудита. Процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации.

14. Договор в аудиторской деятельности.

15. Аудиторский риск: виды, оценка.

16. Ответственность аудитора и клиента при поведении аудиторской проверки.

17. Концепция существенности в аудите.

18. Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО.

19. Подготовка аудиторской проверки.

20. Планирование аудита.

21. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки.

22. Аудиторские доказательства. Виды. Источники. Оценка доказательств. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

23. Делопроизводство по организации и проведению аудита.

24. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

25. Основные этапы аудиторской проверки.

26. Аудиторское заключение - важный этап аудиторской проверки.

27. Аудит в компьютерных системах.

28. Аналитические процедуры в аудите.

29. Использование работы эксперта. Порядок работы эксперта. Использование результатов.

30. Операции со связанными сторонами в ходе аудита (аффилированные лица).

31. Использование результатов работы другого аудитора.

32. Особенности первой проверки аудируемого лица.

33. Особенности аудита оценочных значений.

34. Сопоставимые данные в финансовой бухгалтерской отчетности.

35. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.

36. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.

37. Сообщение информации, полученной по результатам проведения аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

38. Контроль качества работы аудиторов.

39. Рассмотрение ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.

40. Применение в аудите концепции действующего предприятия.

41. Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.

 

Цель написания рефератов - закрепить полученные знания, детализировать и конкретизировать теоретические положения, подкрепить их конкретными примерами из практики аудиторской работы, обратить внимание на новое, прогрессивное, что дает практический опыт. Такие исследования способствуют развитию навыков логического мышления и умения обобщать теоретический и практический материал, четко его излагать.

Реферат может состоять из нескольких частей. Раскрывая тему реферата, необходимо помнить, что во введении следует обосновать актуальность выбранной темы, цели и задачи исследования.

В заключении излагаются основные выводы по работе.

Список вопросов для подготовки к экзамену

1. Необходимость и сущность аудита.

2. Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания.

3. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

4. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг.

5. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.

6. Система нормативного регулирования аудита.

7. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм.

8. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности. Страхование профессиональной ответственности аудиторов.

9. Права, обязанности и ответственность заказчика.

10. Аудиторские стандарты: их назначение и виды.

11. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику.

12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

13. Внутренние стандарты.

14. Требования к уровню профессионализма аудиторов.

15. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента.

16. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

17. Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов. Виды контроля качества.

18. Порядок осуществления внешнего контроля.

19. Внутренний контроль качества работы аудиторов.

20. Требования по обеспечению качества аудита.

21. Выбор клиентов аудиторскими организациями. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами.

22. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита.

23. Определение объема проверки в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

24. Согласование условий по проведению аудита. Договор (письмо) о проведении аудита.

25. Общение с руководством аудируемого лица.

26. Цели и содержание планирования аудита.

27. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица.

28. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

29. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки.

30. Понятие аудиторского риска.

31. Аудиторская выборка.

32. Подготовка и составление плана и программы аудита.

33. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения.

34. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

35. Процедуры получения аудиторских доказательств.

36. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

37. Назначение рабочих документов аудитора.

38. Виды рабочей документации. Порядок хранения и использования рабочей документации.

39. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица. Их использование в качестве аудиторских доказательств.

40. Использование результатов работы эксперта.

41. Использование работы другой аудиторской организации.

42. Аналитические процедуры в аудите.Виды, цели применения.

43. Проверка соблюдения нормативных правовых актов в ходе аудита.

44. Понятие мошенничества и ошибки. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.

45. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица..

46. Действия аудитора по выявлению и оценке событий после отчетной даты.

47. Аудит операций с аффилированными лицами.

48. Особенности проведения первой проверки аудируемого лица.

49. Подтверждение оценочных значений в ходе аудиторской проверки.

50. Проведение обзора финансовой отчетности.

51. Выполнение согласованных процедур.

52. Компиляция финансовой информации.

53. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица.

54. Место и роль финансового анализа в аудите.

55. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите.

56. Анализ имущественного положения.

57. Оценка ликвидности и платежеспособности.

58. Оценка финансовой устойчивости.

59. Оценка деловой активности.

60. Анализ финансовых результатов.

61. Назначение аудиторского заключения. Виды аудиторских мнений.

62. Состав и содержание аудиторского заключения.

63. Факторы, влияющие на мнение аудитора в аудиторском заключении.

64. Порядок представления аудиторского заключения.

ЛИТЕРАТУРА

Основная

1. Аудит: учебник /Под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономистъ, 2005. – 494 с.

2. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 368 с.

3. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – Изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2005. – 383 с.

4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.

Дополнительная

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2003. – 464 с.

2. Аудит Монтгомери / Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик, В.М О Рейли, М.Б.Хирш; Пер. с англ. Под ред. Я.В.Соколова, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 542 с.

3. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.–544 с.

4. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. – 400 с.

5. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие /Под ред. О.В.Ковалевой. – М.: Издательство ПРИОР, 2002. – 320 с.

6. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. - М.: ОМЕГА-Л, 2005. - 176 с.

7. Основы аудита: Учебник /Под ред. проф. Я.В.Соколова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. – 456 с.

8. Остапова В.В., Богинская З.В. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 192 с.

9. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: Учеб пособие. – М.: Экономистъ, 2004. – 158 с.

10. Робертсон Дж. Аудит: Пер.с англ. – М.: КРМG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. – 496 с.

11. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 184 с.