Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности

1. Аудиторские стандарты: понятие, назначение и виды.

2. Международные аудиторские стандарты.

3. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику.

4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

5. Внутренние стандарты: внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях; правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Тестовые задания

При проведении независимой аудиторской проверки аудитор должен руководствоваться:

а) международными стандартами аудита;

б) федеральными правилами (стандартами) аудита;

в) профессиональным опытом и интуицией.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:

а) Уполномоченным Федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности;

б) Правительством РФ;

в) Советом по аудиторской деятельности.

Являются ли обязательными для аудируемых лиц Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер:

а) да;

б) нет.

Стандарты аудита определяют:

а) какую-то сторону аудиторской деятельности;

б) стратегию аудиторской проверки;

в) масштаб аудиторской проверки.

Рабочие стандарты аудита определяют:

а) основные принципы аудита;

б) процедуры получения аудиторских доказательств;

в) виды аудиторских заключений.

Единый подход к аудиторской проверке конкретного субъекта хозяйствования определяют:

а) национальные аудиторские стандарты;

б) внутрифирменные аудиторские стандарты;

в) рабочая программа аудита.

Аудиторские стандарты - это:

а) единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторские организации в процессе своей профессиональной деятельности;

б) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;

в) нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.

Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ?

а) орган, выдавший лицензию на право занятия аудиторской деятельностью;

б) правительство Российской Федерации;

в) Аудиторская палата РФ

Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:

а) высокий уровень качества аудита и надежности результатов;

б) независимость аудиторской организации;

в) возможность повышения цены аудиторских услуг.

Целью разработки аудиторских стандартов является обеспечение аудиторов:

детализирующими инструкциями по проведению аудиторских проверок

единым пониманием основных принципов и приемов аудиторских проверки

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Требуется:

1. Для классификации правил (стандартов) аудиторской деятельности составить таблицу следующей формы:

№ п/п	Группа стандартов	Название стандарта
1.	Общие стандарты	Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
2.	Рабочие стандарты (стандарты проведения аудиторской проверки)
3.	Стандарты отчетности

 

2. Систему международных стандартов аудита классифицировать по следующим группам:

Группа (объект стандартизации)	Название стандартов
100-199 Введение
200-299 Общие принципы и обязанности
300-499 Планирование, оценка риска и ответные действия на оцененный риск
500-599 Аудиторские доказательства
600-699 Использование результатов работы третьих лиц
700-799 Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений)
800-899 Специализированные области аудита
1000-1100 Положения по международной аудиторской практике
2000-2699 Международные стандарты по заданиям по обзорной проверке
3000-3699 Международные стандарты по заданиям по заданиям, обеспечивающим уверенность
4000-4699 Международные стандарты по сопутствующим услугам

 

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессиональной этики аудиторов в Российской Федерации

1. Требования к уровню профессионализма аудиторов.

2. Система профессиональной аттестации аудиторов. Порядок проведение аттестации. Основные требования к повышению квалификации аудитора.

3. Лицензирование аудиторской деятельности.

4. Независимость аудитора и аудиторской организации. Дискуссия о независимости аудитора.

5. Законодательные ограничения на участие аудиторов и аудиторских организаций в проведении аудита.

6. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

7. Основные принципы аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность профессиональное поведение.

8. Деятельность аудиторов, несовместимая с аудиторской практикой.

Тестовые задания

К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:

а) имеющие высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;

б) имеющие высшее образование и стаж работы в качестве аудитора 3 года;

в) имеющие среднее специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора?

а) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;-СРО

б) уполномоченным федеральным органом;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

а) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

б) установлен факт невыявления в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

в) установлен факт прохождения обучения по программам повышения квалификации.

Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:

а) в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;

б) имеются претензии к качеству работы аудитора;

в) в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.

Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская профессия обладает таким критерием, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:

а) общая компетентность;

б) профессиональная добросовестность;

в) независимость;

г) владение профессиональными техническими приемами.

Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно для аудитора:

а) во время проведения аудиторской проверки;

б) в ограниченный период времени после окончания проверки, установленный законодательством;

в) без ограничения во времени вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с аудируемым лицом.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:

a) в ходе планирования и проведения аудита должен исходить из предположения, что не могут существовать объективные обстоятельства, влекущие за собой существенные искажения бухгалтерской отчетности

b) должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам и заявлениям

c) не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица

К основным этическим принципам аудитора относится:

а) профессиональная компетентность;

б) отсутствие профессионального скептицизма;

в) формирование и выражение квалифицированного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.