Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок

1. Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов.

2. Виды контроля качества: внутренний и внешний, предварительный, текущий и последующий.

3. Порядок осуществления внешнего контроля.

4. Внутренний контроль качества работы аудиторов.

5. Требования по обеспечению качества аудита.

6. Конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита.

7. Поручение заданий.

8. Контрольные полномочия.

9. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.

Тестовые задания

Контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле основного аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторскогоотчета;

в) контроль государственной налоговой инспекцией, другими государственными органами.

Уклонение аудиторской организации от поведения внешней проверки качества работы может служить основанием для:

а) Взыскания штрафа в размере от 500 – 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством

б) Аннулирования лицензии

в) Другой ответ

Внешний контроль качества аудита предполагает:

а) Контроль аккредитованных профессиональных аудиторских объединений за качеством проверки

б) Контроль налоговых органов за качеством аудиторского заключения

в) Контроль аудируемой организации за качеством проверки

 

Ситуационные задания

Задание№1

Исходные данные. Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы.

Требуется определить, что послужило причиной этой ситуации.

Задание №2

Исходные данные. При проверке контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности организации А, включающая:

копии устава и учредительных документов;

аудиторское заключение;

письменную информацию руководству организации А по результатам проведения аудита;

запрос о представлении документов на проверку;

тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.

Требуется оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации А.

Задание №3

Исходные данные. Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента финансовую отчетность за прошлый год. Через неделю клиент позвонил вам и заявил, что в одном из документов была допущена ошибка.

Требуется:

1. Проанализировать ситуацию.

2. Указать, какая мера контроля за качеством должна была бы предотвратить ошибку.

Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок

1. Выбор клиентов аудиторскими организациями.

2. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами.

3. Согласование условий по проведению аудита. Договор (письмо) о проведении аудита.

4. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита.

5. Определение объема проверки в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

6. Техника и технология проведения аудиторских проверок.

Тестовые задания

Документом, направляемым аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемым руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита, является:

а) отчет аудитора;

б) письмо о проведении аудита;

в) лицензия установленного образца;

г) заключение аудитора.

Срок аудиторской проверки определяется:

а) стандартами аудиторской деятельности;

б) договором на аудиторскую проверку;

в) инструктивными материалами уполномоченного федерального органа.

Основным документом, регламентирующим взаимоотношения клиента и аудитора, является:

а) договор на проведение аудиторской проверки;

б) письмо-обязательство о согласии на проведение аудита;

в) национальные стандарты аудита.

При проведении аудита аудиторская организация в праве страховать:

а) риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;

б) риск ответственности за нарушение условий договора; и или причинение вреда имущ третьим лицам

в) риск ответственности за финансовое состояние аудируемого лица.

Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора:

а) при проведении обязательного аудита;

б) при оказании сопутствующих аудиту услуг.

Основным документом, регламентирующим отношения клиента и аудитора, является:

Письмо (договор) о проведении аудита

Национальные стандарты аудита

В каком из ниже перечисленных случаев направление аудиторской организацией экономическому субъекту письма о проведении аудита является обязательным:

Если аудит проводится повторно, но в первом случае со стороны руководства экономического субъекта имела место неверная оценка ответственности аудиторской организации

Если аудит проводится повторно, но при этом произошло значительное изменение в законодательстве, влияющее на объем ответственности аудиторской организации

все перечисленное

Причинами неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности являются:

а) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий в переходный период

б) любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными

в) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников аудируемого лица, государственных и муниципальных контролирующих и надзорных органов.

Причинами неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности являются:

а) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий в переходный период

б) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование

в) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица.

Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности пользователь должен принимать как

а) Выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем

б) Подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица

в) Подтверждение соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

г) Выражение разумной уверенности о степени достоверности финансовой (бухгалтерской)отчетности.

Вправе ли аудитор включить в условия договора оказания аудиторских услуг обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица?

а) да, в обязательном порядке

б) при условии согласования с руководством аудируемого лица

в) нет.

В договор об оказании аудиторских услуг характеристика планируемых к применению методов проверки

a) Включается в обязательном порядке

b) Не включается совсем

c) Включается в соответствии с пожеланиями сторон

Определение объема работ при проведении инициативного аудита является предметом:

а) профессионального суждения аудитора

б) пожеланий руководства аудируемой организации

в) требований федерального закона «Об аудиторской деятельности в РФ»

Вправе ли аудитор включить в условия договора оказания аудиторских услуг обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица?

а) да, в обязательном порядке

б) при условии согласования с руководством аудируемого лица

в) нет

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. Руководство организации К по предварительной договоренности назначило встречу представителям аудиторской фирмы, во время которой определило задачу – подтверждение бухгалтерской отчетности за отчетный период, а аудиторская фирма ознакомила потенциального клиента с почасовыми ставками своих специалистов. Руководство организации К предложило снизить сумму договора, обосновывая это тем, что в ней существует отдел внутреннего аудита, где работают аттестованные специалисты, и поэтому организация К нуждается только в заключении независимой аудиторской фирмы.

Требуетс я определить, является ли данный аргумент важным при согласовании суммы договора на аудиторские услуги и должна ли аудиторская фирма согласиться с условиями потенциального клиента.

Задание №2

Исходные данные. Фонд подготовки кадров ожидает документальную проверку контрольно-ревизионного управления целевого использования бюджетных средств и обращается к аудитору-предпринимателю с просьбой оперативно проверить данный блок учета.

Требуется сформулировать предмет договора.

Задание №3

Исходные данные. Основная цель аудита – это проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о ее результатах. Эта проверка требует применения определенных приемов и методов.

Требуется исходя из этого положения, объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:

оценивает систему внутреннего контроля

проверяет систему ведения учетных записей

проверяет документы на предмет разрешенности отраженных в них операций

ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений

выполняет тесты на соответствие и по существу.

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

1. Цели и содержание планирования аудита.

2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица.

3. Методы и источники получения информации о деятельности аудируемого лица.

4. Факторы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

5. Применение полученных знаний.

6. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки. Качественная и количественная стороны существенности.

7. Понятие аудиторского риска. Неотъемлемый риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

8. Методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска.

9. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Система организации внутреннего контроля. Контрольная среда. Процедуры контроля.

10. Система внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска.

11. Аудиторская выборка. Определение объема выборки.

12. Статистические и нестатистические методы выборочной проверки.

13. Оценка результатов проверки отобранной совокупности.

14. Подготовка и составление плана аудита. Содержание плана.

15. Подготовка и составление программы аудита. Программа тестов средств контроля и программа аудиторских процедур по существу.

Тестовые задания

Стратегия аудиторской проверки должна предусматривать:

а) предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;

б) контроль качества работы аудиторов;

в) выбор методов получения аудиторских доказательств.

Планирование аудита прежде всего необходимо:

а) Для определения гонорара аудитора

б) Для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур

в) Для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите

г) Для ознакомления с результатами предыдущего аудита

Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

Если в проверяемой организации существует хорошо организованная система внутреннего контроля, то как следует поступить внешнему аудитору:

а) использовать все ее данные и сократить время проверки до минимума;

б) проверить ее надежность, а затем использовать все ее данные;

в) проверить ее надежность, а затем использовать только те данные, которые считаются бесспорно надежными и необходимыми при внешнем аудите.

Установить, верно ли данное утверждение:

a) организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывает влияние на риск средств контроля

b) финансовая отчетность не может быть верна на 100%

c) если риск бизнеса и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения

Аудиторская организация в ходе проведения аудиторской проверки устанавливает достоверность отчетности:

а) с абсолютной точностью;

б) с приблизительной точностью, исходя из принципа существенности.

Под материальностью (существенностью) в аудите понимается:

а) степень неправильного отражения данных учета и отчетности, искажающих смысл совершенных операций;

б) предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности;

в) предварительная оценка вероятности искажений отчетности.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах, хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение:

а) нарушает требования нормативно-правовых актов, действующих в период аудиторской проверки;

б) может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) противоречит интересам внутренних и внешних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудитор рассматривает существенность:

а) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом

б) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации

в) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации

Между существенностью и аудиторским риском существует:

а) прямая зависимость

б) обратная зависимость

в) не существует зависимости

Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

а) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур

б) потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность

в) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных материальных ошибок после проведения аудита.

б) на основании финансового положения предприятия, подвергаемого аудиторской проверке;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовой отчетности без введения в заблуждение пользователей.

Аудиторский риск:

а) риск не выявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.

Аудиторский риск включает:

а) подверженность сальдо счета или класса операций искажениям

б) вероятность того, что искажения сальдо счета или класса операций не будут своевременно предотвращены, выявлены или исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

в) вероятность того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций

г) а+б+в.

Оценка неотъемлемого риска проводится аудитором на уровне:

а) остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций

б) регистров синтетического и аналитического учета

в) финансовой (бухгалтерской) отчетности

Увеличение аудиторской оценки неотъемлемого риска должно рассматриваться как фактор, влияющий на объем отобранной совокупности для проверки по существу:

а) в сторону уменьшения

б) в сторону увеличения

в) не влияющий на объем выборки

Риск необнаружения:

а) рассчитывается по формуле;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договоренности между организацией-клиентом и аудиторской фирмой.

Риск необнаружения - это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность составления неверного заключения о результатах аудита финансовой отчетности;

в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

В ходе аудиторской проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 5% (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности организации - клиента (неотъемлемый риск), - 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (риск средств контроля) - 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (риск необнаружения):

а) 0,11% (11%);

б) 0,45 (45%);

в) 0,02 (2%).

Размер выборки определяется:

а) величиной генеральной совокупности;

б) величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой;

в) формой собственности аудируемого лица.