Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими устанавливается уполномоченным федеральным органом, который может проводить такие проверки своими силами, так и делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений. Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором. В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов фактов систематического нарушения аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновные в таких нарушениях лица могут быть привлечены к ответственности, установленной настоящим Федеральным законом (№-199 ФЗ), вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

 

3. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг.

Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

Аудиторские проверки можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от профиля аудиторской проверки и соответствующего ему типа квалификационного аттестата выделяют банковский аудит; аудит страховщиков; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и общий аудит (аудит иных экономических субъектов).

Аудит может быть внешним или внутренним. Под термином "внешний аудит" понимают собственно аудит, осуществляемый аудитором (аудиторской организацией). Внутренний аудит - это организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его локальными актами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью.

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит осуществляется, если хозяйствующий субъект удовлетворяет хотя бы одному из следующих критериев:

1. организационно-правовая форма. По данному критерию подлежат ежегодной аудиторской проверке открытые акционерные общества, независимо от числа акционеров, вида деятельности, размера уставного капитала.

2. вид деятельности. По данному критерию подлежат обязательному аудиту банки и другие кредитные организации; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

3. финансовые показатели деятельности. Хозяйствующие субъекты подлежат обязательному аудиту при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тысяч установленный законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный минимальный размер оплаты труда;

4. форма собственности. По данному критерию обязательному аудиту подлежат государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели их деятельности соответствуют изложенным в пункте "3". Для муниципальных предприятий эти показатели могут быть понижены законом субъекта РФ;

Обязательный аудит в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей проводится и в иных случаях, если он предусмотрен федеральным законом.

Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями. При его проведении в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, заключение договора о проведении аудита должно осуществляться только по итогам проведения открытого конкурса. Аудиторская проверка в отношении лиц, в документации которых имеются сведения, составляющие государственную тайну, должна проводиться организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным лицам, и которые имеют полученный в установленном порядке доступ к сведениям, составляющим государственную тайну.

 

 

 

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

31, Экономический анализ и его роль для бухгалтера - аналитика

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленение их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Существует 2 вида анализа:

Макроэкономический анализ- изучает экон.явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей.

Микроэкономический анализ- изучает эти же процессы на уровне отдельных субъектов хозяйствования

32, Организация и планирование аналитической работы.

Включает:

- разработку общих основ и порядка проведения анализа

- планирование работы в целом, отдельных ее работ и этапов

- общее руководство

- прием выполненных аналитических работ, порядок их оформления

- контроль за внедрением в производство разработанные мероприятия с целью улучшения деятельности предприятия.

Аналитическая работа предприятия начинается из планирования различают общий план аналитической работы на предприятии и план(программу) конкретных аналитических работ.

Общий план работы составляется на год с разбивкой по кварталам. В плане отмечаются разделы хоз. Дея-ти и объекты которые должны изучаться переодичность и сроки проведения работ,технические средстваи источники информации нужны осуществления анализа.

Под организацией вообще понимается создание слаженной постоянной системы для выполнения каких либо работ или достижения определенной конечной цели.

 

33, Информационное обеспечение аналитической работы

ЭА базируется на системе экономической информации,которая лежит в основе оптимизации управленческих решений. К организации информационного обеспечения экономического анализа предъявляют ряд требований:Аналитичность,Объективность,Оперативность,Единство,Национальность,Сопоставимость по предмету объекту исследования.,периоду времени.

Источники данных для ЭА: - плановые,Учетные,Внеучетные

Информация делится: по отношению к предмету исследования, по переодичности поступления,по отношению к процессу обработки информации, по отношению к объекту..

Информация собранная для анализа,должна быть проверена. Проверка проводится с 2-х сторон:!) полнота информации,правильность оформления арифметических подсчетов,сопоставимость показателей. Данная проыерка носит технический характер. 2) проверка данных по существу. Средства проверки – логическое вычисление данных, взаимосогласованности,обоснованности показателей.