Права и обязанности аудиторских фирм закреплены, а статье 13 закона «об аудиторской деятельности»

Права:

1)самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартах аудиторский деятельности, так же определять количественный и качественный состав аудиторской группы.

2)Исследовать в полном объёме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а так же проверять фактическое наличие любого имущества, отражённого в этой документации.

3)Получать и должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, по возникшим в ходе аудита вопросам.

4)Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности в аудиторском заключении в случаях:

а) не представление аудируемым лицом всей необходимой документации

б)выявление в ходе аудита обстоятельств, оказывающие, либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации индивидуального аудита о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица.

5)страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имущества других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности.

6) Осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

Обязанности:

1)предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а так же информацию о своём членстве само регулируемой организации аудиторов.

2)предавать в срок установленные договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу или лицу, кто заказал аудит.

3)обеспечивать хранение документов, так же копии документов, получаемых и составляемых в ходе проведения аудита в течении не менее пяти лет после года, в котором они были получены или составлены.

4)исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

Вопрос 4.

Права и обязанности аудируемых лиц, или лиц заключивших договор оказания услуг закреплены в статье 14 закона «об аудиторской деятельности»

1)требовать и получать от аудиторской организации индивидуального аудитора об основании замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а так же информацию о членстве само регулируемой организации аудитора

2) получение от аудиторской организации индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг.

3)осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Обязанности:

1.Содействовать аудиторам в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному и письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а так же запрашивать необходимые для проведения аудита сведения от третьих лиц.

2.Не принимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов подлежащих выяснению при проведении аудита, а так же на сокрытие информации и документации и запрашиваемых аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором.

Наличие запрашиваемых информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа их предоставлений.

3.Своевременно оплачивать услугу аудиторской организации (индивидуального аудитора) в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случаях когда аудиторское заключение не согласуется с позицией работников аудируемой организации, а так же в случае не полного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.

4.Исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности(ФСАД) и иные обязанности, втекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

Вопрос 5.

Аудиторские стандарты

Аудиторские стандарты-это единое требование к порядку осуществления аудиторской деятельности, к оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а так же к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Каждый стандарт включает в себя определённые разделы:

Схема стандарта.

 

Наименование раздела	Содержание раздела
Общие положения	Цель и основа разработки стандарта, сфера применения, взаимосвязь с другими стандартами
Основные понятия и определения	Даются определения, расшифровываются понятия, которые встречаются в аудиторском стандарте
Сущность стандарта	Формулировка проблемы, требующей описание анализ и её решение в данном стандарте
Приложения	Практические приложения(при необходимости)

 

Аудиторские стандарты классифицируются по различным признакам

1.По масштабам применения(международные, национальные)

2.По уровню регулирования(федеральные, стандарты само регулируемых организаций аудиторов и внутренние стандарты аудиторских организаций(внутрифирменные стандарты)

В настоящее время для регулирования аудиторской деятельности широко применяются, как международные, так и национальные стандарты аудиторской деятельности.

Российские стандарты относятся к национальным и создаются в соответствии с международными стандартами аудита.

Вопрос 6.

Принципы аудита.

Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании других аудиторских услуг обязан соблюдать правила этического поведения.

Кодекс профессиональной этики аудита-это свод правил поведения обязательных для соблюдения аудиторскими организациями аудиторами для осуществления ими аудиторской деятельности. При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

-независимость

-объективность

-профессиональная компетентность и добросовестность

-конфиденциальность

-профессиональное поведение

 

 

1.Независимость - это принцип аудита, заключающийся в обязательном отсутствии у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта.

Принцип независимости закреплён в статье 8 закона «об аудиторской деятельности», в котором указано, что аудит не может осуществляться:

а)Аудиторскими организациями, руководителями и иными должностными лицами, которые являются учредителями аудируемых лиц и должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственности за организацию и ведение бухгалтерского учёта и составление бухгалтерской (финансовой) отчётности.

б) Аудиторские организации, руководители и иные должностные лица, которые состоят в близком родстве(родители, супруги, братья, сёстры, родители и дети супругов) с учредителями лиц их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта и составление бухгалтерской (финансовой) отчётности.

в) Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями в отношении аудируемых лиц, для которых это аудиторские организации являются учредителями, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а так же в отношении организации, имеющих общий с этой аудиторской организации учредителей.

г) Аудиторскими организациями, которые оказывали в течение трёх лет непосредственно предшествующих проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учёта, а так же по составлению бухгалтерской отчётности.

2.Объективность- это принцип аудита, который заключается в обязательности применения аудитором не предвзятого беспристрастного и самостоятельного необусловленного каким-либо влиянием подходов к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений и заключений.

3.Честность- это принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора в частности аудита профессиональному долгу, а так же следования аудитором общим нормам морали.

4.Профессиональная компетентность- это принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объёмом знаний и навыков, позволяющий ему обеспечивать квалифицированные, качественные, отвечающие современным требованиям оказания профессиональных услуг.

5.Добросоветность- это принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердные и ответственные отношения аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

6.Конфиденциальность -это принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или ими в ходе аудита и не в праве передавать эти документы или их копии, как полностью так и частично каким бы то ни было третьим лицам, либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника или руководителя экономического субъекта. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, не взирая на то, что разглашения или распространения информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба.

Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно в независимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

 

Аудиторская организация не в праве использовать для своей выгоды или в интересах третьих лиц конфиденциальную информацию о делах клиентов, ставшую ей известной при выполнении профессиональных задач.

 

Профессиональное поведение- это принцип аудита, который заключается в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб её общественному имиджу.

Тема 3.

Подготовка к аудиторской проверке.

Вопросы:

1.Письмо аудитора о согласии на проведение аудита.

2.Договор на оказание аудиторских услуг.

3.Существенность в аудите.

4.Аудиторский риск (понятие и составные части).

5.Планирование аудита.

 

Вопрос 1.