Тема 8. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц.

8.1. Методические рекомендации

Для понимания темы следует ознакомиться со следующими источниками (1,2,50,58,59,66,67), а также с федеральным законом «Об аудиторской деятельности», правилом стандартом « Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц». Кодекс РФ об административных правонарушениях, Гражданский кодекс, Трудовой кодекс и Уголовный кодекс позволит вам определить ответственность аудиторских организаций и экономических субъектов при проведении аудита и размеры штрафов, предусмотренные в рамках этой ответственности.

8.2. Контрольные вопросы

1. Назовите права аудиторских организаций и аудиторов.

2. Каковы обязанности аудиторских организаций.

3. Какой нормативный документ определяет права и обязанности аудиторских организаций?

4. Что понимается под правом аудируемых лиц?

5. Что входит в обязанности аудируемых лиц?

6. Определите виды ответственности аудиторских организаций при проведение аудиторской проверки.

7. Какова ответственность экономического субъекта при проведении аудиторской проверки?

 

ТЕМА 9. СТАНДАРТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

9.1. Методические рекомендации

При изучении данной темы следует по Федеральному закону аудиторской деятельности» повторить определение правил (стандартов) аудиторской деятельности, усвоить назначение федеральных правил (ПСАД), внутренних стандартов, действующих в профессиональных аудиторских объединениях (ВСПАО), и стандартов аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (ВСАО). Кроме этого следует ознакомиться со следующими источниками - 1,2,51,58,59,60, 66,67.

Получению четкого представления о составе и области применения правил (стандартов) аудиторской деятельности предшествует изучение их классификации. Используя приложение 1 и приложения 2, необходимо рассмотреть группировку международных и отечественных правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также федеральных и внутренних стандартов аудиторских организаций по назначению.

9.2. Контрольные вопросы

1. Какие существуют виды стандартов аудиторской деятельности?

2. Какие группы правил определены федеральным законом «Об аудиторской деятельности»?

3.Уукажите область применения федеральных правил стандартов, внутренних стандартов?

4. Кем разрабатываются и утверждаются федеральные правила стандарты аудиторской деятельности?

5. Раскройте перспективы и проблемы применения МСА в России?

6. Что такое внутренние стандарты аудиторских организаций?

7. Каким принципам должны отвечать внутренние стандарты?

8. Как классифицирует внутренние стандарты аудиторской деятельности?

 

ТЕМА 10. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

10. 1. Методические рекомендации

Для выполнения заданий по данной теме необходимо предварительно ознакомиться с федеральными стандартами и правилами (стандартами) аудиторской деятельности Российской Федерации:

Правило (стандарт) N 12. Согласование условий проведения аудита;

Правило (стандарт) N 15. Понимание деятельности аудируемого лица.

В ходе проработки учебного и нормативного материалов подробно рассматриваются порядок составления письма- обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита, вопросы он определения объема проверки, а также подготовка к заключению договор на проведение аудиторской проверки; рассматривается порядок определения уровня существенности, предпринимательского и аудиторского рисков; анализируются особенности договора на проведение аудитором проверки, виды и правовая оценка договоров на проведение аудиторской проверки и оказание иных аудиторских услуг.

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» письму-обязательству должно предшествовать официальное обращение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг, после чего аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Предварительное планирование позволяет аудитору определить объем предстоящих работ, примерно оценить их стоимость. Письмо-обязательство документально подтверждает согласие-проведение аудита.

Порядок определения объема аудиторской проверки установлены правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности».

Определение объема аудиторской проверки — предмет профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки.

Аудиторской организации при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки полученных знаний о деятельности экономического субъекта. Для полного изучения следует ознакомиться с необходимой литературой по данному вопросу (1,2,20, 31,34, 58,59,61,62,66,67).

Самостоятельно проконтролировать свои знания вы можете, прорешав задания п. 10.3.

10.2. Контрольные вопросы

1. Какую цель преследует аудитор, детально изучая систему бухгалтерского учета клиента?

2. Перечислите методы, которые использует аудитор при изучении системы бухгалтерского учета клиента.

3. Укажите назначение письма обязательства

4. Для чего аудитору необходима информация о бизнесе клиента?

5. Какие процедуры должен выполнить аудитор для оценки внутренней системы контроля?

6. Какие необходимо предусмотреть обязательные условия при составлении договора об оказании аудиторских услуг?

7. Какие существуют виды договоров в гражданском законодательстве?

8. Что обязан предусмотреть экономический субъект в договоре при защите от некачественного аудита?

9. Каковы действия экономического субъекта в случае несвоевременного предоставления аудиторского заключения?

10. Что может требовать экономический субъект при нарушении условий договора об оказании аудиторских услуг?

Задание 10.3.

Задание 10.3.1. ООО «Тантал» заключило с ООО «Пик-Аудит» договор об оказании аудиторских услуг по восстановлению бухгалтерского учета и отчетности. Срок выполнения договора установлен с 5 сентября по 25 декабря 2010 года. Заключение и отчет должны быть переданы 28 декабря. Аудиторы не представили фирме отчет к оговоренному сроку. Каковы действия по данной ситуации?

Задание 10.3.2. ООО «Тантал» заключило с ООО «Пик-Аудит» договор об оказании аудиторских услуг по восстановлению бухгалтерского учета и отчетности. Аудиторы представили фирме отчет к оговоренному сроку и положительное аудиторское заключение. Однако когда проверяла налоговая инспекция, то она обнаружила недоначисленные налоги. Оцените ситуацию и каковы действия экономического субъекта.

ТЕМА 11. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

11.1. Методические рекомендации

Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления аудиторской деятельности, снижения ее трудоемкости и риска является планирование аудита, которое состоит, прежде всего, в разработке аудиторской организацией общего плана и программы аудита. Для понимания темы следует изучить источники (1,2,58,59,60,61,62,65,67) и нормативные документы (80) и Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита.

Ознакомившись с приложением 3 и 4 стандарта, составьте общий план и программу аудита, выбрав в качестве примера отдельный объект аудиторской проверки (например, денежные средства).

11.2. Контрольные вопросы

1. Что такое планирование аудита?

2. В чем назначение планирования аудита?

3. Кто несет ответственность за результаты планирования аудита?

4. Назовите основные принципы планирования аудита.

5. Что понимают под принципом комплексности планирования аудита?

6. Что такое непрерывность планирования?

7. Как реализуется принцип оптимальности в планировании аудита?

8. Каково назначение общего плана аудита?

9. Что такое программа аудита?

10. Раскройте смысл аудиторской процедуры.

11. Что понимают под тестами средств внутреннего контроля?

12.Каково назначение процедур аудита по существу?

13. Назовите факторы, принимаемые аудитором во внимание при разработке программы аудита.

14. В каких случаях вносятся изменения в документы планирование аудита?

15. Какими показателями определяется состав аудиторской группы?

16. Перечислите требования к документированию процесса и результатов планирования.

17. Регламентируется ли стандартами аудиторской деятельности выбор методов аудита при планировании, форма и содержание общего плана и программы аудита?

18. Как группируются доходы, расходы и финансовые результаты в бухгалтерском и налоговом учете?

19. Какие работы следует предусмотреть в плане аудита в разрезе доходов, расходов и финансовых результатов?

20. Назовите основные работы аудита собственного капитала и заемных источников финансирования деятельности организации.

21. Предложите свою последовательность процедур формирования аудиторских программ.

22. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности рекомендуется кодировать аудиторские работы. Охарактеризуйте назначение идентификаторов (кодов) работ общего плана и программы аудита и дайте предложение по структуре кода.

23. Какая информация требуется для выполнения работплана и программы аудита?

24. Какие приемы аудита предназначены для выражения мнения аудитора о достоверности бухгалтерского учета и соблюдения персоналом аудируемых лиц нормативных актов при совершении в налогообложении и бухгалтерском учете операций финансово-хозяйственной деятельности?

25. В каких ситуациях аудитору следует планировать процедуры встречной проверки и фактического контроля?

26. Всегда ли аудитору требуются процедуры синтаксического контроля документов?

27. Когда аудитор может применить процедуры пересчета?