Тема 12 существенность и риск в аудите.

12.1.Методические рекомендации

Для выполнения заданий по данной теме необходимо предварительно ознакомиться с федеральными стандартами и правилами (стандартами) аудиторской деятельности Российской Федерации:

Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите

Правило (стандарт) N 8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом, «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Аудиторская выборка», «Аудиторские доказательства», «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита», «Существенность и аудиторский риск». Кроме названных стандартов следует обратить внимание на соответствующие источники литературы (1,2,23,27,58,59,66,67).

Закрепить изученный материал можно, ответив, на контрольные вопросы.

12.2. Контрольные вопросы

1. Что выражает существенность?

2. Что подразумевается под уровнем существенности?

3. Что такое аудиторский риск?

4. какие существуют способы расчета уровня существенности

5. Что означает внутрихозяйственный риск?

6. Что понимают под риском контроля?

7. Что означает риск необнаружения?

8. Раскройте понятие приемлемого аудиторского риска.

Задания 12.3.

Задание 12.3.1. Определите приемлемый аудиторский риск, зная, что внутрихозяйственный риск составляет – 80 %, риск контроля – 50 %, риск необнаружения – 10 %.

Задание 12.3.2. Приемлемый аудиторский риск равен -0.05, внутрихозяйственный – 0.80, риск контроля – 0.20.Определите риск необнаружения.

Задание 12.3.3. Определите единый показатель уровня существенности, на основе данных представленных в таблице.

 

Наименование показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта
Балансовая прибыль	200 000
Валовой объем реализации (без НДС)	1000 000
Валюта баланса	10000 000
Собственный капитал	50 000
Общие затраты предприятия	800 000

 

ТЕМА 13 АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

13.1. Методические рекомендации

Прежде чем приступить к работе над вопросами, необходимо изучить материалы учебника [1,2,58,59,66,67], а также (стандарты) аудиторской деятельности, в частности:

Ø Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства;

Ø Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях;

Ø Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников;

Ø Правило (стандарт) N 19. Особенности первой проверки аудируемого лица;

Ø Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры;

Ø Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений;

Ø Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

Проконтролировать усвоение знаний нормативных документов и учебной литературы помогут вам вопросы п.13.2 и задания п.13.3..

13.2. Контрольные вопросы

1. Что такое аудиторские доказательства?

2. Укажите основные источники аудиторских доказательств

3. Назовите виды аудиторских доказательств.

4. Какие факторы определяют надежность аудиторских доказательств?

5. Раскройте понятия достаточности и надлежащего характера аудиторских доказательств.

6. Приведите факторы, влияющие на суждение о том, что является достаточными надлежащими аудиторскими доказательствами

Задания

Задания 13.3.1. При проверке аудитор собрал следующее доказательства:

1) выписку из реестра акционеров - для подтверждения нали­чия акций в собственности предприятия-клиента;

2) акт инвентаризации материально-производственных запа­сов по результатам инвентаризации, проведенной с участием ау­дитора;

3) анализ затрат, подготовленный работником предприятия. Распределите полученные доказательства по степени их зна­чимости.

Задания 13.3.2.

	Ситуация	Изменение	Ответ
	Большая допустимая ошибка Меньшая разница между размером ошибок (меньше крупных выбраковок и меньше занижений)	в объеме выборки
	Меньшая вероятность отклонения Меньшая ожидаемая ошибка	в объеме выборки
	Больший объем выборки	в уровне достоверности
	Большая разница между размером ошибок Меньшая допустимая ошибка	в полученном объеме
	Большая вероятность отклонения Меньшая допустимая ошибка	в объеме выборки
	Меньшая вероятность отклонения	в объеме выборки
	Меньшая вероятность отклонения Большая допустимая ошибка Меньшая ожидаемая ошибка	в объеме выборки
	Большая вероятность отклонения Меньшая разница между размером ошибок	в полученном верхнем пределе ошибки
	Большая ожидаемая ошибка Большая разница между размером оши­бок	в объеме выборки

 

Задания 13.3.3. Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

Задания 13.3.4. Ответьте на вопросы для устного опроса проверке кассовых операций (представлены в таблице) и определите перечень, документов являющейся основанием данного ответа

 

№ п./п.	Вопрос	Вариант ответа	Запрашиваемые документы, информация
1.	Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя организации?
2.	Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи в расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации?
3.	Кому предоставлено право подписывать расходные кассовые документы в качестве главного бухгалтера?
4.	Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи в расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве главного бухгалтера?
5.	Ведется ли журнал регистрации расходных кассовых ордеров (РКО)?
6.	Ведется ли журнал регистрации приходных кассовых ордеров (ПКО)?
7.	В каком размере установлен банком лимит остатка кассы?
8.	Имеется ли план проведения инвентаризации в кассе?
9.	Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?
	Соблюдались ли планы проведения инвентаризаций в кассе?
	Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром?
	Имеются ли в организации контрольно-кассовые аппараты (ККМ)?
	Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах?
	Ведется ли кассовая книга?
	Ведутся ли книги кассира-операциониста?
	Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?
	Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный руководителем организации?
	Установлен ли срок возврата неизрасходованных подотчетных сумм?
	Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?
	Ведется ли журнал учета депонентов?
	На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов?
	Каков порядок сдачи выручки в банк?