Тема 2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

2.1. Методические рекомендации

В теме рассмотрены правовые основы аудиторской деятельности на основе изучения Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и других нормативных документов и основные тенденции рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

Необходимо ознакомиться с материалами учебников, правовыми и нормативными документами по теме, а именно: Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», постановлениями Правительства РФ, министерств и ведомств и Правилом (стандартом) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (1,2,3,4,5,58,59,66,67).

В целях закрепления полученных знаний следует ответить на контрольные вопросы (п. 2.2) и решить задания.

2.2. Контрольные вопросы

1.Назовите основные документы по правовому регулированию аудиторской деятельности.

2.Какие документы регулируют общие вопросы аудиторской деятельности в РФ?

3.Как организована система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?

4.Приведите основной нормативный документ, регулирующий аудиторскую деятельность в России, и дайте его краткую характеристику.

5.Сколько статей включает ФЗ «Об аудиторской деятельности»?

6.Дайте общую характеристику рынка аудиторских услуг России.

7.Как классифицируются аудиторские фирмы в РФ?

8.Какие организации работают на рынке аудиторских услуг в РФ?

9.Кто осуществляет функции уполномоченного федерального ор­гана государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?

10..Перечислите основные функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

11. Как взаимодействуют уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и аккре­дитованные профессиональные аудиторские объединения?

12. Назовите основные функции Совета по аудиторской дея­тельности.

13. Приведите характеристику и структуру крупной аудиторской фирмы.

14. Какова организационная структура средней и небольшой ау­диторской фирмы?

15. Назовите состав и назначение специального отчета о работе ау­диторской организации и индивидуального аудитора

Задания 2.3.1. Предприниматель Иванов путешествует с аудитором на протяжении нескольких недель по Приморью, оплачивая поездку последнего. Во время путешествия он соединяет приятное с полезным, ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности?

Задание 2.3.2. Аудитор обсуждает со своим компаньоном еще неопубликованный баланс одного из заказчиков.

Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?

Задание 2.3.3. Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия, и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Нарушает ли он при этом профессиональные обязанности?

Задание 2.3.4. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Что послужило причиной такой ситуации?

Задание 2.3.5. Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.

Может ли фирма принять данное предложение?

Задание 2.3.6. Табачная фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором. Как вы будете действовать в этом случае?

ТЕМА 3. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ

3.1. Методические рекомендации

Для понимания темы рекомендуется ознакомиться с учеб­ной литературой, используя при этом перечень контрольных вопросов, представленных ниже. Дополнительно требуется ознакомиться с Постановлением администрации Тверской области от 07.04.2002 г. № 92-па «Об организации аудита объектов государственной собственности Тверской области» (1,2,10,12,,13,15,58,59,66,67).

Для более основательного усвоения материала необходимо:

• знать требования нормативных документов для осуществления обязательного аудита;

• иметь представление о проведении конкурсного отбора аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%;

• знать требования к субъектам обязательного аудита;

• знать основания для проведения обязательного аудита, определенные законами Российской Федерации.

Для закрепления знаний по нормативным документам следует решить задачи, представленные в п.3.3 и ответить на контрольные вопросы.

3.2. Контрольные вопросы

1. Какой аудит называется обязательным?

2. Какие федеральные законы РФ определяют организации, подлежащие обязательному аудиту, помимо Федерального закона «Об аудиторской деятельности»?

3. Назовите объем выручки, при котором коммерческая органи­зация подлежит обязательному аудиту.

4. При какой величине итога баланса коммерческая организация подлежит обязательному аудиту?

5. Организация, какой организационно-правовой формы подлежит обязательному аудиту?

6. Назовите условия, при которых государственные унитарные предприятия подлежат обязательному аудиту.

7. Перечислите условия, при которых муниципальные унитар­ные предприятия подлежат обязательному аудиту.

8. Какая предусматривается ответственность со стороны экономического субъекта при уклонении от проведения обязательного аудита?

9. Какой орган может изменить условия, при которых муниципальные унитарные предприятия подлежат обязательному аудиту?

10.По каким правилам проводится конкурс по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%?

11.. Какой орган обеспечивает в Тверской области обеспечивает контроль, утверждение аудитора, определение размера оплаты услуг?

 

Задания

Задание 3.3.1. Проанализируйте порядок и сроки проведения открытого конкурса. Дайте оценку и правильность совершаемых действий. 2 марта 2009 года в газете «Известия опубликовано объявление», о том, что государственное муниципальное предприятия объявляет конкурс для аудиторских организаций о проведении аудиторской проверки 14 апреля 2009 года.

14.03 получены две заявки на участие в конкурсе фирмы «Росаудит» и «Эквааудит»

17.03 – одна заявка от «Инаудит».

19 марта были направлены приглашения и 23.03 все фирмы получили заявки на участие в этом конкурсе.

1 апреля три фирмы прислали свои технические и финансовые предложения.

 

Задание 3.3.2. 5 мая 2010 года в СМИ появилось объявление, что 21 июня состоится открытый конкурс для аудиторских организаций по проведению обязательной аудиторской проверки для муниципального предприятия.

17 и 19 мая присланы три заявки на участие в конкурсе и им 26 мая разосланы приглашения на участие в конкурсе.

8 мая организаторами конкурса получены технические и финансовые предложения от двух аудиторских организаций и одно 10 мая от фирмы «Экаудит».