Учет денежных средств на банковских счетах и в кассе предприятия

Для осуществления безналичных расчетов орг-ции открываются РС в банке. Орг-ция самостоятельно выбирает банк для обслуживания. Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51- «Расчетные счета», 52 – «Валютные счета», 55 – «Специальные счета в банках». Денежные средства, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета». Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами. Первичными документами на основе которых производятся операции на РС организации являются: 1.Платежное поруч-е – это док-т, на основе к-рого с РС орг-ции списываются указ-е в нем суммы для зачисл-я на РС получателя ДС. Плат. Поруч-е рег-ется в орг-ции в спец. журнале, где ему присв-ется порядк. номер. 2.Денежный чек – служит осн-ем для получ-я наличных денег с РС в банке. 3.Объявление на взнос наличными. На основании данного док-та банки принимают наличные ДС для зачисления на РС организации. Объявление заполняется от руки, в 1ом экземпляре в день сдачи денег в банк.4. Платежное требование – треб-е поставщика к покуп-лю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и т-рных док-тов ст-ть поставленных по д-ру т-ров, работ, услуг). На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, пере-численные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 или по другим счетам в банке. Лимит остатка денег в кассе устанавливается всем организациям, включая бюджетные учреждения. За нарушение порядка ведения кассовых операций организации и их руководители привлекаются к административной ответственности Документы на выдачу денег д.б. подписаны руководителем, главбухом и кассиром предприятия. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге.

18. Учет текущих обязательств и расчетов в составе дебиторской и кредиторской задолженности. При продаже организацией продукции, товаров, работ, услуг другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, которые представляют собой дебиторскую задолженность (нам должны). При покупке организацией ТМЦ, работ, услуг у других юридических и физических лиц и при осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность (мы должны) Основными счетами, на которых отражается кредиторская задолженность организации, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами»
Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, можно разбить на две группы: задолженность возникающая в результате основной деятельности организации, задолженность по другим операциям. К первой группе относится задолженность перед поставщиками.

19, Учет расчетов по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды Организации рассчитываютсяся с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную ст-ть, налогу на доходы с физических лиц, пеням и штрафам за различные нарушения. Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. К внебюджетным относятся социальные фонды, их ср-ва формируются за счет отчислений орг-ции на эти цели и личных взносов работников. Отчисления во внебюджетные фонды включают в затраты на производство или относятся на финансовые результаты. Базой для начисления явл. фонд оплаты труда. Учется ведется на счете 69 ««Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», открываются субсчета: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

20, Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования

По договору займа одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или прочее имущество, а заемщик обязуется возвратить займодавцу ту же сумму денег или такое же количество аналогичных вещей. Займодавцем может быть любое юридическое или физическое лицо, а кредиты выдают только кредитные организации, имеющие лицензию. В отличие от договора займа при несоблюдении письменной формы кредитный договор признается недействительным

14.Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. Аудиторы (фирмы), наряду с проведением аудиторских проверок, могут оказывать экономическим субъектам, предпринимателям и физическим лицам услуги в виде проведения консультаций по широкому кругу вопросов. При проведении консультации в целях достижения наибольшего суммарного эффекта аудиторские фирмы должны комбинировать и использовать навыки и умение специалистов-универсалов и узких специалистов, их глубокие знания в отдельных областях. При этом аудитор, проводящий консультацию, должен обладать навыками, необходимыми для решения проблем и обмена опытом, выявления проблем, нахождения нужной информации, анализа и синтеза, разработки предложений для совершенствования финансово-хозяйственной работы, общения с людьми, планирования изменений, помощи клиентам в накоплении опыта. Аудиторские фирмы могут оказывать следующее консультирование:1. Консультирование по правовым вопросам Оказывать такие услуги могут только аудиторские фирмы, в штате которых имеются юристы-консультанты или юридические структурные подразделения. Практика их работы показывает, что наибольшее количество консультаций связано с взаимоотношениями предприятий с налоговыми органами; с юридической защитой интересов предприятий на действия налоговых органов после проведения ими проверки.2. Консультирование правовой ответственности обработки данных. Наиболее быстро растущей областью консультативных услуг является помощь в разработке пакетов программ в выборе и внедрении современных ПК. Консультанты помогут внедрять новые системы и разрабатывать программы обучения для служащих, вырабатывать и осуществлять политику поощрения новаторства, использовать технику для снижения трудоемкости работ.

15.Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Проверка акционерного общества строится из расчета некоторых особенностей организаций данной организационно-правовой формы собственности. Первоочередное внимание уделяется учредительным документам. Здесь проверяются:1) размер УК;2) распределение и сроки оплаты акций;3) порядок увеличения или уменьшения УК, если этот факт имел место;4) порядок выпуска облигаций;5) порядок выплаты дивидендов.В общем порядке проводится аудит финансового положения организации, анализ процессов формирования и использования финансовых ресурсов, оценка финансового благополучия организации, состояние ее активов и пассивов, скорости оборота всего капитала и его отдельных частей, рентабельности и используемых средств.
Аналитические процедуры сводятся к сравнению:1) текущих данных с данными бизнес-плана и прогноза;
2) текущих данных с нормативными значениями финансовых коэффициентов.При проверке организации учета выполнения договоров по хозяйственным операциям порядок более полного аудита осуществляется по направлениям деятельности.
1. проверка состояния учета денежных средств.2. проверка производственных запасов.3. контроль за текущей деятельностью АО.4. налоговый аудит.5. анализ формирования и реализации учетной политики организации.
6. проверка чистых активов.Во время аудита малых предприятий особое внимание необходимо уделить факторам риска. На малых предприятиях учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.В малых экономических субъектах допустимый риск средств контроля возникает в области использования систем компьютерной обработки данных.
В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как низкой, если не доказано обратное.Особенно важным является согласование в договоре условий проведения аудита, прав и обязанностей аудиторской организации и экономического субъекта.Следует уделять больше внимания получению официальных письменных разъяснений от его руководства.Аудит общества с ограниченной ответственностью в общем виде представляет рядовую аудиторскую проверку, в ходе которой осуществляются следующие мероприятия:1) проверка документации;
2) общий аудит финансового положения организации;3) проверка организации учета выполнения договоров и арендных отношений;

 

Определение достаточности аудиторских доказательств зависит от следующих факторов:
1) степени аудиторского риска;
2) наличия свидетельства независимого источника как более достоверного;
3) получения аудиторского доказательства на основе данных системы внутреннего контроля, которое является тем более достоверным, чем лучше состояние системы внутреннего контроля;
4) получения информации в результате самостоятельного анализа или проверки аудиторской организации как более достоверной, чем сведения, полученные от других лиц;
5) получения аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных, чем показания в устной форме;
6) возможности сопоставления выводов, сделанных в результате использования доказательств, полученных из различных источников.При выборе методов получения доказательств аудитор должен иметь в виду, что финансовая информация может быть искажена при отражении хозяйственных операций.
Ошибки, приведшие к искажению информации, группируются по следующим признакам:
1) отражение на счетах б/у не совершавшихся хозяйственных операций;
2) отсутствие на счетах б/у совершившихся хозяйственных операций;
3) отражение на счетах б/у совершившихся хозяйственных операций, не санкционированных руководством организации;
4) арифметически неточное отражение на счетах б/у хозяйственных операций;
5) неверное отражение на счетах б/у хозяйственных операций в связи с нарушением методологии учета.
Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде таблиц с пояснениями.

Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.
Рабочие документы обычно содержат:
информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
информацию, отражающую процесс планирования, вкл. программы аудита и любые изменения к ним;
док-ва понимания аудитором систем бух. учета и внутреннего контроля;
док-ва, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;
док-ва, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бух. учета;
анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения; док-ва, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудита, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
копии писем и телеграмм по вопросам аудита;
выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, вкл. ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
копии финансовой (бух.) отчетности.
порядок подготовки аудиторского заключения, виды аудиторских заключений.
В соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельности» и Федеральным стандартом аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бух.)отчетности» аудиторское заключение должно вкл. в себя:
- наименование – аудиторское заключение;
- адресат –кому адресовано;
- сведения об аудиторе (организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество; место нахождения; номер и дата свидетельства о гос. регистрации; номер и дата лицензии на осуществление аудиторской деятельности);
- сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о гос. регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);
- вводную часть;
- часть, описывающую объем аудита;
- часть, содержащую мнение аудитора;
- дату аудиторского заключения;
- подпись аудитора.
Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.
Аудиторское заключение подписывает руководитель аудиторской фирмы (лицо, уполномоченное руководителем) и аудитор, проводивший проверку. Заключение заверяют печатью аудиторской фирмы.
Согласно ст. 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение –официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бух.) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бух.) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бух. учета законодательству РФ.
В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторского заключения:
1) аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения;
2) модифицированное аудиторское заключение:
- аудиторское заключение с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным;
- аудиторское заключение с отрицательным мнением;
- аудиторское заключение с отказом от выражения мнения.
Безоговорочно положительное мнение должно выражаться аудитором тогда, когда он приходит к заключению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бух. учета и подготовки отчетности в РФ.заключения.

 

21, Учет продаж, финансовых результатов и использования прибыли. Основные норм док: ПБУ 9/99(доходы), 10/99(расходы)Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный год предназначены счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Особенностью этого счета является наличие субсчетов, по которым записи производятся накопительно в течение отчетного года Конечный финансовый результат слагается из прибыли от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки, по кредиту - прибыли (доходы) организации.Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.

22, Учет операций по валютным счета Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.