Может ли аудитор распространить результат исследования нерепрезентативной (непредставительной) выборки на всю генеральную совокупность

a) Нет

b) Да

Увеличение аудиторской оценки риска средств внутреннего контроля должно рассматриваться как фактор, влияющий на объем отобранной совокупности для проверки по существу:

а) в сторону уменьшения

б) в сторону увеличения

в) не влияющий на объем выборки

Содержание аудиторской программы устанавливается:

а) аудиторскими стандартами;

б) самостоятельно аудиторской фирмой;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

Программа аудита окончательно формируется аудитором:

а) до начала фактической аудиторской работы;

б) после того, как аудитором произведен осмотр ценностей;

в) в присутствии и с участием представителя экономического субъекта, уполномоченного заключить договор о проведении аудита.

Процедуры, необходимые для проведения аудита, определяются:

а).Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

б) Постановлением Правительства № 696

в) аудитором по его профессиональному суждению

Могут ли план и программа аудита, утвержденные руководителем аудиторской организации до начала проверки, корректироваться?

а) Да

б) В исключительных случаях, определенных нормативными документами

в) Ни в коем случае

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности.

Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерской отчетности к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.

Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Таблица 1 - Данные из ф.№1 «Бухгалтерский баланс»

Статьи актива	Сумма, тыс. руб.	Статьи пассива	Сумма, тыс. руб.
Основные средства		Уставный капитал
Незавершенное строительство		Добавочный капитал
Материалы		Нераспределенная прибыль прошлых лет
Покупатели и заказчики		Нераспределенная прибыль текущего года
Прочие дебиторы		Поставщики и подрядчики
Краткосрочные финансовые вложения		Задолженность:
Расчетные счета		- по оплате труда
		- перед внебюджетными фондами
		- перед бюджетом
		Резервы предстоящих расходов
		Прочие краткосрочные обязательства
Валюта баланса		Валюта баланса

 

Таблица 2 - Данные из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Показатель	За отчетный период
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(188995)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		(387)
Управленческие расходы		()
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате		(644)
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы		(4597)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(9136)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

Задание №2

Исходные данные. Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 2 400 000 руб., величина выручки за проверяемый период – 3 500 000 руб., прибыль до налогообложения -263 159 руб., величина уставного капитала – 100 000 руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 2 160 000.

Требуется на основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Задание №3

Исходные данные. 1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим, аудитор полагает, что неотъемлемый риск составляет – 80%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%.

2. Рассчитайте риск необнаружения, исходя из того, что аудитор строит план аудита при следующих показателях: АР = 0,05; НР =0,75; РК = 0,30.

Задание №4

Исходные данные. В протоколе общего собрания акционеров ЗАО «Интегра» отражено решение об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб. путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 200 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000 руб. Другие документы, кроме протокола собрания для проведения аудита не представлены. В учетных регистрах сделаны записи: Д81К51-110 000 руб. - выкуплена доля участников. Д80 К 81 – 100 000 руб. - уменьшен уставный капитал. Аудируемое лицо является организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия». В конце марта текущего года в результате сбоя в компьютерной технике, который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к информационной базе, информационная база повреждена. Регистры по некоторым счетам бухучета не представлены на бумажных носителях. Договором на проведение аудиторской проверки не предусмотрена проверка обособленных подразделений.

Требуется:

1. Определить неотъемлемый аудиторский риск.

2. Проанализировать данные, последствия нарушений.

3. Определить последующие возможные выводы аудитора.

Задание №5

Исходные данные. Группа К осуществляет свою деятельность в сфере розничной торговли элитными продуктами питания и имеет сеть из 200 одноименных супермаркетов, расположенных в 40 странах мира. В России группа представлена двумя супермаркетами, принадлежащими соответственно ЗАО «К-Москва» и ЗАО «К-Петербург».

Требуется определить, какие возможные риски могут быть выявлены на основании данной информации на стадии планирования.

Задание №6

Исходные данные. Аудиторская форма «Экспертиза» проводит предварительное обследование потенциального клиента — ЗАО «Ротор».

Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.

Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Барнауле и два филиала — в г. Бийске и в г.Рубцовске. Барнаульское предприятие стабильно производит металлоконструкции, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Барнауле в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.

Генеральный директор ЗАО «Ротор» в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.

Во время проведения предварительного обследования в газете «Алтай» появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО «Ротор» в г.Рубцовске ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходиться 25% объёма продаж продукции.

Кроме того, генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.

Требуется:

1. На основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента.

2. Оцените неотъемлемый риск.

3. Сделайте вывод о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом

Задание №7

Исходные данные. 40% товарных запасов организации К приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения – особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации.

Требуется:

1. Определить, какую информацию следует проанализировать на стадии планирования аудита.

2. На основе данной информации об организации К установить возможные критические области аудита.

Задание №8

Исходные данные. Размер выборочной совокупности – 50 документов, генеральной совокупности - 500

Требуется: установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Задание №9

Исходные данные. Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) – 4 500 000 руб. Допустимая ошибка – 750 000 руб. Риск при выборке 5%. Обнаружения ошибок не ожидается.

Требуется рассчитать размер выборки.

Задание №10

Исходные данные. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка – 50 руб. Риск при выборке составляет 10%.

Требуется определить размер выборки в следующих случаях: ошибки не ожидаются; ожидается одна ошибка.

Задание №11

Исходные данные. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб., стоимость выборки – 65 000 руб., обнаруженная ошибка – 1000 руб.

Требуется определить планируемую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задание №12

Исходные данные. Общая сумма запасов – 3 000 000 руб. (генеральная совокупность). Допустимая ошибка – 500 000 руб. Риск при выборке – 10% (т.е. требуемый уровень доверия – 90%). Обнаружения ошибок не ожидается.

Требуется определить размер выборки.

Задание №13

Исходные данные. В текущем году ЗАО «К-Петербург» предоставлен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. дол. США на пополнение оборотных средств.

Требуется:

1. Установить, осуществление каких процедур должно быть предусмотрено общим планом и включено в программу аудита.

2. Определить возможные критические области аудита.

Задание №14

Исходные данные. В ходе предварительного обследования ЗАО «Союз», основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 «Касса» за первое полугодие текущего года.

Требуется:

1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит денежных средств». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.