Анализ факторов изменения объема реализации

тыс. руб.

Показатель	План	Отчет	Влияние факторов на объем реализации
1.Остаток готовой продукции на начало года
2.Выпуск товарной продукции			-6300
3.Остаток готовой продукции на конец года
4.Отгрузка продукции (стр.1 + стр.2 - стр.3)			-9030
5.Остаток товаров отгруженных: а) на начало года			-1390
б) на конец года			-11720
6.Прочие поступления (списания)
7.Реализация продукции за год (стр.4 + стр.5а - стр.5б + стр.6)

 

Данные таблицы 3.8 показывают, что предприятие в течение почти трех кварталов (с января по август включительно) выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако, начиная с сентября месяца предприятие недовыполнило обязательства на 18000 тыс. руб., что составило 2,9% суммы заключенных договоров.

 

Таблица 3.8

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции

Отчетный период	Производство продукции для заключения договоров по плану	Недопоставлено продукции по договорным обязательствам	Выполнение договорных обязательств по поставкам, %
	за отчетный месяц	за период с начала года	за отчетный месяц	за период с начала года	за отчетный месяц	за период с начала года
Январь			---	---
Февраль			---	---
Март			---	---
Апрель			---	---
Май			---	---
Июнь			---	---
Июль			---	---
Август			---	---
Сентябрь					96,43	99,54
Октябрь					88,71	98,18
Ноябрь					93,33	97,66
Декабрь					92,42	97,10

 

 

Анализ резервов роста объема производства

Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резерва).

1. Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:

 

DN (РМ) = DМ *В0ср.г,

где DN - приращение объема продукции;

DМ - дополнительные рабочие места;

В0ср.г- среднегодовая выработка рабочего.

 

2. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования:

n

DN (об) = å T1фi* B0фi,

i = 1

 

где DN - приращение объема продукции;

n – количество единиц вновь вводимого оборудования;

T1фi- полезное время работы каждого вида оборудования (машино-час);

B0фi- выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования.

 

3. Приращение объема продукции от ликвидации потерь рабочего времени:

 

DN (Л.пот) = Тпот * Вч,

где DN - приращение объема продукции;

Тпот- количество потерянных часов рабочего времени;

Вч- среднечасовая выработка.

 

4. Приращение объема продукции от ликвидации потери времени работы оборудования (рассчитывается аналогично п.3).

 

5. Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда:

n

DN (НТП) = å T1i* B1i - å T1i* B0i,

i = 1

 

где DN - приращение объема продукции;

T1i- время работы в отчетном периоде i-го вида оборудования;

B1, B0- выработка продукции до и после внедрения новых технологий.

 

6. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам):

DN (Вч) = DВч*Т1å,

 

где DN - приращение объема продукции;

DВч- прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;

T1å- количество часов, отработанное всеми рабочими.

 

7. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:

DN (М) = å (Н1i - Н0i)*p0* Q0,

где DN - приращение объема продукции;

Н1, Н0 нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия и по плану с учетом предполагаемого внедрения этого мероприятия;

p0- плановая цена единицы сырья и материалов;

Q0- планируемый выпуск продукции.

 

По каждому направлению анализа проведем расчеты, результаты которых поместим в таблицу 3.9.

Таблица 3.9

Резервы роста выпуска продукции

Показатели	До мероприятия	После мероприятия
1. Создание дополнительных рабочих мест
Количество рабочих, чел.
Годовой объем выпуска, т. руб.
Среднегодовая выработка рабочего, т. руб.	5121,7
Прирост объема выпуска, т. руб.	ХХХ	25608,4
2. Ввод нового оборудования
Количество единиц вводимого оборудования
Полезное время работы каждого вида, машино-час
Выработка продукции за 1 машино-час, т. руб.
Прирост объема выпуска, т. руб.
3. Ликвидация потерь рабочего времени
Количество потерянных часов рабочего времени
Среднечасовая выработка, тыс. руб.
Прирост объема выпуска, тыс. руб.
4. Ликвидация потерь времени работы оборудования
Кол-во потерянных часов времени работы оборуд.
Среднечасовая выработка, тыс. руб.
Прирост объема выпуска, тыс. руб.
5. Улучшение организации производства
Среднечасовая выработка, тыс. руб.		5,8
Количество часов, отработанное всеми рабочими
Прирост объема выпуска, тыс. руб.
6. Снижение норм расхода сырья и материалов
Нормы расходов	0,8	0,5
Плановая цена единицы сырья, тыс. руб.
Планируемый выпуск продукции, шт.
Прирост объема выпуска, тыс. руб.

Проведенный анализ позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции. Как видно из таблицы, резервы роста выпуска продукции по каждому виду ресурсов неодинаковы: если в результате расширения и лучшего использования трудовых ресурсов выпуск продукции может возрасти на 216624 тыс. руб., то за счет средств труда – на 228000 тыс. рублей. Таким образом, реальное увеличение объема выпуска продукции возможно только в объеме 228000 тыс. руб. Это означает, что часть трудовых ресурсов будет использоваться неэффективно. Отсюда следует вывод о необходимости расширения средств труда или о сокращении трудовых ресурсов.

Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности

Анализ безубыточности предполагает:

n сравнение безубыточного объема за несколько периодов;

n оценку степени «безопасности» предприятия в динамике;

n количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;

n расчет планового объема производства для заданной суммы ожидаемой прибыли.

 

Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения:

 

p * Q = FC + VCi* Q,

где p - цена единицы продукции;

Q - количество единиц произведенной (реализованной продукции);

FC - постоянные издержки;

VCi- переменные издержки в затратах на единицу продукции (удельные).

Безубыточный объем производства может быть рассчитан несколькими способами.

1. Минимальный объем выпуска в натуральном выражении:

 

Qmin=	FС	.
p – VCi

 

2. Минимальный объем выпуска в стоимостном выражении (порог рентабельности):

 

Q* p =	FС	,
1 – VCi /p

 

Q* p = FC + VCi * Q,

 

где Q * p = N – выручка от реализации;

VCi/ p – удельные переменные издержки или доля переменных издержек в цене.

 

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой нет ни прибыли, ни убытков.

Запас финансовой прочности – это сумма. На которую предприятие может себе позволить снизить выручку от реализации, не выходя из зоны прибылей.

3. Критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода (МD), как разницы между выручкой и переменными издержками:

МD = N – VC.

 

Удельный маржинальный доход (его доля в цене) рассчитывается по формуле:

МDi= 1 – VCуд.

Тогда:

Nmin=	FС	.
МDi.

 

Для определения влияния структурных сдвигов на критический объем производства используется следующее выражение:

 

Nmin=	FС	* 100%,
(å Di* MDi) %

где Di- удельный вес каждого вида продукции в общем объеме.

 

Рассмотрим порядок расчета показателей на примере анализируемого предприятия (таблица 3.10). Как видно из данных таблицы, запас финансовой прочности у предприятия возрос на 43674,1 тыс. руб. при увеличении объема выручки на 65630 тыс. рублей. Отрицательное влияние на этот показатель оказало увеличение критического объема на 21955,9 тыс. руб.

Используя факторный анализ, определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

 

1) N0min= FC0/ MDi0= 170460 / 0,609 = 279901,5 руб.

 

2) N1min = FC1/ MDi0= 160890/ 0,609 = 264187 руб.

 

DNmin (FC) = 264187 - 279901,5= - 15714,5 руб.

 

3) N1min = FC1/ MDi1= 160890/ 0,533 = 301857,4 руб.

 

DNmin(MD) = 301857,4 – 264187 = 37670,4 руб.

 

Общее влияние: 37670,4 – 15714,5 = 21955,9 руб.

 

Повышение точки критического объема можно объяснить снижением доли маржинального дохода в цене, т.е. ростом удельных переменных издержек.

Таблица 3.10