Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки работающего

Фактор	Алгоритм расчета	Влияние
1. Количество часов, отработанных одним рабочим	DВ (tчр) = Dtчр * D0* В0ч = = - 0,008 * 0,8141 * 352,36	-2,3181
2. Удельный вес рабочих в общей численности	DВ (D) = D D * t1чр* В0ч = = - 0,0015 * 1,800 * 352,36	-0,9774
3. Среднечасовая выработка одного рабочего	DВ (В¢ч) = D1* t1чр* DВч = = 0,8126 * 1,800 * 10,57	15,465
Итого		12,17

 

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_а) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗП_а = ФЗП_ф - ФЗП_пл

 

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗП_от):

∆ФЗП_от = ФЗП_Ф – (ФЗП_пер.пл ∙ К_пп + ФЗП_{пост.пл}),

 

где ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы,

ФЗП_пер.пл – переменная часть фонда заработной платы,

К_пп – коэффициент выполнения плана по производству продукции

ФЗП_{пост.пл} – постоянная часть фонда заработной платы.

 

Постоянная часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы:

1. Объем производства продукции.

2. Структура производства.

3. Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП_i).

4. Удельная трудоемкость продукции (УТЕ_i).

5. Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТ_i).

 

ФЗП_пер = ∑VВП_i * УД_i * УЗП_i * УТЕ_i * ОТ_i

 

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда:

ФЗП_п = Ч * Д * t * ЧЗП,

 

где Ч – среднесписочная численность;

Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

t – средняя продолжительность смены;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

 

В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

J_ЗП = Средняя зарплата за отчетный период/ Средняя зарплата за базисный период.

 

Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_ПТ):

J_ПТ = Средняя выработка отчетного периода /Средняя выработка базисного периода.

 

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения К_ОП:

.

Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

 

Тема 7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ

Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг позволяет:

¨ выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана,

¨ определить влияние факторов на его прирост,

¨ установить резервы,

¨ дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа являются следующие показатели:

1) полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

2) затраты на рубль товарной продукции;

3) себестоимость отдельных изделий;

4) отдельные статьи затрат.

 

Источниками информации служат «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», плановые и отчетные калькуляции, данные синтетического и аналитического учета затрат.

В таблице 7.1 показаны затраты на производство продукции.

Переменные расходы объединяют такие издержки, как материальные, заработная плата и отчисления на социальные нужды. Постоянные расходы включают амортизацию и прочие расходы.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. руб. (или на 8%). Перерасход произошел по всем видам расходов. Особенно возросли материальные затраты. Изменилась несколько и структура издержек: увеличился удельный вес материальных расходов по сравнению с планом – на 0,94 процентных пункта, а удельный вес прочих расходов уменьшился – на 0,15 процентных пункта. В структуре издержек значительный удельный вес занимают переменные расходы.

Таблица 7.1

Издержки производства

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
План	Факт	Отклоне-ние	План	Факт	Отклоне-ние
Материальные затраты			+ 3160	37,68	38,63	+ 0,94
Заработная плата			+ 965	25,53	24,81	- 0,72
Отчисления по социальному стр.			+ 270	7,15	6,95	- 0,20
Амортизация ОФ			+ 350	3,92	4,05	+ 0,12
Прочие расходы			+ 1471	25,72	25,57	- 0,15
Полная себестоимость			+ 6216			---
в том числе: переменные расходы			+ 4395	70,36	70,39	+ 0,02
постоянные расходы			+ 1821	29,64	29,61	- 0,02

 

Общая сумма затрат (С) может измениться из-за следующих факторов:

1) объема выпуска продукции (Q);

2) структуры выпуска (Di);

3) уровня переменных затрат на единицу продукции (VCi);

4) суммы постоянных расходов на весь выпуск (FC).

 

С = ∑ (Q * Di* VCi) + FC.

 

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 7.2.

Таблица 7.2