Методы экономического анализа

Экономический анализ – это прежде всего факторный анализ. Под факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Метод – это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования природы и общества. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

На каждом этапе применяются определенные аналитические приемы и способы. Так, при первичной обработке информации используются методы группировки показателей, сравнение, графическое представление анализируемой информации, расчет относительных и средних величин. Изучение состояния и закономерностей развития исследуемых объектов осуществляется с помощью статистических методов анализа рядов динамики.

Таблица 1.2

Основные методы анализа

Название метода	Содержание метода
Неформализованные методы	Логистическое, субъективное исследование
1) экспертные	Оценка ситуации высококлассными специалистами
2) морфологический	Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наибо­лее эффективных вариантов
3) рейтинговый	Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показа­телей
4) фактографический	Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п.
5) мониторинг	Детальный, систематический анализ изменений
6) логическое моделирование	Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
7) фундаментальный	Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики
8) технический	Отражение желаемых сглаженных ожиданий
Формализованные методы	Строгие формализованные аналитические зависимости
1. Факторный	Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
2. Конъюнктурный	Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
3. Математический	Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дис­контирование
4. Статистический	Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ко­вариационный анализ; методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики
5. Методы исследования операций и принятия решений	Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование
6. Эконометрические	Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс
7. Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование	Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование

 

Научный подход позволяет выделить 3 группы методов:

1. Общеэкономические (сравнение, графический, балансовой увязки, цепных подстановок, арифметических разниц, логарифмический);

2. Статистические (средних и относительных величин, обработки рядов динамики, индексный, корреляционный, дисперсионный анализ);

3. Математические (матричные, теория межотраслевого баланса, теория производственных функций, линейное и нелинейное программирование, теория графов, игр).

По характеру взаимосвязи различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Функционально-детерминированная связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.

Стохастическая (вероятностная) связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака.

Соответственно типу связи аналитические приемы делятся на:

1. Методы детерминированного факторного анализа (цепные подстановки, способ относительных и абсолютных разниц, простое прибавление неразложимого остатка, взвешенных конечных разностей, логарифмический, интегральный, индексный, способ долевого участия);

2. Методы стохастического факторного анализа (корреляционный, дисперсионный, многомерный, кластерный).

 

Способы обработки экономической информации

Способ сравнения. Применяется наиболее часто. Основными видами являются:

- сравнение фактических отчетных данных с плановыми;

- сравнение показателей в динамике;

- сравнение показателей анализируемого ПП со средними показателями по отрасли;

- сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческого решения.

Различают:

1. Горизонтальный сравнительный анализ – применяют для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового;

2. Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельных весов;

3. Трендовый – при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (при исследовании рядов динамики);

4. Одномерный – сопоставляется один или несколько показателей одного объекта или несколько объектов по одному показателю;

5. Многомерный – сопоставление результатов деятельности нескольких ПП по нескольким показателям.

Группировка. Предполагает определенную классификацию процессов, причин и факторов, их обусловивших. Группировочный признак должен быть основным. Например, при анализе издержек группировка статей идет по признаку зависимости их от объема производства. Результатом группировки является построение группировочных таблиц.

Балансовый способ. В качестве основного балансовый способ используется при изучении показателей, находящихся в балансовой зависимости (при анализе баланса, при анализе обеспечения ПП сырьем и материалами). Как вспомогательный балансовый способ используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

 

Способы оценки влияния факторов в анализе

Детерминированный факторный анализ проводится по следующим этапам:

1. Построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели.

2. Выбор приема анализа и подготовка условий для его выполнения.

3. Реализация счетных процедур.

4. Формулирование выводов.

 

Детерминированные модели могут быть разного типа:

1. Аддитивные – представляют собой алгебраическую сумму показателей. Математическая интерпретация:

n

y = ∑ xi.

i=1

Примером является модель товарного обеспечения:

Nн.п+ Nп= Nр + Nвыб.+ Nк.п,

 

где Nр– общий объем реализации;

Nн.п, Nк.п- запасы товаров на начало и конец периода;

Nп- объем поступивших товаров;

Nвыб. - прочее выбытие товаров.

 

2. Мультипликативные модели – представляют собой произведение факторов.

n

y = П xi.

i=1

Примером является двухфакторная модель объема реализации:

Nр= Ч * В,

где Nр– объем реализации;

Ч – среднесписочная численность работников;

В – выработка на одного работника.

 

3. Кратные модели представляют собой отношение факторов.

 

Z =	x	.
y

 

Например, модель оборачиваемости товаров или запасов в днях (Тоб.т):

 

Тоб.т=	Зт.ср.	,
nр

где Зт.ср. – средний запас товаров;

nр- однодневный объем реализации.

 

4. Смешанные модели представляют собой комбинацию трех моделей. Например:

 

Z =	∑ x	.
∑ y

 

Рассмотрим основные способы оценки влияния факторов, применяемые в анализе.

Способ цепных подстановок.

Данный способ основан на элиминировании, т.е. исключении воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Способ заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

у0= f (х10, х20, х30, …, хn0);

 

у1*= f (х11, х20, х30, …, хn0);

∆y (х1) = у1* - у0.

 

у2*= f (х11, х21, х30, …, хn0);

∆y (х2) = у2* - у1*.

 

у1= f (х11, х21, х31, …, хn1);

∆y (хn) = уn* - уn-1*.

 

Общее изменение результата складывается из суммы результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных основных факторах, т.е.

∆y = ∑ ∆y (хi).

Преимущество данного способа – универсальность и простота применения.

Пример 1.

Таблица 1.3

Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Пред. год (0)	Отчетный год (1)	Изменение
Абсолютное	Относит. (%)
1. Товарная продукция ТП, тыс. руб.			+480	116,40
2.Среднесписочная численность работников Ч, чел.			+5	125,0
3.Среднегодовая выработка работника, тыс. руб.			-10	93,15

 

Анализ влияния количества работников и их выработки на объем товарной продукции проведем описанным выше способом на основе данных табл.1.3. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

ТП=Ч*В;

TП_о= Ч_о* В_о = 20*146 = 2920 (тыс. руб.)

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТП усл₁ = Ч₁ * В₀ = 25*146 = 3650 (тыс. руб.);

ΔТП усл₁= ТПусл₁ – ТП₀ = 3650 – 2920 = 730 (тыс. руб.).

 

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель

ТП усл₂ = Ч₁ * В₁= 25*136 = 3400 (тыс. руб.);

ΔТПусл₂ = ТП₁ – ТПусл₁ = 3400 – 3650 = -250 (тыс. руб.).

 

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

 

Способ абсолютных разниц.

Является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Пример 2. Воспользовавшись данными табл.1, проведем анализ способом абсолютных разниц:

ΔТП_усл1 = ΔЧ - В_о = (+5) * 146 = 730 (тыс. руб.);

ΔТП_усл2 = ΔВ - Ч₁ = (-10) * 25 = -250 (тыс. руб.),

Проверка: 730 + (-250) = 480 (тыс. руб.)