Тема 1. Предмет и методы экономического анализа

Тема 1. ПРЕДМЕТ И МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Экономический анализ: сущность, виды и задачи

Анализ означает в переводе с греческого разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

На хозяйственную деятельность влияют объективные и субъективные (внутренние) факторы. Внутренние связаны с деятельностью человека и зависят от него.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобще­ния их результатов.

Задачи экономического анализа:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, нормативов;

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

3) определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление внутренних резервов;

6) проверка оптимальности управленческих решений.

 

Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъек­тами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные орга­низации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Функциями анализа и диагностики финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная.

 

Таблица 1.1

Классификация видов анализа

Классификационный признак	Вид анализа
Объект	Структурный. Функциональный
Периодичность проведения	Систематический. Эпизодический
Цель	Внутренний. Сравнительный
Характер	Динамический. Статический
Масштаб	Комплексный (системный). Локальный (объектный)
Содержание	Предметный. Операционно-процедурный
Форма оценки результатов	Количественный. Качественный
Субъект	Анализ хозяйствующего субъекта (самоанализ). Анализ внешних структур (внешний анализ)
Содержание процесса управления	Перспективный (предварительный) анализ. Ретроспективный (последующий) анализ. Оперативный анализ.

Структурный анализ основан на структуризации изуча­емого объекта. Каждый структурный элемент является самостоя­тельным предметом детального исследования и характеризуется определенными параметрами

Функциональный анализ исследует процесс функционирования предприятия.

Систематический анализ предполагает постоянное исследова­ние изменения технико-экономического состояния предприятия.

Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальных исследованиях изменения технико-экономического состояния пред­приятия.

Внутренний анализ служит для выявления состояния данного предприятия.

Сравнительный анализ нужен для сравнения состоя­ния данного предприятия с другими однотипными предприятиями.

Динамический анализ базируется на изучении конкретных показа­телей в динамике, развитии. Он основан на расчете таких показате­лей, как абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолют­ное значение одного процента прироста, на построении рядов дина­мики.

Статический анализ исходит из неизменности, статичности характеристик технико-экономического состояния предприятия.

Комплексный (системный) анализ исходит из того, что любой технико-экономический процесс представляет собой определенную систему, для которой характерны внутренние закономерности, от­личительные особенности и свойства. Системный анализ имеет две разновидности – генетический (изучение системы в разви­тии) и функциональный (изучение реального функциониро­вания системы).

Локальный (объектный) анализ базируетсяна изуче­нии отдельных локальных характеристик технико-экономического развития.

Предметный анализ основан на изучении предметно определен­ных фрагментов технико-экономического развития предприятия, анализе предметных циклов технико-экономического процесса.

Операционно-процедурный анализ базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, име­ющих достаточно большое значение для развития анализируемого предприятия.

Количественный анализ исходит из необходимости определения количественных характеристик технико-экономического состояния предприятия. Цель данного анализа состоит в измерении, сравне­нии результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов.

Качественный –основан на качественных сравнительных оценках. Его целью является выявление особенностей данного состояния и его внут­ренних взаимозависимостей.

В зависимости от функций управления анализ разделяют на:

1) внутренний (самоанализ) – управленческий, составная часть управленческого учета, служит для информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия. Выполняется внутри предприятия силами своих специалистов;

2) внешний (финансовый) – составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией о предприятии по данным, как правило, публичной отчетности. Он выполняется с привлечением экспертов, аудиторов, отдельных высококлассных специалистов по профилю работы предприятия.

Также классифицируют анализ по:

- субъектам (руководство, поставщики, налоговые органы);

- периодичности (квартальный, годовой);

- содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений);

- методам изучения объекта (комплексный, системный, сравнительный, сплошной и выборочный);

- степени механизации и автоматизации вычислительных работ.

Способы оценки влияния факторов в анализе

Детерминированный факторный анализ проводится по следующим этапам:

1. Построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели.

2. Выбор приема анализа и подготовка условий для его выполнения.

3. Реализация счетных процедур.

4. Формулирование выводов.

 

Детерминированные модели могут быть разного типа:

1. Аддитивные – представляют собой алгебраическую сумму показателей. Математическая интерпретация:

n

y = ∑ xi.

i=1

Примером является модель товарного обеспечения:

Nн.п+ Nп= Nр + Nвыб.+ Nк.п,

 

где Nр– общий объем реализации;

Nн.п, Nк.п- запасы товаров на начало и конец периода;

Nп- объем поступивших товаров;

Nвыб. - прочее выбытие товаров.

 

2. Мультипликативные модели – представляют собой произведение факторов.

n

y = П xi.

i=1

Примером является двухфакторная модель объема реализации:

Nр= Ч * В,

где Nр– объем реализации;

Ч – среднесписочная численность работников;

В – выработка на одного работника.

 

3. Кратные модели представляют собой отношение факторов.

 

Z =	x	.
y

 

Например, модель оборачиваемости товаров или запасов в днях (Тоб.т):

 

Тоб.т=	Зт.ср.	,
nр

где Зт.ср. – средний запас товаров;

nр- однодневный объем реализации.

 

4. Смешанные модели представляют собой комбинацию трех моделей. Например:

 

Z =	∑ x	.
∑ y

 

Рассмотрим основные способы оценки влияния факторов, применяемые в анализе.

Способ цепных подстановок.

Данный способ основан на элиминировании, т.е. исключении воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Способ заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

у0= f (х10, х20, х30, …, хn0);

 

у1*= f (х11, х20, х30, …, хn0);

∆y (х1) = у1* - у0.

 

у2*= f (х11, х21, х30, …, хn0);

∆y (х2) = у2* - у1*.

 

у1= f (х11, х21, х31, …, хn1);

∆y (хn) = уn* - уn-1*.

 

Общее изменение результата складывается из суммы результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных основных факторах, т.е.

∆y = ∑ ∆y (хi).

Преимущество данного способа – универсальность и простота применения.

Пример 1.

Таблица 1.3

Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Пред. год (0)	Отчетный год (1)	Изменение
Абсолютное	Относит. (%)
1. Товарная продукция ТП, тыс. руб.			+480	116,40
2.Среднесписочная численность работников Ч, чел.			+5	125,0
3.Среднегодовая выработка работника, тыс. руб.			-10	93,15

 

Анализ влияния количества работников и их выработки на объем товарной продукции проведем описанным выше способом на основе данных табл.1.3. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

ТП=Ч*В;

TП_о= Ч_о* В_о = 20*146 = 2920 (тыс. руб.)

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТП усл₁ = Ч₁ * В₀ = 25*146 = 3650 (тыс. руб.);

ΔТП усл₁= ТПусл₁ – ТП₀ = 3650 – 2920 = 730 (тыс. руб.).

 

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель

ТП усл₂ = Ч₁ * В₁= 25*136 = 3400 (тыс. руб.);

ΔТПусл₂ = ТП₁ – ТПусл₁ = 3400 – 3650 = -250 (тыс. руб.).

 

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

 

Способ абсолютных разниц.

Является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Пример 2. Воспользовавшись данными табл.1, проведем анализ способом абсолютных разниц:

ΔТП_усл1 = ΔЧ - В_о = (+5) * 146 = 730 (тыс. руб.);

ΔТП_усл2 = ΔВ - Ч₁ = (-10) * 25 = -250 (тыс. руб.),

Проверка: 730 + (-250) = 480 (тыс. руб.)

 

Логарифмический метод.

Пропорциональное распределение неразложимого остатка по факторам достигается с помощью логарифмического метода. Он позволяет определить влияние большего количества факторов на результативный показатель без установления очередности подстановок.

Способ применим к кратным и мультипликативным моделям. Он основан на логарифмировании отклонения отчетного и базисного значений результативного показателя, равного отношению соответствующих произведений факторов.

Способ долевого участия.

Способ заключается в определении доли каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост совокупного показателя. Этот метод применяется к аддитивным моделям и чаще всего для оценки влияния факторов второго или третьего порядков.

8. Интегральный метод.

Позволяет достигнуть полного разложе­ния результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подъинтегральных выраже­ний, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Можно также использовать уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе.

1. Модель вида у = а*b:

Δу_а = Δа *b_о +1/2 Δа*Δb;

Δу_b = Δb а_о + ½ Δа*Δb.

 

2. Модель вида у = а * b * с:

Δу_а = ½ Δа*(b₀ c₁+b₁с₀) + 1/3 Δа* Δb*Δс;

Δу_b= ½ Δb*(а_ос₁ +а₁с₀) + 1/3 Δа*Δb*Δс;

Δу_c = ½ Δс* (а_о b₁+ а₁ b₀)+ 1/3 Δа*Δb *Δс.

3. Модель вида у = а/в:

Δу_а = Δа/ Δb * ln Ib1/ b0I;

Δу_b = Δbобщ - Δу_а;

Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя и поровну разделить между факторами его дополнительный прирост.

 

Оценка платежеспособности

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности КЛАпоказывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными средствами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

 

КЛА=	Денежные средства и их эквиваленты	.
Краткосрочные пассивы

2. Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) КЛПпоказывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

 

КЛП=	Денежные средства + Расчеты с дебиторами	.
Краткосрочные пассивы

 

3. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) КЛОпоказывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

 

КЛО=	Оборотные активы	.
Краткосрочные пассивы

 

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы:

q характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств; у предприятий розничной торговли высока доля денежных средств и значительны размеры товаров для продажи;

q условия расчетов с дебиторами. Поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот;

q состояние запасов. У предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;

q состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Расчет коэффициентов платежеспособности оформим в таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Оценка кредитоспособности

Кредитоспособность – это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

1. Отношение объема реализации к чистым текущим активам:

 

К1=	Объем реализации	.
Чистые текущие активы

 

Чистые текущие активы – это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент К1показывает эффективность использования оборотных активов.

2. Отношение объема реализации к собственному капиталу:

 

К2=	Объем реализации	.
Собственный капитал

 

Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств.

3. Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:

 

К3=	Краткосрочная задолженность	.
Собственный капитал

 

Данный коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью.

4. Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации:

 

К4=	Дебиторская задолженность	.
Объем реализации

 

Этот показатель дает представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся от покупателей денег:

Тоб= К4* Т,

где Тоб– время оборачиваемости дебиторской задолженности;

Т – период времени (месяц, квартал, год).

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. снижение показателя К4можно рассматривать как признак повышения кредитоспособности предприятия.

5. Отношение ликвидных активов к краткосрочной задолженности:

 

К4=	Ликвидные активы	.
Краткосрочная задолженность

Таблица 2.6(а)

Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы разделяются на следующие группы:

А1– наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы.

А3– медленно реализуемые активы: запасы (без строки «Прочие запасы и затраты» и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения», уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий.

А4– труднореализуемые активы: итог раздела I актива баланса, кроме статей раздела, включенных в предыдущую группу.

 

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

П1– наиболее срочные пассивы: кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2– краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства.

П3– долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства.

П4– постоянные пассивы: итог раздела III пассива баланса.

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

 

А1³П1, А2³П2, А3³П3, А4£П4.

 

Анализ ликвидности баланса оформим в виде таблицы 2.8. Первое условие ликвидности не выполняется, причем на конец анализируемого периода наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы на 51997 тыс. руб. Сопоставление наиболее ликвидных (А1) и быстрореализуемых активов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами (П2) позволяет оценить текущую ликвидность. Второе условие ликвидности выполняется, поэтому можно сделать вывод о платежеспособности предприятия на ближайший период.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 2.8

Анализ ликвидности баланса

тыс. руб.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
на нач. пер.	на кон. пер.
Наиболее ликвидные активы			Наиболее срочные обязательства			-18153	-51997
Быстрореализуемые активы			Краткосрочные пассивы
Медленно реализуемые активы			Долгосрочные пассивы
Труднореализуемые активы			Постоянные пассивы			-147390	-157970
Баланс			Баланс			---	---

Баланс товарной продукции

Показатель	Фактически, тыс. руб.
в действующих отпускных ценах	по себестоимости
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года
Выпуск товарной продукции
Прочие поступления
Реализация
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец отчетного года

 

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. Данные таблицы 3.7 показывают, что перевыполнение плана реализации продукции произошло в результате оплаты продукции, отгруженной в прошлом периоде.

Снижение объема выпуска продукции на 6300 тыс. руб. и увеличение остатка готовой продукции на конец года на 3920 тыс. руб. привели к снижению объема отгруженной продукции на 10220 тыс. рублей. Сверхплановые остатки готовой продукции на начало года увеличили объем отгруженной продукции на 1190 тыс. руб. (10220 – 9030).

Положительное влияние на объем реализации продукции оказало снижение остатков готовой продукции отгруженной, но не оплаченной на конец года при снижении отгруженных, но не оплаченных товаров на начало года. Влияние этих факторов в совокупности с отрицательным влиянием снижения объема отгруженной продукции привело к увеличению объема реализованной продукции на 2500 тыс. руб.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (таблица 3.8). Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле:

Kп= (N0 – Nн) / N0* 100%,

где Kп- искомый процент выполнения плана договорных обязательств, %;

N0- плановый объем продукции для заключения договоров;

Nн - недопоставка продукции по договорам.

Таблица 3.7

Анализ потерь продукции

Показатели	Значение, тыс. руб.
План поставки материалов
Фактическое поступление
Недопоставка материалов
Норма расхода материалов на 1 руб. продукции	0,52
Уменьшение объема производства в результате недопоставки	7461,5
Отходы сырья на фактический объем выпуска в пределах норм
Фактические отходы
Сверхплановые отходы
Потери продукции из-за низкого качества материалов	3019,2

Из-за низкого качества поставленных материалов возросло количество отходов – на 1570 тыс. руб. При норме расхода материалов 0,52 руб. на 1 руб. продукции потери продукции составляют 3019,2 тыс. руб. (1570/0,52).

 

Движение рабочей силы

Показатель	2005г.	2006г.	2007г.
Принято на предприятие
Выбыло с предприятия, в том числе:
на учебу
в Вооруженные Силы
на пенсию
по собственному желанию
за нарушение трудовой дисциплины
Среднесписочная численность работающих
Коэффициенты оборота:
по приему	0,008	0,005	0,010
по выбытию	0,030	0,026	0,031
Коэффициент текучести кадров	0,016	0,013	0,014

 

Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:

1. Коэффициент оборота по приему (Кп):

К_п = Количество принятых работников /Среднесписочная численность работников.

Данный коэффициент характеризует удельный вес принятых работников за период.

 

2. Коэффициент оборота по выбытию (К_в):

К_в = Количество выбывших работников/ Среднесписочная численность работников.

Характеризует удельный вес выбывших за период работников.

 

3. Коэффициент текучести кадров (К_т):

К_т = (Количество уволившихся по собственному желанию + нарушения трудовой дисциплины)/ Среднесписочная численность работников.

Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам.

 

4. Коэффициент постоянства кадров (К_пост):

К_пост = 1 - К_в

Характеризует уровень работающих на данном предпри­ятии постоянно в анализируемом периоде.

По данным таблицы 6.3 видно, что на анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 2005г. несколько снизился по сравнению с 2004г., а в 2006г. незначительно возрос. Коэффициент по приему увеличился в 2006г. по сравнению с предыдущими периодами и составил 0,01.

Исходные данные для анализа непроизводительных затрат рабочего времени

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Себестоимость продукции
Заработная плата производственных рабочих
Потери от брака
Материальные затраты
Затраты на исправление брака
Заработная плата рабочих

 

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени используют данные фактического и планового баланса рабочего времени (таблица 6.6).

Номинальный фонд рабочего времени = Календарный фонд - Выходные и праздничные дни.

Явочный фонд = Номинальный фонд – Неявки на работу.

Бюджет рабочего времени = Явочный фонд * Номинальная продолжительность рабочей смены.

Полезный фонд = Бюджет рабочего времени – Перерывы запланированные и внутрисменные простои.

По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана в расчете на 1 рабочего на 0,7 дня. Это увеличение вызвано: превышением плановой величины отпусков на 0,2 дня; дополнительными отпусками, предоставленными администрацией предприятия на 0,2 дня; целодневными простоями на 0,6 дня и прогулами на 3 дня.

Итого увеличение на 4 дня.

Однако было достигнуто уменьшение целодневных плановых потерь за счет:

- снижения отпусков по беременности и родам на 0,4 дня;

- болезни на 2,7 дня;

- неявок по разрешению администрации на 0,2 дня

Итого уменьшение на 3,3 дня.

Всего 4 – 3,3 = 0,7 дня.

Таблица 6.6

Баланс рабочего времени

Показатели	План	Отчет	Отклонение
на 1 рабочего	на весь коллектив
1. Календарное время, дн.
В том числе: праздничные дни
выходные дни
выходные дни (субботы)
2. Номинальный фонд рабочего времени, дн.
3. Неявки на работу, дн.	34,7	35,4	0,7
В том числе: ежегодные отпуска
отпуска по учебе		1,2	0,2
отпуска по беременности и родам		4,6	- 0,4	- 392
дополнительные отпуска, предоставляемые по решению предприятия и администрации	1,8		0,2
болезни	12,5	9,8	- 2,7	- 2646
неявки по разрешению администрации	0,4	0,2	- 0,2	- 196
прогулы
простои		0,6	0,6
4. Явочный фонд рабочего времени	228,3	227,6	-0,7	-686
5. Номинальная продолжительность рабочей смены, ч
6. Бюджет рабочего времени, ч	1826,4	1820,8	-5,6	-5488
7. Внутрисменные простои		0,4	0,4
8. Перерывы в работе для кормящих матерей
9. Льготное время подросткам
10. Праздничные дни (сокращенные)
11. Полезный фонд рабочего времени в год, ч	1808,4	1801,4	-7	-6860
12. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,92	7,91	-0,01

 

Издержки производства

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
План	Факт	Отклоне-ние	План	Факт	Отклоне-ние
Материальные затраты			+ 3160	37,68	38,63	+ 0,94
Заработная плата			+ 965	25,53	24,81	- 0,72
Отчисления по социальному стр.			+ 270	7,15	6,95	- 0,20
Амортизация ОФ			+ 350	3,92	4,05	+ 0,12
Прочие расходы			+ 1471	25,72	25,57	- 0,15
Полная себестоимость			+ 6216			---
в том числе: переменные расходы			+ 4395	70,36	70,39	+ 0,02
постоянные расходы			+ 1821	29,64	29,61	- 0,02

 

Общая сумма затрат (С) может измениться из-за следующих факторов:

1) объема выпуска продукции (Q);

2) структуры выпуска (Di);

3) уровня переменных затрат на единицу продукции (VCi);

4) суммы постоянных расходов на весь выпуск (FC).

 

С = ∑ (Q * Di* VCi) + FC.

 

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 7.2.

Таблица 7.2

Состав валовой прибыли

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
тыс. руб.	удельный, вес, %	тыс. руб.	удельный, вес, %	тыс. руб.	удельный, вес, %
1. Прибыль от реализации	1433,5	51,72	1255,8	51,66	-177,7	-0,06	87,60
2. Проценты к получению		10,46		27,98		17,51	234,48
3. Сальдо операционных доходов над расходами	-13	-0,47	-74	-3,04	-61	-2,58	569,23
4. Сальдо внереализа-ционных доходов над расходами		38,28	568,9	23,40	-492,1	-14,88	53,62
5. Валовая прибыль	2771,5		2430,7		-340,8	---	87,70

 

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Вид продукции	Количество продукции (Q)	Цена (p), руб.	Себестоимость (С), руб.	Прибыль с единицы продукции (П), руб.	Прибыль на весь объем, тыс.руб.
базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет
А
Б
В									304,5	208,8
Итого			157,45	221,43	138,08	204,25	19,37	17,18	1433,5	1255,8

 

Рассмотрим влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль (таблица 8.3). Прибыль от реализации единицы продукции снизилась по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрицательное влияние на прибыль оказал опережающий рост себестоимости продукции по сравнению с ростом цен, обусловленный опережающим ростом цен на ресурсы по сравнению с ростом цен на готовую продукцию.

 

Таблица 8.3

Тема 1. ПРЕДМЕТ И МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА