Данные для анализа материалоемкости по прямым затратам

тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выпуск продукции без НДС, N
2. Прямые материальные затраты, Мпр			-14560
3. Материалоемкость по прямым затратам, Ме пр	0,5398	0,5091	-0,0307
4. Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции, Мпр¢	---		---
5. Отклонение цен на материальные ресурсы, Dpм: Снижение (-) Удорожание (+)	---	+12300	---
6. Отклонение отпускных цен на продукцию, Dpпр: Снижение (-) Удорожание (+)	---	+18450	---

 

Результат влияния отдельных факторов на изменение материалоемкости приведен в таблице 4.3. Результаты для таблицы получены путем расчета факторной модели методом цепной подстановки на основе структурно-логической схемы.

Порядок расчета:

1. Рассчитаем влияние изменения структуры продукции. Материалоемкость оценивается как отношение затрат на основе плановой калькуляции, фактического объема и ассортимента продукции к фактическому выпуску продукции без учета влияния изменения цен на продукцию:

Ме пр¢=	Мпр¢	=		= 0,5376 руб./руб.,
N1- Dpпр	640210 – 18450

 

где Ме пр¢ - материалоемкость по плану исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции.

 

DМе пр(D) = Ме пр¢- М0е пр = 0,5376 – 0,5398 = - 0,0022 руб./руб.

 

Полученный результат свидетельствует, что в выпуске продукции увеличилась доля менее материалоемких изделий.

2. Рассчитаем изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям:

 

Ме пр¢¢=	М1пр - Dpм	=	325900 – 12300	= 0,5044 руб./руб.,
N1- Dpпр	640210 – 18450

 

где Ме пр¢¢ - материалоемкость фактическая в ценах, принятых в плане.

 

DМе пр.уд = Ме пр¢¢- Ме пр¢= 0,5044 – 0,5376 = - 0,0332 руб./руб.

 

Таким образом, на предприятии сокращается уровень материальных затрат на отдельные изделия.

3. Для расчета влияния цен на материалы на показатель материалоемкости используем следующую формулу:

 

Ме пр¢¢¢=	М1пр	=		= 0,5241 руб./руб.,
N1- Dpпр	640210 – 18450

 

где Ме пр¢¢¢- материалоемкость фактическая в ценах на продукцию, принятую в плане.

 

DМе пр.ц.м = Ме пр¢¢¢- Ме пр¢¢= 0,5241 – 0,5044 = 0,0197 руб./руб.

 

Отсюда вывод: в результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость увеличилась на 1,97 коп./руб.

4. Влияние изменения отпускных цен на продукцию на результативный показатель рассчитаем по формуле:

DМе пр.ц.пр = М1е пр - Ме пр¢¢¢= 0,5091 – 0,5241 = - 0,015 руб./руб.

 

За счет роста отпускных цен на продукцию материалоемкость снизилась на 1,5 коп./руб.

Результаты расчетов (табл. 4.3) показывают, что наиболее значимым фактором снижения материалоемкости стало снижение уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости). Данный фактор обусловил 108,1% общего снижения материалоемкости отдельных изделий. Также на снижение материалоемкости значительное влияние оказал рост отпускных цен на продукцию предприятия (48,9%). Однако значительное повышение цен на материальные ресурсы привело к увеличению материалоемкости (64,2%), данный фактор значительно снизил действие предыдущих факторов.

Таблица 4.3

Структура факторов изменения материалоемкости по прямым затратам

Фактор	Результат влияния, коп./руб.	Структура факторов, %
1. Изменение структуры продукции (DМе пр(D))	-0,22	7,2
2. Изменение удельной материалоемкости (DМе пр.уд)	-3,32	108,1
3. Изменение цен на материальные ресурсы (DМе пр.ц.м)	+1,97	-64,2
4. Изменение отпускных цен на продукцию(DМе пр.ц.пр)	-1,5	48,9
Итого:	-3,07	100,0

При аддитивном типе факторной модели влияние факторных показателей на результативный определяется прямым счетом. Рассмотрим влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости с помощью аддитивной модели (таблица 4.4).

 

Таблица 4.4

Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости

Показатель	Смета	Отчет	Отклонение от плана
Выпуск продукции в сопост. ценах, тыс. руб., N
Материальные затраты, тыс. руб., Мз			-1010
в том числе:
сырье и материалы, Мс			-3140
полуфабрикаты, Мп/ф
топливо, Мт
энергия, Мэ
другие материальные затраты, Мдр			-1500
Материалоемкость общая, коп./руб., Ме	55,43	54,45	-0,98
в том числе:
материалоемкость в части сырья, Ме с	15,33	14,61	-0,72
полуфабрикатов, Ме п/ф	33,90	33,49	-0,41
топлива, Ме т	4,52	4,76	0,24
энергоемкость, Ме э	0,89	1,04	0,15
материалоемкость по другим материалам, Ме др	0,79	0,55	-0,24

 

Данные таблицы показывают, что снижение материалоемкости продукции по сравнению с планом на 0,98 коп./руб. произошло вследствие сокращения сырьеемкости, полуфабрикатоемкости и емкости продукции по другим материальным затратам соответственно на 0,72; 0,41; 0,24 коп./руб. При прочих равных условиях за счет этих факторов материалоемкость могла бы уменьшиться на 1,37 коп./руб.(0,72 + 0,41 + 0,24).

Однако повышение топливо- и энергоемкости соответственно на 0,24; 0,15 коп./руб. уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на 0,39 копеек на 1 рубль продукции. В конечном счете материалоемкость продукции фактически снизилась только на 0,98 коп./руб.(1,37 – 0,39).

Результаты анализа показывают направления проектных разработок по снижению расходов топливно-энергетических ресурсов.

 

 

Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

 

Здн=	Змi	,
Рдi

 

где Здн- запасы сырья и материалов в днях;

Змi- запасы i-того вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

Рдi- однодневный расход i-того вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода i-го вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

1. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Степень обеспеченности оценивается с помощью нескольких показателей.

а) коэффициент обеспеченности по плану Коб.пл:

 

Коб.пл=	Сумма по заключенным договорам	;
Плановая потребность

 

б) коэффициент обеспеченности фактический Коб.ф:

 

Коб.ф=	Стоимость фактически поставленных материальных ресурсов	;
Плановая потребность

 

2. Ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы. Для оценки ритмичности поставок используются показатели: среднеквадратичное отклонение фактического объема поставки по дням от среднего объема поставки; коэффициент неравномерности поставок и коэффициент вариации.

3. Соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой.

4. Снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

На заключительном этапе анализа обеспеченности предприятия сырьем и материалами дается стоимостная оценка потерь продукции в результате:

ü недопоставки ресурсов;

ü плохого качества материалов;

ü изменения цен на материалы;

ü простоев из-за нарушения графика поставки.

В таблице 4.5 приведен пример расчета потерь продукции. Из данных таблицы следует, что недопоставка материалов составила 3880 тыс. руб. В результате уменьшение объема производства составит 7461,5 тыс. руб. (3880/0,52).

Таблица 4.5

Анализ потерь продукции

Показатели	Значение, тыс. руб.
План поставки материалов
Фактическое поступление
Недопоставка материалов
Норма расхода материалов на 1 руб. продукции	0,52
Уменьшение объема производства в результате недопоставки	7461,5
Отходы сырья на фактический объем выпуска в пределах норм
Фактические отходы
Сверхплановые отходы
Потери продукции из-за низкого качества материалов	3019,2

Из-за низкого качества поставленных материалов возросло количество отходов – на 1570 тыс. руб. При норме расхода материалов 0,52 руб. на 1 руб. продукции потери продукции составляют 3019,2 тыс. руб. (1570/0,52).

 

Тема 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ