Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Данные для анализа материалоемкости по прямым затратам

Поиск

тыс. руб.

Показатели План Факт Отклонение  
         
1. Выпуск продукции без НДС, N        
2. Прямые материальные затраты, Мпр     -14560  
3. Материалоемкость по прямым затратам, Ме пр 0,5398 0,5091 -0,0307  
4. Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции, Мпр¢   ---     ---  
 
 
5. Отклонение цен на материальные ресурсы, Dpм: Снижение (-) Удорожание (+)     ---     +12300     ---  
6. Отклонение отпускных цен на продукцию, Dpпр: Снижение (-) Удорожание (+)     ---     +18450     ---  

 

Результат влияния отдельных факторов на изменение материалоемкости приведен в таблице 4.3. Результаты для таблицы получены путем расчета факторной модели методом цепной подстановки на основе структурно-логической схемы.

Порядок расчета:

1. Рассчитаем влияние изменения структуры продукции. Материалоемкость оценивается как отношение затрат на основе плановой калькуляции, фактического объема и ассортимента продукции к фактическому выпуску продукции без учета влияния изменения цен на продукцию:

  Ме пр¢= Мпр¢   =     = 0,5376 руб./руб.,
N1- Dpпр 640210 – 18450

 

где Ме пр¢ - материалоемкость по плану исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции.

 

DМе пр(D) = Ме пр¢- М0е пр = 0,5376 – 0,5398 = - 0,0022 руб./руб.

 

Полученный результат свидетельствует, что в выпуске продукции увеличилась доля менее материалоемких изделий.

2. Рассчитаем изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям:

 

  Ме пр¢¢= М1пр - Dpм   = 325900 – 12300   = 0,5044 руб./руб.,
N1- Dpпр 640210 – 18450

 

где Ме пр¢¢ - материалоемкость фактическая в ценах, принятых в плане.

 

DМе пр.уд = Ме пр¢¢- Ме пр¢= 0,5044 – 0,5376 = - 0,0332 руб./руб.

 

Таким образом, на предприятии сокращается уровень материальных затрат на отдельные изделия.

3. Для расчета влияния цен на материалы на показатель материалоемкости используем следующую формулу:

 

  Ме пр¢¢¢= М1пр   =     = 0,5241 руб./руб.,
N1- Dpпр 640210 – 18450

 

где Ме пр¢¢¢- материалоемкость фактическая в ценах на продукцию, принятую в плане.

 

DМе пр.ц.м = Ме пр¢¢¢- Ме пр¢¢= 0,5241 – 0,5044 = 0,0197 руб./руб.

 

Отсюда вывод: в результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость увеличилась на 1,97 коп./руб.

4. Влияние изменения отпускных цен на продукцию на результативный показатель рассчитаем по формуле:

DМе пр.ц.пр = М1е пр - Ме пр¢¢¢= 0,5091 – 0,5241 = - 0,015 руб./руб.

 

За счет роста отпускных цен на продукцию материалоемкость снизилась на 1,5 коп./руб.

Результаты расчетов (табл. 4.3) показывают, что наиболее значимым фактором снижения материалоемкости стало снижение уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости). Данный фактор обусловил 108,1% общего снижения материалоемкости отдельных изделий. Также на снижение материалоемкости значительное влияние оказал рост отпускных цен на продукцию предприятия (48,9%). Однако значительное повышение цен на материальные ресурсы привело к увеличению материалоемкости (64,2%), данный фактор значительно снизил действие предыдущих факторов.

Таблица 4.3

Структура факторов изменения материалоемкости по прямым затратам

Фактор Результат влияния, коп./руб. Структура факторов, %
     
1. Изменение структуры продукции (DМе пр(D)) -0,22 7,2
2. Изменение удельной материалоемкости (DМе пр.уд)   -3,32   108,1
3. Изменение цен на материальные ресурсы (DМе пр.ц.м)   +1,97   -64,2
4. Изменение отпускных цен на продукцию(DМе пр.ц.пр)   -1,5   48,9
Итого: -3,07 100,0

При аддитивном типе факторной модели влияние факторных показателей на результативный определяется прямым счетом. Рассмотрим влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости с помощью аддитивной модели (таблица 4.4).

 

Таблица 4.4

Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости

Показатель Смета Отчет Отклонение от плана
       
Выпуск продукции в сопост. ценах, тыс. руб., N      
Материальные затраты, тыс. руб., Мз     -1010
в том числе:      
сырье и материалы, Мс     -3140
полуфабрикаты, Мп/ф      
топливо, Мт      
энергия, Мэ      
другие материальные затраты, Мдр     -1500
Материалоемкость общая, коп./руб., Ме 55,43 54,45 -0,98
в том числе:      
материалоемкость в части сырья, Ме с 15,33 14,61 -0,72
полуфабрикатов, Ме п/ф 33,90 33,49 -0,41
топлива, Ме т 4,52 4,76 0,24
энергоемкость, Ме э 0,89 1,04 0,15
материалоемкость по другим материалам, Ме др 0,79 0,55 -0,24

 

Данные таблицы показывают, что снижение материалоемкости продукции по сравнению с планом на 0,98 коп./руб. произошло вследствие сокращения сырьеемкости, полуфабрикатоемкости и емкости продукции по другим материальным затратам соответственно на 0,72; 0,41; 0,24 коп./руб. При прочих равных условиях за счет этих факторов материалоемкость могла бы уменьшиться на 1,37 коп./руб.(0,72 + 0,41 + 0,24).

Однако повышение топливо- и энергоемкости соответственно на 0,24; 0,15 коп./руб. уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на 0,39 копеек на 1 рубль продукции. В конечном счете материалоемкость продукции фактически снизилась только на 0,98 коп./руб.(1,37 – 0,39).

Результаты анализа показывают направления проектных разработок по снижению расходов топливно-энергетических ресурсов.

 

 

Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

 

Здн= Змi ,
Рдi

 

где Здн- запасы сырья и материалов в днях;

Змi- запасы i-того вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

Рдi- однодневный расход i-того вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода i-го вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

1. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Степень обеспеченности оценивается с помощью нескольких показателей.

а) коэффициент обеспеченности по плану Коб.пл:

 

Коб.пл= Сумма по заключенным договорам ;
Плановая потребность

 

б) коэффициент обеспеченности фактический Коб.ф:

 

Коб.ф= Стоимость фактически поставленных материальных ресурсов ;
Плановая потребность

 

2. Ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы. Для оценки ритмичности поставок используются показатели: среднеквадратичное отклонение фактического объема поставки по дням от среднего объема поставки; коэффициент неравномерности поставок и коэффициент вариации.

3. Соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой.

4. Снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

На заключительном этапе анализа обеспеченности предприятия сырьем и материалами дается стоимостная оценка потерь продукции в результате:

ü недопоставки ресурсов;

ü плохого качества материалов;

ü изменения цен на материалы;

ü простоев из-за нарушения графика поставки.

В таблице 4.5 приведен пример расчета потерь продукции. Из данных таблицы следует, что недопоставка материалов составила 3880 тыс. руб. В результате уменьшение объема производства составит 7461,5 тыс. руб. (3880/0,52).

Таблица 4.5

Анализ потерь продукции

Показатели Значение, тыс. руб.
   
План поставки материалов  
Фактическое поступление  
Недопоставка материалов  
Норма расхода материалов на 1 руб. продукции 0,52
Уменьшение объема производства в результате недопоставки 7461,5
Отходы сырья на фактический объем выпуска в пределах норм  
Фактические отходы  
Сверхплановые отходы  
Потери продукции из-за низкого качества материалов 3019,2

Из-за низкого качества поставленных материалов возросло количество отходов – на 1570 тыс. руб. При норме расхода материалов 0,52 руб. на 1 руб. продукции потери продукции составляют 3019,2 тыс. руб. (1570/0,52).

 

Тема 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; просмотров: 411; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.136.20.252 (0.011 с.)