Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. Товарной продукции

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния
1. Структура продукции	У2с - У1с	0,9607 - 0,9591	0,0016
2. Ресурсоемкость изделий	У3с - У2с	0,8706 - 0,9607	-0,0901
3. Цены на ресурсы	У4с - У3с	0,9915 - 0,8706	0,1209
4. Цены на продукцию	У5с - У4с	0,9293 - 0,9915	-0,0622
Итого	У5с - У1с		-0,0298

 

Себестоимость 1 руб. товарной продукции снизилась на 2,98 коп. Это снижение себестоимости вызвано положительным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (0,16 коп.), снижением ресурсоемкости продукции (9,01 коп.) и ростом цен на продукцию (6,22 коп.). Рост себестоимости 1 руб. товарной продукции на 12,09 коп. обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги. Отрицательное влияние цен на ресурсы не возмещается ростом цен на продукцию и единственным резервом роста прибыли является снижение ресурсоемкости продукции.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости. Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

На примере нашего предприятия проведем анализ влияния факторов на изменение прямых затрат (данные в таблице 7.9). Прямые затраты зависят от следующих факторов:

- изменения объема выпуска продукции;

- изменения структуры;

- уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.

 

Таблица 7.9

Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты

Показатель, руб	План	По плану при фактических объеме и структуре	Факт	Темп роста, %
Объем товарной продукции				109,02
Стоимость материальных затрат

 

Отклонение прямых затрат из-за изменения объема товарной продукции рассчитывается путем корректировки базисных (плановых) материальных затрат на темп изменения объема товарной продукции:

DСм(N1)=	85460 * 109,02	= 93169,74 руб.,

 

DСм(N) =	См* DTN	=	85460 * 9,02	= 7708,49 руб.,

 

где DTN – темп прироста объема товарной продукции.

 

Отклонение прямых затрат из-за изменения структуры продукции определяется вычитанием из суммы плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам при фактических объеме и структуре товарной продукции, суммы прямых затрат по плану и отклонения затрат за счет изменения товарной продукции:

DСм(D) = 87920 – 85460 – 7708,49 = -5248,49 руб.

Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости определяется как разность между фактической суммой затрат и суммой прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам, фактических объеме и структуре:

 

DСм(Z) = С1м- См(D) = 92150 – 87920 = 4230 руб.

Проверка:

7708,49 + (-5248,49) + 4230 = 6690 = 92150 - 85460.

 

Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат поместим в таблицу 7.10.

 

Таблица 7.10

Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат

Статья затрат	Сумма затрат, руб.	Отклонение от плана, руб.
план	на фактический объем товарной продукции	Всего (гр.4 - гр.2)	в том числе за счет
план	факт	объема продукции	структурных сдвигов (гр.3-гр.2-гр.6)	уровня затрат на остальные изделия (гр.4 - гр.3)
Материальные затраты					7708,49	-5248,49

Тема 8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (или убытка) и уровнем рентабельности.

Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых биржах и пр.).

Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли предприятия.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

n оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;

n факторный анализ показателей прибыли;

n анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;

n оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;

n анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;

n оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

n выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

n разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 

Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия и т. д.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1) анализируется прибыль по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли от реализации;

3) анализируются причины отклонений по составляющим прибыли;

4) анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

5) дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;

6) анализируется использование прибыли на накопление и потребление;

7) разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Анализ состава прибыли в динамике показан на примере в таблице 8.1 (данные из ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»).

По данным таблицы видно, что валовая прибыль снизилась в отчетном году на 340,8 тыс. руб., или на 12,3% (100 – 87,7). В базисном году на долю прибыли от реализации приходилось 51,72% валовой прибыли, 38,28% валовой прибыли составило положительное сальдо внереализационных доходов над расходами. Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет – 0,47%.

В отчетном году доля прибыли от реализации несколько снизилась (на 0,06 процентных пункта). Отрицательное влияние операционных доходов над расходами существенно возросло – на 390 тыс. руб., а его удельный вес увеличился на 17,5 процентных пункта.

Таблица 8.1

Состав валовой прибыли

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
тыс. руб.	удельный, вес, %	тыс. руб.	удельный, вес, %	тыс. руб.	удельный, вес, %
1. Прибыль от реализации	1433,5	51,72	1255,8	51,66	-177,7	-0,06	87,60
2. Проценты к получению		10,46		27,98		17,51	234,48
3. Сальдо операционных доходов над расходами	-13	-0,47	-74	-3,04	-61	-2,58	569,23
4. Сальдо внереализа-ционных доходов над расходами		38,28	568,9	23,40	-492,1	-14,88	53,62
5. Валовая прибыль	2771,5		2430,7		-340,8	---	87,70

 

Анализ прибыли от реализации

Прибыль от реализации продукции (П) в целом зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

1) объема реализации продукции в натуральных измерителях Q,

2) ее структуры D,

3) себестоимости С,

4) уровня цен p¢.

 

Эти факторы оказывают положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

n

П = Qобщ* å Di (pi– Ci),

i=1

 

где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

 

Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц. Расчет показан в таблице 8.2.

Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы продукции рассчитаны как средневзвешенные величины.

 

Таблица 8.2

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Вид продукции	Количество продукции (Q)	Цена (p), руб.	Себестоимость (С), руб.	Прибыль с единицы продукции (П), руб.	Прибыль на весь объем, тыс.руб.
базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет
А
Б
В									304,5	208,8
Итого			157,45	221,43	138,08	204,25	19,37	17,18	1433,5	1255,8

 

Рассмотрим влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль (таблица 8.3). Прибыль от реализации единицы продукции снизилась по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрицательное влияние на прибыль оказал опережающий рост себестоимости продукции по сравнению с ростом цен, обусловленный опережающим ростом цен на ресурсы по сравнению с ростом цен на готовую продукцию.

 

Таблица 8.3