Значение и характеристика упрощенной системы налогообложения.

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели.

Критерии:

 численность сотрудников без уплаты НДС не более 15 человек, если платить НДС – не более 100 человек

 выручка за год не должна превысить 3 400 млн. рублей без уплаты НДС, 12 000 млн. рублей – при уплате НДС.

Ставки налога:

 7% от выручки,

 5% от выручки при уплате НДС;

 5%- для сельских населенных пунктов от выручки;

 3% - для сельских населенных пунктов от выручки с уплатой НДС;

 2% - экспорт товаров и услуг

 15% - от валового дохода для розничной торговли, если в штате до 15 сотрудников

Уплата:

 22 числа после отчетного периода –поквартально;

Отчетность

 Декларация 20 числа после отчетного периода

Налоговая база:

 Валовая выручка

 Валовый доход

 Внереалиазационные доходы

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения не исключает уплаты налога на доходы иностранных организаций, НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь, НДС за нерезидентов, выделяется сложностью исчисления и многими отсылочными нормами на законодательство. В выручку для исчисления НДС включаются безвозмездная передача, обмен товарами, лизинг, заем и не только. Сложность представляет расчет НДС по строительным услугам, аренде, лизингу и многим другим операциям.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Особенности исчисления.

Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию; организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет; другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства (кроме производства пушнины) и рыбоводства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.

Уплата единого налога: заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды

Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Ставка единого налога устанавливается в размере 1 процента.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал. Налоговый период - календарный год. Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.

 

 

32. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг).

Плательщики – индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

С тавки налога: устанавливают областные и Минский городской Советы депутатов

Уплата:

 индивидуальными предпринимателями - по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

 физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг), а в некоторых случаях, - в месячный срок со дня вручения такому физическому лицу налоговым органом налогового извещения.

Отчетность

 Декларация не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Налоговая база:

для плательщиков - индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей):

 оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах, в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями;

 розничная торговля товарами,:

для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

 осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором-тринадцатом пункта 1 статьи 295 Кодекса;

 розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами

Плательщики единого налога не уплачивают:

подоходный налог с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога,

НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

экологический налог;

налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;.

местные налоги и сборы..

Необходимо обратить внимание на то, что если вид деятельности индивидуального предпринимателя подпадает под обложение единым налогом, он не имеет права платить иной налог по этому виду деятельности.

 

Налог на игорный бизнес, его характеристика.

Плательщики: с 1 янв.2011г. признаются ЮЛ РБ.

Освобождаются от НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РБ), налога на прибыль.

Объект налогообложения: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.

Общее количество объектов налогообложения подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Такая регистрация производится только при наличии у плательщика лицензии на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, сертификатов и договоров на техническое обслуживание объектов.

Налоговая база: общее количество объектов налогообложения.

Ставки: на единицу налогообложения:

- стол – 36 077 000

- автоматы – 1 374 000

- тотализатор – 12 296 000

- касса букмекерская- 3 698 000

Налоговый период: календарный месяц.

Налог исчисляется исходя из количества объектов налогообложения на 1 число налогового периода.

При установке нового объекта – до 15 числа текущего месяца – сумма налога исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – по ставке, уменьшенной на 15%.

При выбытии - наоборот.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Уплата – не позднее 22 числа месяца.

Налог на лотерейную деятельность, его характеристика.

Плательщики: организации, являющиеся организаторами лотерей. Они освобождаются от НДС (кроме ввоза), налога на прибыль.

Объект: доходы от осуществления лотерейной деятельности.

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотереи.

Налоговая база: разница между суммой доходов, полученной от организации и проведения лотерей, и сумма начисленного призового фонда.

Доходы – общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов и их продажной стоимости.

Налог исчисляется по ставке 8%.

Налоговый период: месяц.

Сумма налога = налоговая ставка*налоговую базу.

Декларация: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Уплата: не позднее 22 числа.