Расчет предоставляют не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшем налоговым периодом, уплату производят не позднее 22-го числа следующего за истекшем налоговым периодом.

Расчет: сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

 

 

Земельный налог

Плательщики: Орг-ции и ФЛ, у кот зем участки нах-ся на праве пост или врем пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности

Объект обложения: Земельный участок

Налогообла-гаемая база: Опр-ся в размере кадастровой стоимости зем участка на 01.01 календ года. А на земли сх назначения при наличии кадастровой оценки опр-ся по площади и баллу кадастровой оценки земель

Льготы: Зем участки орг-ций с учетом их целевого назначения; зем участки, осущ-ие соц-культ деят-ть и получ субсидии из бюджета

Ставка налога, акциза: На земли сх назначения при наличии кадастровой оценки опр-ся по площади и баллу кадастровой оценки земель, а если отс-ют кадастровые оценки – по ср ставке зем налога по районам РБ в разрезе обл-ей. На зем участки, занятые зданиями, сооружениями и др объектами, устанавливается по фиксированной ставке

Расчет налога, акциза: Сумма налога = налог база* ставку налога

Налоговый период: Календ год

Налоговая декларация: Не позднее 20 февраля текущего года

Уплата налога, акциза: Ежеквартально равными частями не позднее 22 числа второго месяца кажд квартала, а за земли сх назначения – не позднее 15.04, 15.07, 15.10, 15.11 в размере ¼ год. суммы зем налога

Земельный налог это определенная сумма, которую обязан ежегодно вносить (уплачивать) собственник земли, а также землепользователь и землевладелец. Арендная плата это тоже некая установленная сумма, но уже уплачиваемая за земли и земельные участки, которые находятся в пользовании на правах аренды.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, земле пользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли за исключением случаев, предусмотренных настоящим законом и иными законодательными актами Республики Беларусь.

Размер платы за землю зависит от качества и месторасположения земельного участка. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.

Целью платы за землю является обеспечение экономические методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.

Отчисления в ФСЗН

Плательщики: Работодатели (ЮЛ, ИП), ФЛ (работающие граждане, ФЛ, самостоятельно уплачивающие обяз. страх. взносы)

Объект обложения: Для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в ден. и натур. выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников фин-я; Для ФЛ – определяемый ими доход

Льготы: Не начисляется на: выходное пособие при прекращении труд. дог-ра; гос. пособия, выплаченные за счет ср-в респ. бюджета; суммы, выплачиваемые в возмещении морального вреда, причиненного раб-ку; выплаты и ст-ть подарков раб-ам в связи с юбил. датами; выплаты в связи с выходом на пенсию…

Ставка налога, акциза: 28%-по пенс. страх-ю, 6%- по соц. страх-ю, 24%- для работодателей, занятых пр-ом сх продукции, 5%- для потребит. кооперативов, товариществ собств-ов, садоводческих товарищ-в, обществ. объединений инвалидов, пенсионеров; 29%- для ФЛ, сам-но оплачиваемых обяз. страх. взносы; 1%-для работающих

Сроки уплаты: ежемесячно в день выплаты заработной платы за истекший месяц.

Уплата страховых взносов, начисленных на все виды выплат, носит обязательный характер. Окончательный расчет по платежам в форд за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы. Также плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров. Уплата начисленных взносов производится путем безналичных расчетов со своих расчетных счетов на счет ФСЗН РБ по месту регистрации в качестве плательщиков взносов.

Плательщики, не имеющие счетов в банках, а также плательщики, производящие выплаты работникам наличными средствами, уплачивают обязательные страховые взносы в дни фактической выдачи средств, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который производится расчет.

Налог на недвижимость

Плательщиками являются организации, включая иностранные, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, а также физические лица. Бюджетные организации не являются плательщиками налога.

Объектом налогообложения является стоимость основных фондов, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений. (Ст-ть здания и сооружения сверхнормат незаверш стр-ва; здания и соор-я, явл-ся собств-тью или нах-ся во владении, в хоз ведении или операт упр-и плательщиков-орг-ций; здания и соор-я, расположенные на тер РБ и принадлежащие плательщикам – ФЛ; здания и соор-я, расположенные на тер РБ и взятые в аренду ИП, если эти объекты не нах-ся на балансе орг-ции-арендодателя)

Налогообла-гаемая база: Остаточная ст-ть. Порядок опр-я наог базы дифференцирован по видам плательщика. Опр-ют на 01.01

Льготы: Здания и соор-я соц-культ назначения, общ объединений глухих, инвалидов; предназначенные для охраны окр среды, улучшения эколог обстановки, автодороги, историко-культ объекты

Ставка налога, акциза: От 0,1 до 2%. 1% - применяют орг-ции, 0,1% - ФЛ, ИП, гараж кооперативы, кооперативы по эксплуатации автостоянок, садоводческих товар-в (Ставки налога: 1 % — на недвижимость юридических лиц; 0,1 % — на недвижимость физических лиц, гаражно- строительных кооперативов, садоводческих товариществ; 2 % — по объектам сверхнормативного незавершенного строительства.)

Расчет налога, акциза: Сумма налога = налог база* ставку налога

Налоговый период: Календ год

Налоговая декларация: Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость

Уплата налога, акциза: Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

 

 

25. Налог на прибыль и доходы предприятия, его характеристика.

 

Плательщики налога на прибыль - организации.

Основные ставки налога на прибыль

 18 %.

 12% - по дивидендам, указ. в п.1 статьи 126 и пункте 3 статьи 128 НК РБ

 9% - ставка налога на прибыль, полученную от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ.

Налоговый период налога на прибыль - календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями - календарный месяц.

Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря. (п.7 ст.143 НК).

Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль с дивидендов: производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль

НБ = ВП-Л-У, где:

ВП - валовая прибыль и приравненные к ней доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст. 35 НК РБ, начисленные белорусскими организациями

Л - сумма льгот, предоставленных организации (согл. ст. 140)

У – сумма убытков, переносимых на этот отчётный год (согл. ст. 141¹)

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по дивидендам производится по формуле:

НБ = К х (ДН - ДП), где:

НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;