Таможенные платежи представляют собой денежный сбор за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны.

Таможенные платежи уплачиваются лицом, перемещающим товары, либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством РБ: отечественные ЮЛ и ФЛ и иностранные ЮЛ и ФЛ, имеющие постоянное местожительство за пределами РБ.

Под таможенными платежами понимают:

- сборы за таможенное оформление- ввозные таможенные пошлины- вывозные- специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины

- акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию

- НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию

Порядок исчисления тамож сборов за тамож оформление.

Налоговой базой для исчисления тамож сборов явл тамож ст-ть ввозимых товаров

Взимание тамож сборов может осущ-ся:

- отдельно за каждое наименование декларируемого товара

- по наибольшей ставке (если декларируется несколько товаров, в отношении которых применяются различные ставки данного сбора, то сбор уплачивается за одну декларацию по наибольшей из ставок).

Различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) тамож пошлины.

Импортные устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Экспортные ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны.

По хар-ру взимании ставки тамож пошлин:

- специф-ие, начисляемые в установ-ом размере за ед-цу измерения товаров

- адвалорные, начисляемые в % к тамож ст-ти облагаемых товаров

-комбиниров-ые

Особые виды тамож пошлин:

- специальные пошлины премен-ся как защитная мера, если товары ввозятся в кол-вах и на условиях, наносящих ущерб отечес-ым производителям, а также как ответная мера на дискриминац-ые действия, ущемляющие интересы РБ, со стороны др стран.

- антидемпинговые премен-ся в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная ст-ть в стране вывоза в момент ввоза.

- компенсационные примен-ся в случаях ввоза товаров, при произ-ве или вывозе кот прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечест-ым произ-ям.

Задачи

1рационализация товарной структуры ввоза товаров;

Поддержание рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, 3защита экономики республики от неблагоприятного воздействия,4 обеспечение условий для эффективной интеграции Республики Беларусь в мировую экономику.

Методика расчета акцизов и НДС при ввозе товаров на тамож территорию РБ

Акцизами облагаются след товары:

- спирт гидролизный технический

- спиртосодержащие растворы, за исключением лекарственных, парфюмерно-космет препаратов, ветеринарного назначения

- алкогольная продукция, за иск коньячного спирта и виноматериалов

- пиво

- табачная продукция

-нефть сырая

-авто бензины, диз топливо

- микроавтобусы и авто легковые (опред-ых кодов ТН ВЭД)

Алкогольные напитки и табач изделия подлежат маркировке акцизными марками.

Ставки акцизов устанав-ся Совмином по согласованию с президентом.

Применяются след виды ставок:

- адвалорные, устанавливаемые в %

- твердые, исчисляемые в установ размере за ед-цу измерения

Исчисление сумм акцизов производ-ся по формулам:

При применении адвалорной ставки акцизов: А=(тамож ст-ть + сумма ввозной тамож пошлины)*адвалорная ставка акцизов

При применении твердой ставки акцизов: А=установ-ая ставка акцизов в евро за ед-цу товара * кол-во товара в ед-ах измерения, в кот установлена ставка акцизов * курс евро по НБ РБ

Товары при ввозе облагаются НДС по след ставкам:

-10% продовол-ые товары и товары для детей

- 20% остальные товары

Налоговая база опред-ся как сумма их тамож ст-ти, тамож пошлины и подлежащих уплате акцизов

НДС= налогова база * ставка НДС

НДС, методика расчета НДС (плательщики, ставки).

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели, в некоторых случаях при ввозе товаров на территорию Беларуси – физические лица

Основные ставки налога:

 20%,

 10% - по Перечню товаров(продовольственные товары,товары для детей)

 0% -экспорт товаров и услуг

Уплата:

 22 числа после отчетного периода – ежемесячно или поквартально, по выбору;

 при импорте из России и Казахстана – 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза;

 при прочем импорте – при ввозе.

Отчетность

 Декларация 20 числа после отчетного периода

 Заявление по уплате НДС при ввозе из России и Казахстана – 20 числа после месяца ввоза

Налоговая база:

 При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из стран таможенного союза (Россия, Казахстан) - контрактная стоимость

 При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь – контрактная стоимость+таможенная пошлина

 При реализации на территории Республики Беларусь – выручка с вычетом уплаченного НДС при ввозе, покупке товаров, работ, услуг

Вычеты по налогу

Общая сумма налога уменьшается на налоговые вычеты, которыми признаются предъявленные продавцами - налогоплательщиками Республики Беларусь при пробретении на территории РБ товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также уплаченные в бюджет: при ввозе на территорию РБ и приобретении у иностранных организаций. Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов. Вычеты отражаются в Книге покупок, если это предусмотрено учетной политикой организации

Налог на добавленную стоимость выделяется сложностью исчисления и многими отсылочными нормами на законодательство. В выручку для исчисления НДС включаются безвозмездная передача, обмен товарами, лизинг, заем и не только. Сложность представляет расчет НДС по строительным услугам, аренде, лизингу и многим другим операциям.

Расчет: НДС= S * 20/ 100.

Вычет НДС: НДС = Sн - Sн / 1.20

 

Характеристика акцизов. Методика расчета

(плательщики, сроки уплаты, налоговая база).

Плательщики: ЮЛ/ ИП: 1.производящие подА товары, 2.ввозящие подА товары на тамож. территорию РБ и реализующие ввезенные товары на территории РБ. + физические лица на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

Акцизами облагаются след товары:

- спирт гидролизный технический

- спиртосодержащие растворы, за исключением лекарственных, парфюмерно-космет препаратов, ветеринарного назначения

- алкогольная продукция, за иск коньячного спирта и виноматериалов

- пиво

- табачная продукция

-нефть сырая

-авто бензины, диз топливо

- микроавтобусы и авто легковые (опред-ых кодов ТН ВЭД)

Ставки:

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь; устанавливаются как в твердой сумме так и в процентах от стоимости товаров.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет:

При применении адвалорной ставки акцизов: А=(тамож ст-ть + сумма ввозной тамож пошлины)*адвалорная ставка акцизов

При применении твердой ставки акцизов: А=установ-ая ставка акцизов в евро за ед-цу товара * кол-во товара в ед-ах измерения, в кот установлена ставка акцизов * курс евро по НБ РБ

 

Налог за использование природных ресурсов. Методика расчетов.

Плательщики: организации, ИП(кроме бюджетных)

Объект обложения:24вида природных ресурсов(включая воду,глину,нефть и др.)

Налоговая база: фактический объем добываемых природных ресурсов.

Ставки налога: за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу.

Нефть – приложение 10.1,исходя из рыночных цен на нефть.

Калийные соли приложение 10.2

За превышение установленных лимитов ставка увеличивается в 10 раз.