Дп - сумма дивидендов, полученная белоРусской организацией, начислившей дивиденды.

Большинство организаций в РБ являются плательщиками налога на прибыль. Это связано с ограничением применения упрощённой системы налогообложения для некоторых видов деятельности организации, с ограничением численности работников в среднем за период, с ограничением полученной валовой выручки, а также с более выгодным налогообложением при наличии достаточного количества затрат при осуществлении деятельности организации ссылка.

Целевые сборы, их характеристика

Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете» местным Советам депутатов предоставляется право вводить на своей территории местные налоги и сборы.

Плательщика целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

Целевые сборы состоят из:

- транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;

- сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района).

Объектами налогообложения являютсяоперации по осуществлению предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно–территориальных единиц.

Поступившие в местный бюджет средства целевых сборов направляются следующим образом:

- на восстановление и обновление транспортных средств – не менее 2∕3 целевого сбора;

- на содержание и развитие инфраструктуры города (района) – не более 1∕3 целевого сбора.

Налоговая база

Для плательщиков–организаций – сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения. Сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения рассчитывается путем исключения из валовой прибыли налога на прибыль.

Для плательщиков – индивидуальных предпринимателей – сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3 % налоговой базы.

Расчет исчисленных сумм целевых сборов производится нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговую инспекцию не позднее 20–го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Сборы уплачиваются не позднее 22–го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

27. Особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных юридических лиц.

НП для ин. орг. осуществляющих деятельность через пост. представительство.

Плательщики

Постоянное представительство: обособленное структурное подразделение (учреждение) или иное место производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, расположенные на территории Республики Беларусь; организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Объект. Валовая прибыль

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению

НП для ин. орг. не осуществляющих деятельность через пост. представительство

Плательщики иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь доходы по кредитам, займам.,оплата за перевозку,фрахт и т.д.)

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

Ставка налога: 5 - если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий; 6 – транспортные услуги; 10 - процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления; 12 - дивиденды и приравненные к ним доходы и доли в уставном фонде (паев, акций) организаций; 15 - всё остальное.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Расчет налога на прибыль и доходы предприятия.

Объект обложения- прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусским организациям.

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль:

НБ = ВП-Л-У, где:

ВП - валовая прибыль и приравненные к ней доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст. 35 НК РБ, начисленные белорусскими организациями

Л - сумма льгот, предоставленных организации (согл. ст. 140)

У – сумма убытков, переносимых на этот отчётный год (согл. ст. 141)

ВП представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг, прибыли от реализации имущественных прав, прибыли от реализации ценных бумаг, иных ценностей, доходов от внереализационных операций, уменьшенные на сумму внереализационных расходов по этим операциям

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по дивидендам производится по формуле:

НБ = К х (ДН - ДП), где:

НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды.

Нпр= прибыль налогооблагаемая*Кпр/100

Расчет налога на недвижимость.

Плательщиком признается организация или физ. лицо, у которого здания и сооружения, а также машино-места находятся на балансе по условиям договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования; бюджетные организации плательщиками не признаются

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

здания и сооружения, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном-организаций или физ. лицам;

Освобождаются от налога на недвижимость: здания и сооружения социально-культурного назначения; историко-культурные ценности; здания и сооружения организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях составляет не менее 50 процентов; здания и сооружения, а также машино-места, принадлежащие:физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц; многодетным семьям;участникам Великой Отечественной войны и др.

Налоговая база определяется: организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений по остаточной стоимости.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для организаций – в размере 1 процента; для физических лиц – в размере 0,1 процента.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Расчет налога: Сумма налога = налог база* ставку налога

Налоговый период: Календ год

Налоговая декларация: Не позднее 20 января отчетного года

Уплата налога, акциза: Ежеквартально 22 числа первого месяца кажд квартала в размере ¼ год суммы налога

Юридические лица самостоятельно ежеквартально исчисляют и уплачивают исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала в размере 1/4 годовой суммы налога. Физические лица на основании извещений, полученных от налоговых инспекций до 1 июня, уплачивают налог на недвижимость до 15 ноября текущего года