По принципам построения выделяют следующие налоги: прогрессивный налог, регрессивный налог, пропорциональный налог.

13. Задачи, функции и права Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Основными задачами МНС являются:

1. осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства; 2. осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий,их рекламой; 3. учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет; 4. разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов; 5. предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства; 6. подготовка налоговых соглашений с другими государствами, изучение опыта их работы; 7. принятие НПА о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет.

МНС в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

1. контроль за соблюдением налогового закон-ва ;2. организует деятельность инспекций МНС 3.осуществляет гос контроль за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий; 4. заявляет ходатайства о лишении организаций и ИП лицензий на осущ определенных видов деят-ти; 5.осуществляет контроль за порядком проведения финансовых операций в пределах своей компетенции; 6. проводит разъяснительную работу по вопросам применения налогового закон-ва; 7. рассматривает в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие от организаций и физических лиц; 8. анализирует отчетные данные, результаты налоговых проверок; 9. проводит проверки деятельности инспекций МНС; 10. обеспечивает подбор, расстановку, подготовку и переподготовку кадров;

МНС имеет право:

o получать от плательщика необходимые для исчисления и уплаты налогов документы, иную информацию;

o доступа при проведении налоговой проверки на территорию или в помещение плательщика в порядке, установленном законодательством;

o взыскивать в установленном порядке неуплаченные суммы налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

o организовывать проверки контроля качества алкогольной продукции и табачных изделий; при установлении фактов нарушения закон-ва изымать такую продукцию и изделия;

o проводить в порядке, определяемом законодательством, контрольные закупки товарно-материальных;

o обращаться в установленном законодательством порядке в общие и хозяйственные суды с исками (заявлениями);

14. Элементы налога и налоговая терминология.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления; порядок и сроки уплаты.

Субъект налогообложения – это юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплаты налога.

Носитель налога – это лицо, на которое перекладывается тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения.

Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог.

Налогооблагаемая база - основа для исчисления суммы налога, которая представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (либо в %, либо в твердой сумме).

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления – совокуп. способов и методов определения суммы, подлежащей начислению в бюджет.

Порядок уплаты – исполнение налоговых обязательств

Срок уплаты – дата, по истечению которой плательщик должен исполнить налоговые обязательства.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налога в соответствии действующим законодательством.

 

15. Классификация налоговых платежей.

По принадлежности к уровню власти:

― Республ. (НДС, акциз, на прибыль, на недвижимость)

― Местные (заготовительный, курортный)

― Особые режимы налогообложения (на игорный бизнес, на осущ. лотерейной деят.)

По способу изъятия:

― Прямые (с дохода, имущества)

· Реальные (без учета личности плательщика)

· Личные (на ценные бумаги, подоходный)

― Косвенные (в виде надбавки к цене – акциз, НДС)

По назначению:

― Общие (поступают прямо в бюджет)

― Спец. (целевые) – ФСЗН

По способу обложения:

― Кадастровый способ (кадастр содержит перечень типичных сведений об оценке и средн. доходности объекта обложения) – земельн.кадастр

― Декларационный (подача декларации о величине объекта обложения)

― Административный (исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения) – подоходный, на ценные бумаги

По методам взимания:

― Наличный платеж

― Безналичный – перечисление через банк со счета клиента

― Расчет гербовыми марками (марка на конверте)

От характера налоговых ставок:

Пропорциональные- ставка неизменные и не зависят от изменения величины базы налогообложения.

Прогрессивные –ставки увеличиваются с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале.

Регрессивные - ставки понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в %, а в абсолютных суммах.

В РБ:

-налоги уплачиваемые из выручки;

-налоги включаемые в с/с;

- налоги уплачиваемые из прибыли.

16. Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь.

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Правовые основы построения налоговой системы РБ:

― Налоговый кодекс (принят в 2002, с 1 января 2013 г. вступает в силу ЗАКОН от 26 октября 2012 г. № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РБ»)

― Декреты, указы и распоряжения Президента

― Постановления Совмина

― НПА респ. и местного управления

Налоговый кодекс (НК РБ) является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь.

принципы:

· однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

· оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

· одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

· установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

· четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны;

· обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

· стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Участники:

― Организации и физ.лица, признаваемые НК РБ плательщиками

― Организации и физ.лица, признаваемые НК РБ налоговыми агентами

― МНС и его инспекции

― Гос. тамож. комитет

― Республ. органы ГУ, органы местного управления и самоуправления

― Комитет гос. контроля

― Минфин и др.

Субъекты:

― Плательщики

― Организации (юр лица РБ, иностранные и междунар. организации, простые товарищества, хоз. группы) и физ.лица (граждане РБ, иностр. граждане и лица без гражд-ва)

 

 

 

Характеристика таможенных платежей