Тема: 3.3. Прибыль и рентабельность

1. Доходы и расходы организации

2. Формирование прибыли

3. Чистая прибыль и ее распределение

4. Рентабельность и ее виды

5. Безубыточность производства

Доходы и расходы организации

Доходы и расходы являются неотъемлемыми экономическими категориями деятельности организации и отражают финансовые поступления и издержки от всех видов обычной и прочей

деятельности.

Доходом предприятия (организации) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, увеличивающих капитал организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества), (см. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы предприятия» ПБУ 9/99).

Расходы организации - операции, которые уменьшают размер капитала этой организации и они необходимы для получения дохода в будущем. (ПБУ 10/99 «Расходы организации).

Доходы и расходы и организации делятся на следующие группы (рис.62):

Доходы и расходы организации

Состав доходов (расходов) организации

Доходы (расходы) от обычных видов деятельности

Прочие доходы (расходы)

Операционные доходы (расходы) Внереализованные доходы (расходы) Чрезвычайные доходы (расходы)

 

Рисунок 62 – Доходы и расходы организации

 

Доходы от обычных видов деятельности относятся к основным поступлениям, и его основным показателем является выручка от продаж.

Выручка от продаж — это поступление денежных средств от продажи продукции собственного изготовления, оказанных услуг, выполненных работ (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

К выручке также относят операции, являющиеся предметом уставной деятельности организации. Например, денежные средства за пользование объектами интеллектуальной собственности, арендная плата по предоставленным во временное пользование активов в аренду и др.

Расходы от обычных видов деятельности в концентрированном виде представляются в показателе себестоимости продукции (работ, услуг) и к ним относят только условно-переменные (прямые) затраты.

Затраты, связанные с управлением и обслуживанием процесса производства учитываются в управленческих расходах. А расходы, связанные с реализацией продукции, учитываются в коммерческих расходах.

Остальные доходы и расходы не связаны с основной деятельностью предприятия и относятся к прочим поступлениям и расходам.

Формироване прибыли

Прибыль - одна из форм чистого дохода общества и ее материальной основой является прибавочная стоимость, создаваемая производительным трудом. Целью деятельности организации является получение прибыли, поэтому каждая организация стремится к её максимизации. Прибыль выступает основным показателем эффективности производства.

Прибыль как экономическая категория выполняет важные функции:

Характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия, размер его денежных накоплений.

Является главным источником финансирования: инвестиций в производственную и социальную сферу организации,

Стимулирует расширение производственной деятельности.

Формирует государственный бюджет в виде налога на прибыль, т.к. через налоговую систему государство изымает часть создаваемой прибыли организации.

Прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

(ст.247 Налогового кодекса РФ).

Убыток организации возникает в случае превышения расходов над доходами и характеризует отрицательный результат производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации.

По свидетельству оценщиков собственности, основными причинами разорения организаций в российских условиях являются:

Неспособность организовать эффективный менеджмент в условиях рынка.

Недооценка роли маркетинга: когда предприятие производит ту продукцию, которую оно может выпускать, а не ту продукцию, которая нужна покупателю.

3.Низкая конкурентоспособность российских товаров в условиях свободного рынка.
Основным документом, характеризующим прибыль предприятия, является «Отчет о

прибылях и убытках» (форма № 2). Этот документ разработан в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: учет затрат осуществляется по системе «Директ-костинг», когда затраты:

 

Подразделяются в т.ч. на	Учитывается:	Включены:
- прямые:	условно – переменные	в себестоимости	в выручку
- косвенные:	условно – постоянные расходы, связанные с реализацией продукта	в управленческих расходах в коммерческих расходах	в валовую прибыль в валовую прибыль

Порядок формирования прибыли зависит от учётной политики предприятия. Предприятия могут вести учет и традиционным способом (когда все затраты учитываются в полной себестоимости продукции), а могут в соответствии с международными стандартами.

В настоящее время выделяют следующие виды прибыли (табл.51):

 

Таблица 51 – Виды прибыли

Выручка от продаж (минус НДС, акцизы и аналогичные платежи) - (В)
Полная себестоимость (Сполн) (валовые издержки, затраты)	Прочие доходы и расходы	налог на прибыль и иные анологичные обязательные платежи – Нпр	Чистая прибыль (Пчист)
Условно переменные, прямые затраты (Спер)	Условно - постоянные затраты	1) операционные доходы - Доп - и расходы Роп 2) внереализованные доходы Двнер и расходы Рвнер 3) чрезвычайные доходы – Дчрезв и расходы Рчрезв
Управленческие расходы (Рупр)	Коммерческие расходы (Рком)
	Валовая прибыль = маржинальный доход (Пвал)
			Прибыль (убыток) от продаж (Ппрод)
				Прибыль (убыток) до налогообложения (Пдо н/о)

Вид прибыли

Все виды прибыли можно представить следующим образом:

Валовая прибыль:	Пвал = В-Спер
Прибыль от продажи:	Ппрод = Пвал – Рупр – Рком или Ппрод = В-Сполн
Прибыль до налогообложения:	Пдо н/о = Ппрод = (Доп-Роп)+(Двнер - Рвнер)+ (Дчрзв - Р^чрзв)
Чистая прибыль:	Пчист = П до н/о - Нпр

 

Чистая прибыль и ее распределение

Чистая прибыль - часть прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Чистая прибыль используется предприятием самостоятельно в зависимости от поставленных целей. Основные направления ее распределения и использования у всех предприятий примерно одинаковы и можно выделить следующие направления распределения чистой прибыли:

дальнейшее развитие предприятия. Прибыль направляется на инвестиции в основные фонды, прирост оборотных средств и нематериальных активов;

социальное развитие коллектива предприятия (инвестиции в социальную сферу). Прибыль используется для содействия в приобретении жилья, для лечения, отдыха, дополнительного пенсионного обеспечения, компенсации проезда в городском транспорте и питания в заводских столовых и т.п.;

поощрение работников. По итогам года работникам выплачивают дополнительную заработную плату (13-ая зарплата) и чем выше результаты предприятия, тем выше эти выплаты.

Выплата дивидендов и иных аналогичных платежей собственникам;

Образование резервного и иных фондов.

Рентабельность и ее виды

По показателю «прибыль» нельзя судить о деятельности предприятия, о степени эффективности его хозяйствования. Эффективность, прибыльность доходность организации (предприятия) характеризует рентабельность (от нем. rentabel -доходный).

Рентабельность - семейство показателей эффективности производства, построенных по общему правилу. Это относительный показатель, в числителе которого стоит прибыль (одна из разновидностей прибыли), а в знаменателе - объем того ресурса или вида затрат, эффективность использования которого определяется.

Показатель рентабельности позволяет установить, сколько копеек или какой процент прибыли получено на рубль использованных ресурсов или осуществленных затрат.

Раз при производстве и реализации продукции задействовано множество самых различных ресурсов, то в принципе может существовать столько же показателей рентабельности. Однако на практике широкое распространение получил ограниченный круг показателей, характеризующих наиболее общие аспекты рентабельности. К ним относятся:

Рентабельность активов организации (производства) (R_a) - показывает, насколько результативно используется имущество предприятия, т.е. сколько прибыли приходится на единицу капитала предприятия и определяется по следующей формуле:

R_A = Где: П_{прод (чист)} - прибыль от продаж или чистая, руб.;

А - активы организации (среднегодовая величина основных и оборотных средств и нематериальных активов), руб.

Рентабельность текущих издержек (продукции) (R_издерж) – показывает результативность текущих затрат.

R _издерж =

Где: П_прод-прибыль от продаж, руб.;

И_Рп-издержки реализуемой продукции, руб.

 

Рентабельность продукции можно определять как в целом по всей продукции, так и по отдельным ее видам. Применение этого показателя позволяет контролировать прибыльность (убыточность) отдельных видов изделий, внедрять в производство новые наиболее прибыльные виды продукции и снимать с производства нерентабельные изделия. Поэтому при планировании ассортимента производимой продукции важно сформировать ее структуру таким образом, чтобы удельный вес изделий с большей рентабельностью был выше, это повысит эффективность производства и позволит получить больше прибыли.

Рентабельность продаж (К_Пр₀даж) - определяет, какой процент прибыли принес каждый рубль реализованной продукции.

R_продаж =

где: Рп – стоимость реализационной продукции, руб.

Рост данного показателя является свидетельством роста цен на продукцию при постоянных затратах или снижения затрат при постоянных ценах. Соответственно снижение рентабельности продаж говорит о росте затрат при постоянных ценах или снижении цен на продукцию, т.е. о падении спроса на нее.

Рентабельность играет в измерении эффективности производства в условиях рыночной экономики первостепенную роль, поскольку может дать реальную оценку работы предприятия, а также принять правильные решения в области финансовой и инвестиционной деятельности.

Безубыточность производства

Среди всех экономических показателей предприятия главное внимание уделяют таким жизненно важным показателям, определяющим его судьбу, как выручка (объем производства), расходы (затраты) и прибыль.

С помощью этих показателей предприятие может постоянно держать ситуацию под контролем, а именно владеть информацией о сумме получаемой прибыли. При этом должна работать главная факторная цепочка, формирующая прибыль:

Затраты объем производства прибыль

Теоретической базой оптимизации прибыли и анализа затрат является система учета прямых затрат «Директ-костинг», что позволяет легко просчитать и проанализировать прибыль. Данный расчет выглядит следующим образом:

Объем реализации (Рп) 2000

Переменные затраты (VC) -1300

Маржинальный доход (Дмарж)700

Постоянные расходы (FC) 400

Прибыль (300)

Анализ безубыточности производства способствует принятию важных управленческих решений:

рассчитать наиболее прибыльную производственную программу предприятия. В портфель заказов включать только те виды продукции, изготовление которых смогут обеспечить необходимую или максимальную прибыль;

разработать мероприятия по оптимизации производственной мощности предприятия, для этого необходимо выработать наиболее эффективную инвестиционную стратегию;

рассчитать в финансовых планах плановую прибыль;

разработать ценовую стратегию и тактику на разных сегментах рынка в соответствии с реализуемыми товарными группами.

Важное значение имеет вопрос определения точки критического объема производства (Т_кр), после достижения которой, предприятие начинает получать прибыль, т.е. точка перехода из одного состояния в другое. Другими словами в точке критического объема производства нет прибыли и нет убытков.

Анализ Т_кр основывается на равенстве:

Т_кр = Выручке = Текущим затратам

А также разделением всех затрат на переменные и постоянные. Следовательно, это можно представить в следующем виде:

Q* Р = Q * V_ед + FC

Где: Q -объем продукции за определенный период, шт.; Р - цена единицы изделия, руб.;V_ед - переменные затраты на единицу продукции, руб.;FC - условно-постоянные затраты, необходимые для коммерческой деятельности организации, руб.

Преобразуя, данную формулу, получаем расчет Т_кр: Т _кр (Q_Kp) – FC / (Р - У_ед)

Основной смысл Т_кр - механизм контроля, помощь при принятии решения относительно величины риска, цены, прибыли и связи между постоянными и переменными.