Характеристика основных элементов налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - регулируется законом Р.Ф. от 9 дек. 1991 г. №2003-1. Налогоплательщиками налога на имущество с физ. лиц, явл-ся физ-кое лицо - собственники имущ-ва, признанного объектом налогооб-ия. Если имущ-во находится в собственности нескольких лиц, то налогоплат-ми считается каждый из них соразмерно доле в общем имуществе. Налогоплат-ком м.б. также одно из указанных лиц по соглашению между ними. Объектом налогооб-ия признается имущество, зарегистрир-ое на налогоплат-ка в установленном порядке, в т.ч. дома, квартиры, дачи, гаражи, прочие строения, сооружения, помещения. Налоговой базой является сумма инвентарная ст-ть имущества, признанного объектом налогообл-ия. Суммовая инвентарная ст-ть имущества - это общая стоимость недвижимого имущества, зарегистрир-ого на налогоплательщика на территории соответ-его муницип-ого образования. Налоговые ставки, их размер опреде-тся нормативными правовыми актами органов местного самоуправ-ия в lim установленных Ф.З. На местном уровне ставки могут дифференцироваться в зависимости от суммы инвентарной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям. По данному налогу установл. прогрессивные ставки, в зависимости от стоимости имущества. Ф.З. установлены следующие ставки: 1 - Если стоимость имущества составляет до 300 т. руб., ставка до 0,1 %; 2 - -//- от 300 - до 500 т.р., ставка - от 0,1 до 0,3 %; 3 - свыше 500 т.р., ставки от 0,3 до 2 %. Налоговый период – календар. год.

Порядок исчисления: Данный налог рассчит-ся налоговыми орг-ми на основании данных об инвентарной стоимости имущ-ва на 1 января каждого года, как соответствующая налоговая ставка % доли налоговой базы. НИФЛ=НБ*CT/100

Уполномоч-ые органы представляют в налоговые органы сведения об инвентарной стоимо-ти имущ. бесплатно, ежегодно по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям налог начисляется с начала года след-его за годом возведения, приобретения, и т д. По имуществу, передаваемому по наследству, налог начис-тся с момента открытия наследства. В случае уничтожения или полного разрушения имущ-ва взыскание налога прекращается, начиная с месяца, в кот-м имущество разрушено или уничтожено. При переходе права собственности от одного лица другому, с первонача-ого собственника налог взимается с 1 января года передачи до начала мес. передачи, а со второго - начиная с мес. передачи. Если имущ-во находится в общ. долевой собствен-ти, налог взимается с каждого собственника, пропорцион-но его доле в имуществе, если доля в общ. собственности не определена, то налог взимается с одного из собственников по соглашению между ними. При отсутствии такого соглашения налог взимается в равных долях с каждого собственника. При наличии права на льготы, физ. лицо самост-но предост-ет в налоговый орган док-ент, подтверждающий такое право. При несвоевре-ом обращении за предоставл-ем льгот перерасчет налогов производится по письменному заявлению налогоплат-ка не более, чем за 3г. Если физ. лицо не было своевременно привлечено к уплате налога, оно уплачивает его так же не более, чем за 3 предыд-их года.

Порядок и сроки уплаты налога следующие: 1 - налог уплачивается на основании извещения об уплате налога, которые вручаются не позднее 1 августа текущего года

2 - налог уплачивается в 2 срока равными долями (не позднее 15 сент. и 15 ноября).

 

29. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые льготы: От уплаты налогов освобождаются: - герои СССР, РФ, лица награжд-ые орденом славы 3х степеней;- инвалиды - 1, 2 группы, инвалиды с детства;- участники гражд-кой и ВОВ, и других боевых действий по защите СССР;- лица военно-наемного состава Совет-ой армии, занимающие штатные должности в частях совет-ой армии в период войны, а также лица, принима-ие участие в обороне городов, кот-е засчитываются в выслугу лет при назнач-ии льготных пенсий;- военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного срока службы по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжит-ть службы 20 и более лет;- лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии 1957 года на производ-ом объекте Маяк;- лица, принимав-е непосредственное участие в испытании ядерного и термоядерного оружия и ликвид-ии аварии ядерных установок на воен-х объектах в составе подразд-ия особого риска;- члены семей, военнослу-их потерявших кормильца. Кроме того налог не уплачивается: - пенсионерами, получающими пенсию согласно пенсионному законодательству РФ; - гражданами, принимаемыми участие в боевых действиях в Афгане и других странах (интернацион-ый дом); - родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при выполнении служебных обязанностей; - с расположенных на участках садоводных и дачных некомеречских объединений граждан жилых помещений, S = до 50 м.кв и хозяйственных построек общ S = 50 м.кв.; - со специально оборудованных помещений исп-ых деятелями культуры в качестве творческих мастерских.

 

 

30. Характеристика основных элементов земельного налога Регламент-ся гл. 31 НК и нормативно-правовыми актами представит-ных органов местного самоуправ-я. Н/пл: орг-ии и ФЛ, обладающие земель-ми участками на праве собст-ти, праве постоянного бессрочного пользования, праве пожизненного наслед-ого владения. Объект н/о – земельные участки располож-ые на террит-ии МО, где введен налог. Не признаются объектами н/о: 1.участки изъятые из оборота;2.участки занятые объектами культ., историч., археолог. наследия, вкл-ми в список наследия;3.участки предоставленные для обороны, безопасности, таможенных нужд;4.участки в пределах лесного фонда;5.участки занятые водными объектами, входящими в гос. собствен-ть. НБ опред-ся как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января тек.года. Орг-ии и ИП определяют ее самостоятельно, в отношении ФЛ НБ определяется налоговыми органами. Если участок находится в общей долевой собственности – НБ определ-ся пропорцион-но доли каждого собственника. Если участок находится в общей совместной собственности НБ определяется в равных долях, при приобретении недвижимости покупателю переходит право на землю занятую этой недвижимостью. Налог.период – календарный год. Отч.периоды для ИП – это 1,2,3 кв. Ст-ки налогов устанавливаются на местном уровне в след. пределах: 1.до 0,3%-с/х, по землям занятым жил.объектами, землям личного подсобного хозяйства(0,1); 2. до 1,5 – по прочим землям (1,5). Орг-ии и ИП рассчитывают налог самостоятельно как % долю НБ соответствующей налоговой ставки. ЗН=(НБ*ст)/100-АВ; АВ=1/4*(НБ*Ст)/100. Если право на землю возникло или прекращено в течение года, налог определяется с учетом коэффициента, кот. = отношению числа полных месяцев к числу месяцев в налоговом периоде или отчет. периоде. К=m/12(3),ЗН=(НБ*Ст)/100*m/n. Если право на землю возникло до 15 числа вкл-но, то за полный месяц приним-ся месяц возникнов-ия или прекращения прав. Кроме того при предоставл-ии земли для жилищного строитель-ва налог рассчитывается с учетом следующих коэффиц-ов: К=2 применяется в 11 года проектирования и строитель-ва при индивид-ном жил.строительстве;К=2 применяется в 1-3 годы неиндивид-ого жилищного строительства; К=4 – с 4 года неиндивидуал-го строительства. Если строительство закончено до окончания 3х летнего срока, то налог пересчитывается с К=1. В отношении прочих ФЛ, не явл-ся ИП, налог рассчит-ся налоговыми органами без учета АВ. Сроки уплаты устанавливаются на местном уровне. Налог не может уплачивается в сроки раньше сроков предусмотренных для подачи декларации. По итогам года И.П. и организации представляют декларацию не позднее 1 февраля следующего года, а по итогам отчетных периодов не позднее последующего числа мес. след. за отчет. периодом.

 

32. Характеристика основных элементов налога на имущество организаций. Регулир-ся 30 з-ом НК и з-ом РМЭ от 28. 11. 2003.г. № 38 – ФЗ. Налогоп-ми явл-ся орг-ии и иностр-ые орг-ии имеющие в РФ постоян-ые имущ-ва и недвиж-ые имущ-ва. Объектом налогооб-ия явл-ся: Для Росс-х и постор-их иностр-ых орг-ии объ-ом явл. движ-ые и не движ-ые имущ-ва и осн-ые средства. Для прочих иностр-ых орг-ии – эта недвиж-ть на терр-ии РФ. Объектом налогообложения не признаются: - земельные участки и прочие объекты природопользования; - имущество, принадлежащее на праве хоз. ведения или оперативного управления федеральным органами исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба. Налог. база: для росс-их орг-ии и постоян-ых иностр-ых п\п это среднегод-ая или сред-ая стой-ть имущ-ва. Налог-ая база опред-ся исходя из остат-ой стоим-ти ОС на 1 число кажд-го месс. по данным бух. уч-та. НБ= ОС_01.01.+ОС_01.02+ОС_01.03 +…..+ОС_01.12+ОС_31.12/ 12+1. Для прочих иностр-ых орг-ии налог-ая база опред-ся как инвентар-ая ст-ть имущ-ва на террит-ии РФ. Налог-ый пер-од: календ-ый год и отчет-ый пер-од 3,6,9 мес. календ. года. налог-ые став-ки: устан-ся рег-ми в преде-ах 2,2 %. В РМЭ для всех п\п кроме с\х 1,1%. Поряд-к исчисл-ия налога: налог расч-ся налогопл-ом согласно: с уч-ом аванс-ых платежей НИО=НБ*Ст/100 – АВ, АВ=1/4*НБ*Ст/100. Налог расч-ся отд-но в отношии: 1) имущ-во по месту нахожд-ия орг-ии; 2) имущ-во по месту нахожд-ия кажд-го обособ-го подразд-ия; 3) недвижим-ть наход-ся вне места нахожд-ия орг-ии и ее подразд-ий; 4) при применении разных налог. ставок. Порядок и сроки уплаты: в РМЭ налог уплач-ся в след-ие сроки: по итогам года до 5 апреля след-го года и по итогам отч. пер-да не позднее 5 числа 2-ого мес. след-го за отч. пер-ом. Деклор-ии предост-ся по итогам года не позднее 30 марта след-го года и по итогам отч. пери-ов в тече-ии 30 дн. после окон-ия соот-ого пери-да. От уплаты налога освоб-ся: 1) учреждения уголовно испол-ой сист-мы; 2) религ-ые орг-ии; 3) общерос-ие общ-ые орг-ии инвалидов; 4) произв-ли формацепт-ой прод-ии; 5)резиденты особо эконом. зон в теч-ии 5 лет со дня постанов-ия имущ-ва на учет; 6) Ледоколы и суда с ядер-ыми энерго устан-ми; 7) космич-ие устан-ки; 8) науч-ые ядер-ые устан-ки и пункты хран-ия радиоактив. мат-ов и отход-ов; 9)гос-ые науч-ые центры; 10) коллег-ии адвок-ов и бюро; 11) протезно – артепед-ие п\п; 11)ж/д, автодор-ги, магистрали, трубопров-ды и. т.д. В РМЭ освоб-ся: 1) автодор-ги по перечню прав-ва РМЭ; 2)Имущ-во казны РФ, РМЭ и муницип-ых образ-ий РМЭ; 3) Создов-ые и модерниз-ые имущ-ва пользоват-ей объектов инвест-ой деят-ти.