Операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость

В соотв. со ст.149 не облаг-ся НДС реал-ции:

1. медицинских товаров в соотв-ии по перечню РФ;

2. медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

3. услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

4. услуги детских садов;

5. продукция столовых, медиц., образоват. и детских дошкольн.учрежд.(при наличии бюдж.финансир-я);

6. услуги архивов;

7. ритуальные услуги;

8. услуги городского и пригородного пассажир.а/трансп-та;

9. аренда жилья;

10. гарантийный ремонт и тех.обслуж-е;

11. образов.услуги некоммерч.орг-ции, кроме консультации;

12. реставрация памятников истории культуры;

13. реал-ции товаров ч/з магазины без пошлинных доходов;

14. услуги учреждения культуры искусства;

15. обслужив-е морских, речных судов;

16. услуги аптек по изготов-ю лекарств, ремонт очков и протезов;

Кроме того, освобожд-ся (можно отказаться от льготы):

1. реализация предметов религиозного назначения;

2. реализация товаров, работ, услуг обществен.орг-ми инвалидов;

3. банковские операций;

4. страховые операций;

5. реал-ция изделий народно-художеств.промысла;

6. организация лотерей и игорного бизнеса;

7. внутрисистемн. реал-ция учрежд-ми уголовно-исполнит.системы;

8. благотворит.деят-сть;

9. входные билеты на спортивно-зрелищные мероприятия;

10. предостав-е займов в ден.форме;

11. услуги санаторно-курортных и оздоровит-х орг-ции;

12. тушение лесных пожаров;

13. реализ-ция с/х продукции в счет натурал.оплаты труда или для обществен.питания с/х продукции;

реализ-ция жилья.

40. Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость Регулир-ся гл. 21 НК. Н/плат-ки – 1. организации, 2. ИП, 3. лица осущ. перемещение товаров ч/з таможенную границу РФ.

Указан. лица имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС при условии, что за 3 предшествующих последовательных календарных месяца ∑ выручки от реализации продукции без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.р. Освобождение предоставляется на основании письменного уведомления и подтверждающих документов, которые предоставляются в налоговый орган не позднее 20 числа месяца начиная с которого лица имеют право на освобождение.

Документами, подтверждающими указанное право являются:

1. Выписка из бух баланса для организаций

2. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП.

3. Выписка из журнала продаж

4. Выписка из журнала регистрации полученных и выставленных счетов-фактур.

Организации и ИП используют право на указанное освобождение в течение 12 последующих календарных месяцев и не имеют права отказаться от этого освобождения. По окончании 12 месяцев в налоговый орган предоставляются документы, подтверждающие выполнение этого условия на предоставление освобождения, а так же уведомление о продлении срока освобождения.

При нарушении условия освобождения лица теряют право на освобождение с начала месяца, в котором допущено превышение до конца периода освобождения Не имеют право на освобождение: - лица, реализующие подакцизные товары; -лица, осущ. ввоз товаров на территорию РФ. Объект налогообложения: 1)Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ 2)Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд на территории РФ, если расходы на указанные товары и услуги не применяются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд 4) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Не явл-ся объектом н/облож-я след. операции:

· Операции, не явл. реализации, в т.ч. обращение валюты, передача имущ-ва правопреемнику при реорганизации п/п-я, передача имущ-ва некоммер.орг. для уставной деят-сти, передача имущ-ва инвестиц.хар-ра, возврат имущ-ва в пределах первонач.взноса участника при выходе из общества, передача жилья в процессе приватизации, конфискация, наследования имущ-ва, передача гос-ву, третьим лицам кладов.

· Безвомездные передачи органам гос.власти жилых домов, санаторий, дет.садов и т.д.

· Передача имущ-ва в процессе приватизации

· Безвозмездные передачи органам гос.власти, бюдж.учрежд., гос. п/п-я основных средств

· Выполнение работ, услуг органами гос.власти в рамках их полномочии.

НБ опред-ся в завис-сти от видов хоз.операций:

1. Как стоимость реал-ции тов.,работ,услуг исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без НДС;

2. Как стоимость преданных для собствен.нужд тов.,работ,услуг исходя из цен реал-ции идентичных тов.,работ,услуг или рыночных цен;

3. Как стоимость выполненных строит.-монтажных работ исходя из всех фактич.затрат;

4. Как сумма таможен.стоимости, ввозимых в Россию товаров таможен.пошлины и акцизов.

НБ опред-ся с учетом особенностей определ-х НК:

1. При реал-ции тов.,работ,услуг

2. По посреднич. Договорам

3. По договорам финансиров-я под уступку ден.требов-я

4. При выполнении трансп.услуг

5. При реал-ции п/п-я в целом как имущест-го комплекса

6. И т.д.

НБ опред-ся нал.агентами в след.случаях:

1.при реал-ции тов.,работ,услуг на территории РФ иностр.гражданами

2. при аренде госуд.имущ-ва у органов гос.власти Налоговый период – квартал. Нал.ставки устан-ны в след.размерах:

I. основная ставка 18 %

II. ставка 10 % при реализации

А) продовольственных товаров по установленному перечню

Б) товаров для детей по установленному перечню

В) периодичных печатных изданий и книжной продукции, кроме изданий рекламного характера

Г) медицинские товары

III. Ставка 0%

А) при реализации товаров на экспорт

Б) выполнение работ или услуг в связи с перевозкой товаров в режиме “транзит”

В) при осущ-нии междунар-х перевозок

Г) выполнение работ или услуг в космическом пространстве

Д) реализация товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представителями.

IV. расчетные налоговые ставки 10 %/110% и 18%/118 % применяются в случае, когда НДС извлекается из облагаемой базы (при получении предоплат, при удержании НДС налоговыми агентами, при реализации имущества приобретенного на стороне и учитываемого с НДС, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки)

Порядок исчисления НДС. Налог исчисл-ся н/плат-м самост-но.

НДС=(НБ×Ст/100)-налог.вычиты

НДС к уплате=НДС исчислен.-НДС по приобретен. тов.,работ,услуг.

Т.о. вычитам подлежат суммы НДС, предъявлен. н/плат-ку поставщиком тов.,работ,услуг.

Кроме того в составе вычитов учитыв-ся:

1. НДС ранее уплаченного в бюджет в случае возвращения товара покупателем

2. суммы НДС уплаченного в бюджет авансовых платежей

3. суммы НДС предъявленные налогоплательщику при выполнении строительно-монтажных работ для собствен.нужд

Вычеты осущ-ся при выпол-нии след.условий:

1. Лицо явл-ся плательщиком НДС

2. Реал-ция осущ-ся на терр-ии РФ

3. Приобретен. тов.,работ,услуги использ-ся при выполн-ии операции, облаг-х НДС

4. Эти тов.,работ,услуги приняты на учет в устан.порядке

5. Поставщиком тов.,работ,услуг предъявлен правильно оформлен.счет-фактура

Налог уплачив-ся равными долями в 3 срока – не позднее 20 числа каждого месяца следующ-го за прошедший квартал.

 

42. Основные элементы налога на прибыль организаций. Гл.25 Н.К. Плательщики – рос. организ-и и иностр. орг-и осуществл-ие деят-ть в пределах РФ ч/з постоянные представит-ва или получающие доход от источников РФ. Объект налогооблож-я – прибыль организ-и, в т.ч: 1)Для рос. орг-ий и представит-в иностр-х орг-ий, прибылью признается разница м/ду доходами и расх-ми в соответствии с Н.К. 2)Для прочих иностр. орг-ий, приб. - доходы от источников в РФ.

Н.Б. опред-ся нарастающим итогом с начала года, как ден. выраж-е прибыли. Дох. получ. в натур. форме учитыв-ся, исходя из цены сделки с учетом полож-я ст.40 НК «О рыноч. ценах». НБ опред-ся отдельно:- по прибыли облагаемой по разным ставкам; - если примен-ся порядок учета дох-в и расх-в отличающийся от общепринятого. При определении НБ не учитыв-ся доходы и расходы относящиеся к игорному бизнесу, к специальным нал. режимам. Их учет ведется обособленно. При невозмож-ти разделить расходы относящихся прямым методом,они опред-ся пропорц-но доле дох-в от соотв-го вида деят-ти в общем Vдох-в организации. Если по итогам отч. или нал. периода получен убыток, то НБ текущего периода признается=0, при этом убытки тек. периода учитыв-ся при налогооблож-и в след. нал. периоде. Убытки приним-ся к учету в теч-е 10 послед-х лет. НБ опред-ся с учетом особ-тей для: 1) кредитных орг-ий 2) страховых орг-ий 3) негосуд-х пенс. фондов 4) професс-х участников р.ц.б 5) операции с ЦБ 6) операции с фин. инструментами срочных сделок Налоговый период – календарный год. Отч. периоды: 3, 6, 9 месяцы календ года. Для организ-ий, уплачивающих ежемес-е аванс-е платежи, исходя из фактич. прибыли отч. периодами яв-ся 1, 2, 3, 4 мес.и т.д. до конца года нараст-им итогом. Налоговый ставки: 1) 20% (основная) -2% в Федер-й бюджет и 18% в регион-е бюджеты (ст. в регион-й части м.б. понижена, но не менее 13,5%); 2 ) по доходам в виде дивидендов (0% - по доходам орг-ии не менее года владеющих пакетом акций 50 % и более. 9%-по доходам рос. орг-ий,получ-х от рос. и иностр. орг-ий; 15% - по доходам иностр. орг-ий получ-х от рос.орг-ий и наоборот) 3) по отдельным видам долговых обязательств: а) 0% по гос. и муницип-м ЦБ, выпущ-х до 20.01.97, по облигациям гос. валютного займа 1999. б) 9% по гос. и муницип-ым ЦБ, выпущенным на срок не менее 3 лет до 1 янв 2007; по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 янв 2007; в) 15% по облиг-ям с ипотечным покрытием и по прочим гос и муниц ЦБ; 4) по доходам иностр-х орг-ий, не имеющих постоянных представительств в РФ: а) 10% по доходам от использ-я, содерж-я, сдачи в аренду транспорта, в связи с осущ-ем междунар. перевозок. б) 20% по прочим доходам, кроме див-дов и % по ГМ ЦБ; 5) по доходам ЦБРФ: а) 0% по доходам от основной деят-ти

б) 20% по прочим доходам 6) Ст. 0%: а) по доходам от образоват-й и мед деят-ти с учетом установл-ых особенностей (лицензия; >90% дох-в доходы от образоват и мед. деят-ти; числ-ть работников не менее 15 чел. непрерывно; медперсонал с сертифик-ми спец-тов не менее 50%); б) по доходам от реализ-и или иного выбытия долей участия в УК рос. орг-ий или акц. Рос орг-ий с учетом особ-тей НК; в) доходы, получ-е участниками проекта «Инновационный центр Сколково»

Сумма НП рассчит-ся самост-но как % доля НБ к соотв. нал ставке. Налог опред-ся с учетом АВ. НПО = НБ*Ст/100-АВ. АВ расчитыв-ся по итогам каждого периода, исходя из ст. НП, определен. с начала года до конца соотв. периода.

В течение года налогопл-ки уплачивают ежемесячные АВ: 1. исходя из АВ за предыд. отч. Период 2. исходя из фактич. прибыли за месяц. При 1 способе платежи опред-ся в след. порядке: 1) I кв = сумма ежемес АВ за IV кв предыдущего года; 2)II кв = 1/3 АВ за I кв тек. года, определенного исходя из фактической прибыли 3) III кв = 1/3 разницы м/у АВ за полугодие и АВ за I кв. 4) IV кв = 1/3 разницы м/у АВ за 9 месяцев и АВ за полугодие.

При примен-и 2 способа АВ опред-ся: ежемес-но, исходя из ст. НП и фактич прибыли опред. нараст-им способом с начала годадо конца соотв-го месяца. Учитыв-ся ранее уплач-е АВ. Переход на этот способ осущ-ся на осн-ии заяв-я, кот. подается в НО не позднее 31 дек предыд. года. Выбранный способ не м меняться в теч-е калед-го года. Только квартальные АВ уплачивают: 1. Орг-и, кот-е за пред 4 кв-ла получили доход от реализ-и не превыш. в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, 2. бюджетные учреждения, 3 постоянные представит-ва иностр-х граждан в РФ, 4. некоммерч. орг-ии, не занимающиеся предпринимат. деят-ю, 5. участники простых товариществ от участия в совместной деят-ти, 6. инвесторы соглашений о разделе продукции, 7. выгодоприобретатели по договорам доверит. управ-я имущ-вом.

Налог расчи-ся нал агентами в след случае: 1)при выплате дох-в иностр. орг-ии, не имеющих постоянства на террит-и РФ 2) при выплате дох-в в виде див-дов или в виде % по гос. и муниципальным ЦБ, по облиг-ям с ипоеч-м покрытием. Порядок и сроки уплаты.1) По итогам года не позднее 28 марта след года. 2) по итогам отчет периодов в теч 28 календ дней после оконч-я периода