Доходы физических лиц, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.217 НК от н/обложения освобождаются:

1) гос.пособия, кроме больничных

2) гос.пенсии

3) компенсац. Выплаты (кроме комп-ии за неисп-ный отпуск):

- суточные по терр. России 700 р.

- суточные за рубежом 2500 р.

4) получаемые алименты

5) донорские вознаграждения

6) иностранные гранты

7)м/унар.,иностр.и рос. премии за достижения в найке, искусстве и тд.

8) единовременная материальная помощь:

- в связи со стих. бедствиями

- в связи со смертью родственника

- в связи с терактом

- в связи с рождением ребёнка (до 50 тыс. руб. за каждого)

- адресная, соц., гуманитарная помощь

9) компенсации стоимости путёвок на терр. России

10) стипендия

11) оплата работодателем лечения работников, супруга, детей, родителей при наличии пакета

12) премии спортсменов за призовые места

13) ден. довольствования военнослужащих, служащих по призыву

14) доходы от продажи продукции ЛЛХ

15) доходы членов крестьянских, фермерских хозяйств в первые 5 лет со дня регистрации 16) плата раб-м за обучение нал-ка

17) доходы детей –сирот и малоимущих семей от благотворит.фондов

18) % по вкладам в банк в пределах ставки дейст-щей рефен-ния увел. на 5 %-х пунктов

19) доходы в пределах 4000 р.:

- мат. помощь от раб-ля

- подарки от раб-ля

- возм-ние ст-ти медиком-в

- призы получ. на рекламных мер-х

- призы от учас-ия в конкурсах пр-ва РФ

20) помощь ветеранам и подарки ВОВ до 10000р.

21)материнский капитал

22) бюджетные средства, полученные на уплату % по займу

23) взносы на софинансирование пенсионных накоплений, взносы раб-ля

24) жилье пред-ое бесп-но военос-м

25) доходы, полученные в порядке наследования, кроме автор-х прав

26) доходы полученыые в порядке дарения, кроме недв-ти, акции, тран-та.

27)возн-ния из бюджета за помощь в оперативно- раз-ой д-ти.

35. Характеристика основных элементов НДФЛ. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Гл. 23 НК рег-ся НДФЛ.Налог-ки- физические лица резиденты РФ, физ. лица не яв-ся рез-ми РФ, но получ. Доход от ист-в в РФ. Резидентами РФ признаются физ. лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календ. дней в течении посл. месяцев.

Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком, в т.ч.

а) для резидентов - доходы от источников в РФ и за ее пределами

б) для нерезидентов - доходы от источников в РФ

Нал. база, как денеж. выражение дох-в физ. лица, в т.ч. для резид-в РФ – денеж выр-ние дох-в в России и за рубежом; для не рез-ов от ист-в в РФ. Опр-ся нарастающим итогом сначала года. При опр. учит-ся доходы в ден. форме, доходы в натурал. форме (оплата труда в натур. форме; безвозмезно получ-ные нал-ком товары, работы, услуги; оплата за нал-ка раб-лем товаров, работ, услуг имущ. прав), доходы в виде матер. выгоды (доходы в виде эк-ии на %-х за пользование заем. сред-ми; дох-ды от преоб-ния товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц; выгода от преоб-ния ЦБ).

Нал. база умен-ся на сумму нал. вычетов, если прим-ся налог. ставка 13%, при прим-нии др. нал. ставок вычеты не исп-ся.

Если по решению суда или зачв-ию нал-ка из его дох-в осущ-ся какие-либо удержвния, то эти удер-ния не уменьшают нал. базу.

Налог. периодом яв. календарный год.

Налоговые ставки:

1- 13% - осн. ставка

2- 9% - в отнош-ии доходов в виде дивидендов, % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007г.

3- 30% - по всем доходам нерезидентов, 15% по доходам в виде див-в от ист-в на терр. России

4- 35% - в отн0ии призов от участия в рекл-х мероп-х в части прив-ей 400 р.; выгода мат-ная от эк-ии от % за польз-ние заем. ср-ми; % по вкладам в банках в части привыш-ий норм. величину.

Порядок исчисления, сумма налога определяется как % доля НБ соответ-ей нал. ставки в полных рублях. Согласно общему порядку налог рас-ся налог. агентами. Налог опр-ся ежемесячно, нарастающим итогом, с учетом суммы НДФЛ удер-го в пред-щие месяцы. При применении ставки 13%, при прим-нии др. налог. ставок НДФЛ нач-ся отдельно по каждой сумме выплаты.

Налог удер-ся непоср-но их дох-в нал-ка сумма удер-ий не может превышать 50% выплат.

Налоговые агенты упл-т налог в лед. сроки:

- не позднее дня полу. ср-в в банке на выплату з/п

-не позднее дня переч-ния ср-в на счета нал-ка в банке.

Нал. агенты пр-т в нал. органы сведения о доходах выпл-х в пользу нал-ков, дел-ся это до 1 апреля след. года. лица исч-ся НДФЛ самос-но пред-т нал. декларации в срок не позднее 30 апреля след. года.

 

39. Соц,имуществ. и проф. налоговые вычеты. Налоговые вычеты делятся на:стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.СОЦИАЛЬНЫЕ.218 ст.НК. к ним относятся: 1) расходы на благотворительность в сумме,не превышающей 25% от доходов 2)расходы на обучение-своё или ребёнка(сестры,брата) при наличии лицензии у образоват.учреждения. Норматив расходов на обучение ребёнка 50.000р в год на каждого. 3)плата за лечение. Лечение возможно своё,супруга,детей,родителей(наличиелицензии у мед.учреждения). Расходы на дорогостоящее лечение не нормируются 4)взносы в негос.пенсионные фонды. Общий размер соц.вычетов не может превышать 120.000р в год(кроме благотворительности,обучения детей,дорогостоящего лечения) ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ст.220 НК РФ,к ним относятся: 1)доходы от продажи жилых домов,садовых домиков,квартир,земельных участков в сумме до 1 млн.руб. Если имущество находится в собственности больше 3 лет,размер вычета не нормируется. 2)доходы от продажи прочего имущества в сумме до 250.000р вгод.Вместо суммы вычета,налогоплательщие может заявить затраты на приобретение имущества. 3)расходы на приобретение или строительство жилья в пределах 2 млн.руб на человека. Вычет предоставляется 1 раз на протяжении всей жизни и может переносится на след.годы до полного использования. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ. Ст 221 НК РФ предоставляются: 1)ИП в сумме фактич.докум. подтверждённых р-в,связанных с деятельностью 2)фактич.документ,подтверждающий расходы,связанные с исполнением гражданско-правовых договоров. 3)фактические расходы,связанные с использованием авторских договоров. Нал.период =1 год СТАВКИ: 13%-основная ставка 9%-по дивидендам,% по облигациям с ипотечным покрытием,выпущенным до 1.01.2007. 30%-по всем доходам нерезидентов (всем доходам,кроме 15% по дивидендам) 35%-по материальной выгоде в виде экономии на % по займам; % по вкладам в банке,превышающие норматив; призы,полученные на рекламных мероприятиях,превышающих 4.000 р.

 

36. Характеристика основных элементов НДФЛ. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ ФЛ самостоятельно. Гл. 23 НК рег-ся НДФЛ.Налог-ки- физические лица резиденты РФ, физ. лица не яв-ся рез-ми РФ, но получ. Доход от ист-в в РФ. Резидентами РФ признаются физ. лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календ. дней в течении посл. месяцев.

Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком, в т.ч.

а) для резидентов - доходы от источников в РФ и за ее пределами

б) для нерезидентов - доходы от источников в РФ

Нал. база, как денеж. выражение дох-в физ. лица, в т.ч. для резид-в РФ – денеж выр-ние дох-в в России и за рубежом; для не рез-ов от ист-в в РФ. Опр-ся нарастающим итогом сначала года. При опр. учит-ся доходы в ден. форме, доходы в натурал. форме (оплата труда в натур. форме; безвозмезно получ-ные нал-ком товары, работы, услуги; оплата за нал-ка раб-лем товаров, работ, услуг имущ. прав), доходы в виде матер. выгоды (доходы в виде эк-ии на %-х за пользование заем. сред-ми; дох-ды от преоб-ния товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц; выгода от преоб-ния ЦБ).

Нал. база умен-ся на сумму нал. вычетов, если прим-ся налог. ставка 13%, при прим-нии др. нал. ставок вычеты не исп-ся.

Если по решению суда или зачв-ию нал-ка из его дох-в осущ-ся какие-либо удержвния, то эти удер-ния не уменьшают нал. базу.

Налог. периодом яв. календарный год.

Налоговые ставки:

1- 13% - осн. ставка

2- 9% - в отнош-ии доходов в виде дивидендов, % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007г.

3- 30% - по всем доходам нерезидентов, 15% по доходам в виде див-в от ист-в на терр. России

4- 35% - в отн0ии призов от участия в рекл-х мероп-х в части прив-ей 400 р.; выгода мат-ная от эк-ии от % за польз-ние заем. ср-ми; % по вкладам в банках в части привыш-ий норм. величину.

Порядок исчисления, сумма налога определяется как % доля НБ соответ-ей нал. ставки в полных рублях. Согласно общему порядку налог рас-ся налог. агентами. Налог опр-ся ежемесячно, нарастающим итогом, с учетом суммы НДФЛ удер-го в пред-щие месяцы. При применении ставки 13%, при прим-нии др. налог. ставок НДФЛ нач-ся отдельно по каждой сумме выплаты.

Налог удер-ся непоср-но их дох-в нал-ка сумма удер-ий не может превышать 50% выплат.

НДФЛ рас-ся нал-ми самост-но в след. случаях:

- при получении дохода от физ. лиц, не яв. нал. агентами

- если налог. агентом не был удержан налог

- по дох-м рез-в от ист-в за рубежом

- по дох-м от продажи соб-го имущ-ва

- по дох-м от выигрыша лотерей, тотализатор и др. азарт. игр

- по дох-м от п/п д-ти

ИП упл-т аван-ые платежи, кот. исч-ся налог. органы на основании сумм пред-го дохода.

Если НДФЛ исч-ся нал-ми самос-но, налог упл-ся не позднее 15 июля след-го года.

ИП упл-т аван-вые платежи в три срока:

- не позднее 15 июля ½ платежа

- не позднее 15 октября текущего года ¼ часть

- не позднее 15 января след. года 1/4