Понятие налога, его признаки и сущность

Понятие налога, его признаки и сущность

Налог – это единственно законная форма отчуждения собств-ками ФЛ и ЮЛ на начало обяз-сти индивид-ной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченности гос-ым принуждением, не носящая хар-р наказания или безвозмездного изъятия,применяемое с целью обеспеч-ия платежесп-сти субъектов публичной власти.

Налог(по НК) -обязательный, индивид-й, безвоздмезный платеж, взымаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хоз-ого ведения или оперативного управления ден.ср-в в целях финанс. обеспечения деят-сти гос-ва и муницип. образ-ий.

Признаки налога:

1)обязательность- обяз-ть упла-ть налог устанавл-я гос-ом в одностор-ем порядке, без заключения договоров между гос. и налогоплательщиком. Неисполнение обязательств по уплате налога влечет взыскание налогов в принудительном порядке.

2) индивидуальная безвозмездность налога- выполн-е налогоплательщиком обязанностей по уплате налога не влечет возникновения встречной обяз-сти у гос-ва по предоставлению налогоплательщику каких либо ТМЦ, работ услуг.

3)денежный характер налога. Налог должен выплачиваться из ср-в самого налогоплательщика;

4) публичное или общественное предназначение налога. Налоги является одним из основных доходных источников госбюджета. После уплаты налоги переходят в собственность гос-ва и зачисляется в конкретные бюджеты приобретают обезличенный характер.

 

Соотношение налогов и иных обязательных платежей

Основным источником дохода госбюджета является:

-обязательные платежи в бюджет;

-доходы от использования госимущества;

-привлеченные ресурсы.

Обяз-ые платежи вкл.в себя:

1.налоговые платежи-к-ые входят в налоговую с-му и регулируются налоговым закон-вом.

2.квазиналоги(неналоговые) платежи-обяз-ые платежи, к-ые регулир-ся нормами неналого-го закон-ва

3.разовые изъятия-платежи,взымаемые в особом порядке,обычно в чрезвычайных ситуациях,в кач-ве наказания.

Налоговые платежи делятся на:

1.налоги- обяз-ый платеж,не имеющий встречного удовлетворения со стороны гос-ва;

2.сборы-обяз-ый платеж,взымаемый за выдачу разрешений и лицензий или предоставления определ-ых прав

3.пошлина – платеж,взымаемый за предоставление юридич. значимых действий в пользу плательщика.

Сбор - обяз-ый взнос,взимаемый с орг-ций и ФЛ, уплата к-го явл-ся одним из усл-ий совершения в интересах плательщика сборов гос-ми и др. уполномоч-ми органами юридич. значимых действий,вкл. Предоставление определ-ых прав или выдачу разрешений,лицензий.

Гос.пошлина – сбор,взимаемый с орг-ций или ФЛ при их обращении в гос-ый или др.уполномоч-ые органы за совершение юридич. значимых действий предусм-ых кодексом.

Общие признаки налоговых сборов: обязательность, законность, адресность, возможность принудительного изъятия, контроль со стороны органов.

Отличительные признаки:

- по знач.в стр-регос-ого бюджета;

-по цели: удовлетвор-ие потребности гос-ва - цель налогов; покрытие расходов гос-ых учреждений – цель сборов

-по признаку возмездности

-по периодичности

 

Виды налогов и способы их классификации

1.по субъекту налогоплательщику: налоги с ФЛ; с ЮЛ; смешанные

2.по уровню бюджета: федеральные, региональные, местные

3.по видам налоговых ставок: равные (ст.налога не зав-ит от велич.НБ); пропорциональные (ст. налога не зависит от динамики налоговой базы(НБ)); прогрессивные налоги (ст. растет при увелич. НБ); регрессивные (ст. уменьш. при увелич.НБ)

4.по форме налогообложения: прямые(взимаются с производ-ля или собств-ка): прямые личные(налоги с дохода), прямые реальные (налоги с имущ-ва); косвенные(надбавка к цене)

5.по целевому хар-ру: абстрактные, целевые

6.по периодичности уплат: разовые, регулярные

7.по возмож-сти изменять размер налог.ст.на региональном или местном ур-не: регулирующие(м.изм-ть налог.ст.); закрепленные.

Междунар-ые с-мы класс-ции налоговых сборов:

1.класс-ция по с-ме орг-ции эконом-ого сотрудничества и развития

2.класс-ция междунар.валютного фонда

3.класс-ция по с-ме национ-ых счетов

4.по европейской с-ме экономич.интегриров-ых счетов

4. Функции налогов Основные ф-ции налогов: 1.бюджетная(фискальная) - обеспеч-е гос-ва финанс. ресурсами 2.регулир-ая: стимулирующая(поощрительная); дестимулирующая (сдерживающая); воспроизводственная. 3.контрольная – гос-во м. осущ-ть проверку финанс.-хоз. деят-сти ЮЛ и ФЛ, контролировать источники доходов направления расходования ср-в, обеспеченность прозрачности финанс. потоков.Практическая роль налогов в осущ-нии этой ф-ции проявляется ч/з деят-сть налог.органов. Это ф-ция яв-я разнов-ю охранит-х налогов-х платежей и размер потреб-и гос-ва в финанс. ресурсах. В ходе осущ-ия этой ф-ции гос-во выяв-т недостатки и проблемы в налоговом закон-ве, делает выводы о необходимости внесения изменения в налоговое закон-во 4.распределительная.

 

Теоретические основы налоговой политики государства

Налоговая политика - это деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляющихся уполномоченными органами, которые отражают классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующие на законной основе в данной стране.

Налоговая политика является частью финансовой политики государства. Экономически обоснованная н.п. преследует цель, которая заключается в оптимизации централизованных средств через налоговую систему.

Налоговая политика основывается на научных концепциях получивших теоретическое признание и практическое применение. Основными из них являются:

- классическая,

- кейнсианская,

- неоклассическая,

- неокейнсианская.

Каждая из этих концепций получила свое применение в зависимости от социальных, политических, экономических условий, складывающихся в обществе. В налоговой теории и практике на современном этапе различают следующие типы налоговой политики:

1) гос-во устанавливает max уровень налоговой нагрузки, предыдущие границы ставок определяются в зависимости от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежными учеными называется предельная ставка 50%.

2) гос-во устанавливает умеренные ставки, способствуя при этом развитию предпринимательства, однако, такая политика ведет к сокращению финансирования государственных социальных программ, бюджетной сферы и т.д

3) государство устанавливает достаточно высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите населения.

В условиях слаборазвитой экономики это может привести к повышению инфляции, а в условиях высокоразвитой экономики каждая из названных налоговых политик может быть применена достаточно успешно.

Понятие налога, его признаки и сущность

Налог – это единственно законная форма отчуждения собств-ками ФЛ и ЮЛ на начало обяз-сти индивид-ной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченности гос-ым принуждением, не носящая хар-р наказания или безвозмездного изъятия,применяемое с целью обеспеч-ия платежесп-сти субъектов публичной власти.

Налог(по НК) -обязательный, индивид-й, безвоздмезный платеж, взымаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хоз-ого ведения или оперативного управления ден.ср-в в целях финанс. обеспечения деят-сти гос-ва и муницип. образ-ий.

Признаки налога:

1)обязательность- обяз-ть упла-ть налог устанавл-я гос-ом в одностор-ем порядке, без заключения договоров между гос. и налогоплательщиком. Неисполнение обязательств по уплате налога влечет взыскание налогов в принудительном порядке.

2) индивидуальная безвозмездность налога- выполн-е налогоплательщиком обязанностей по уплате налога не влечет возникновения встречной обяз-сти у гос-ва по предоставлению налогоплательщику каких либо ТМЦ, работ услуг.

3)денежный характер налога. Налог должен выплачиваться из ср-в самого налогоплательщика;

4) публичное или общественное предназначение налога. Налоги является одним из основных доходных источников госбюджета. После уплаты налоги переходят в собственность гос-ва и зачисляется в конкретные бюджеты приобретают обезличенный характер.