Факторний аналіз доходів, витрат і чистого прибутку

Першим показником, що характеризує фінансові результати, є валова прибуток. Для її величину впливають такі чинники, як:

1. зміна обсягу продажу

2. собівартість продажів

Динаміка валовий прибутків і чинників, її у впливають, за аналізований період приведено в таблиці 9. Використовуючи вихідні дані таблиці 9, проведемо розрахунок чинників, що впливають на розмір валовий прибутку. Уфакторном аналізі використовуємо метод цепних підстановок.

Таблиця 9

Показники для факторного аналізу валовий прибутку ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 р

№п/п	Показник	рік	Відхилення 2009-2007
			Абсолют.	>Относит, %
	Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) (N)					719,14
	Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (P.S)					1486,57
	Валова прибуток (>Рв)				-12141	-39,63

Результати факторного аналізу валовий прибутку зведені в таблицю 10.

Спочатку проведемо факторний аналіз валовий прибутку на порівнянні 2009- 2007 рік.

Загальна зміна валовий прибутку із 2007 по 2009 1999 рік становила:

18 495- 30 636 = - 12 141 тис. рублів

 

 

Таблиця 10

Факторний аналіз валовий прибутку ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 р.

№п/п розрахунку заміни	Приватні показники	Узагальнюючий показник валова прибуток, %	Розрахунок чинника	Причини змін
Виручка від продажу (обсяг продажу) (N)	Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг
2007-2009
1 розрахунок (2007 рік)	60 926	30 290	30 636	-	-
2 розрахунок 1-ша заміна	499 067	30 290	468 777	=468777-30636= + 438141	з допомогою зміни показника "прибуток від продажів" (обсягу продажу)
3 розрахунок 2-га заміна	499 067	480 572	18 495	=18495-468777= - 450282	з допомогою зміни показника "собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг"
2007-2008
1 розрахунок (2007 рік)	60 926	30 290	30 636	-	-
2 розрахунок 1-ша заміна	294 841	30 290	264 551	=264551-30636= + 233915	з допомогою зміни показника "прибуток від продажів" (обсягу продажу)
3 розрахунок 2-га заміна	294 841	210 175	84 666	=84666-264551= - 179885	з допомогою зміни показника "собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг"

 

Валова прибуток на аналізованому підприємстві у період 2007-2009 р має негативну закономірність формування. Рівень її в 2009 року порівняно з 2007-му роком, зменшився на 12 141 тис. рублів.

Розрахунок впливу валову прибуток зміни обсягу продажу.

(499 067-30290)-(60926-30 290)= + 438 141 тис. рублів

Чинник поводиться позитивно. Під упливом обсягу продажу валова прибуток приросла на 438 141 тис. крб.

Розрахунок впливу прибуток собівартості продажів

(499 067-480 572)-(499 067-30 290)= - 450 282 тис. рублів

Чинник показав себе негативно. У результаті його впливу валова прибуток знизилася на 450 282 тис. рублів.

Отже, валова прибуток дати приріст тільки завдяки традиційному впливу показника обсягу продажу. Але вплив чинника собівартості, у результаті, знизило валову прибуток. Унаслідок обох чинників разом, в 2009 року порівняно з 2007 роком, отримано зниження валовий прибутку на 12 141 тис. рублів, що становить -39,63%.

Так прораховуємо зміни 2007-2008 рік. У цьому періоді чинник «прибуток від продажів» поводиться позитивно. У результаті чинника в2008-ом року валова прибуток збільшилася на 233915 тис. рублів. Чинник «собівартість» в періоді 2007-2008 рік показав себе негативно. Його дію знизило валову прибуток на 179885 тис. рублів.

Отже, в періоді 2007-2008 рік валова прибуток дала приріст тільки завдяки традиційному впливу показника обсягу продажу. Вплив чинника собівартості у результаті кілька знизило валову прибуток. Унаслідок обох чинників разом, отримано збільшення валовий прибутку 2008-го року порівняно з2007-им на 54 030 тис. рублів, що становить 176,36%.

У періоді 2008-2009 рік, чинник «прибуток від продажів», проявляючи позитивну динаміку, дає приріст валовий прибутку на 204226 тис. рублів. Але негативний вплив чинника «собівартість» знижує валову прибуток на 270397 тисяч карбованців, що врешті-решт дає загальне зниження валовий прибутку на2009-ом року порівняно з2008-им роком на 66171 тис. рублів, що у відсотках становить – 78,16%.

Другим показником, що характеризує фінансові результати діяльності підприємства, є прибуток (збиток) від продажу. У процесі факторного аналізу прибутку від продажу доцільно вивчити впливом геть розмір рентабельності продажів наступних чинників:

1. Зміна обсягу продажу

2. Зміна собівартості проданих товарів, робіт, послуг

3. Зміна комерційних витрат

4. Зміна управлінських витрат

У таблиці 11 приведено динаміка показника «Прибуток (збиток) від продажу», а як і показників нею впливають.

Використовуючи вихідні дані таблиці 11, проведемо розрахунок чинників, що впливають на розмір прибутку від продажу. Уфакторном аналізі застосовуємо метод цепних підстановок. Результати факторного аналізу прибутку від продажу зведені в таблицю 12. Загальна зміна прибутку від продажу за інтервал часу 2007-2009 р. становить:

-15 977- (-13 641)= - 2 336 тис. рублів

Прибуток від продажу, у разі, має негативну закономірність формування. Рівень її в 2009 року порівняно з 2007-му роком, зменшився на 2 336 тис. рублів.

 

Таблиця 11

Показники для факторного аналізу прибутку від продажу ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 р

№	Показник	рік	Відхилення 2009-2007
			Абсолют.	>Относит,%
	Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) (N)					719,14
	Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (P.S)					1486,57
	Комерційні витрати (>Kp)					100,00
	Управлінські витрати (>Ур)				-10284	-23,23
	Прибуток (збиток) від продажу (>Рр)	-13641		-15977	-2336	-17,12

Розрахунок впливу прибуток за продажів зміни обсягу продажу.

(499 067-30 290-0-44 277)-(60 926-30 290-0-44 277)= + 438 141 тис.

рублів

Чинник поводиться позитивно. Під упливом обсягу продажу прибуток за продажів приросла на 438 141 тис. рублів.

Розрахунок впливу прибуток собівартості продажів

(499 067-480 572-0-44 277)-(499 067-30 290-0-44 277)= - 450 282 тис.

рублів.

 

Таблиця 12

Факторний аналіз валовий прибутку ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2009-2007 р

№п/п розрахунку заміни	Приватні показники	Узагальнюючий показник прибуток (збиток) від продажу, %	Розрахунок чинника	Причини змін
Виручка від продажу (обсяг продажу)	Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (P.S)	Комерційні витрати (>Kp)	Управлінські витрати (>Ур)
2009-2007
1 розрахунок (2007 рік)	60 926	30 290	-	44 277	- 13 641	-	-
2 розрахунок 1-ша заміна	499 067	30 290	-	44 277	424 500	= 424500-(-13641)= + 438141	з допомогою зміни показника "прибуток від продажів" (обсягу продажу)
3 розрахунок 2-га заміна	499 067	480 572	-	44 277	- 25 782	=-25782-(-424500)= - 450282	з допомогою зміни показника "собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг"
4 розрахунок 3-тя заміна	499 067	480 572		44 277	- 26 261	=-26261-(-25782)=-479	з допомогою зміни показника "комерційні витрати"
5 розрахунок 4-та заміна	499 067	480 572		33 993	- 15 977	=-15977-(-26261)=+ 10284	з допомогою зміни показника "управлінські витрати"

 

Чинник показав себе негативно. У результаті його впливу прибуток за продажів скоротилася на 450 282 тис. рублів.

Розрахунок впливу прибуток за продажів змін комерційних витрат.

(499 067-480 572- 479-44 277)-(499 067-480 572-0-44 277)= - 479 тис.

рублів

Чинник показав себе негативно. Під його впливом прибуток за продажів скоротилася на 479 тис. рублів.

Вплив з прибутку від продажу зміни управлінських витрат.

(499 067-480 572-479-33 993)-(499 067-480 572-479-44 277)= + 10284

Отже, прибуток за продажу 2009 року порівняно з 2007, дати приріст тільки завдяки традиційному впливу двох показників- обсягу продажу і управлінських витрат. Але вплив інших чинників у результаті знизило прибуток за продажів. Унаслідок всіх згаданих чинників разом, отримано зниження прибутку від продажу на 2 336 тис. рублів, що становить – 17,12%. У 2008 року порівняно з 2007 роком, приріст прибутку від продажу становив 21748 тисяч карбованців. Цьому сприяв позитивний вплив чинника «прибуток відпродажів», який збільшив прибуток за продажів на 233915 тисяч карбованців. Інші чинники виявили себе негативно: чинник «собівартість» дав зниження прибутку від продажу на 179885 тисяч карбованців, чинник «комерційні витрати» - на 6501 тисяч карбованців, чинник «управлінські витрати»- на 25781 тисяч карбованців. У 2009 року порівняно з 2008 роком знову спостерігається зниження прибутку від продажу на 24084 тис. рублів, що становить – 297,08%. Зниження прибутку від продажу забезпечене лише негативним впливом чинника «собівартості», що дало зниження прибутку від продажу на 270397 тис. рублів. Інші чинники у тому періоді дали приріст прибутку від продажу: чинник «прибуток від продажів»- на 204226 тис. рублів, чинник «комерційні витрати» - на 6022 тис. рублів, чинник «управлінські витрати»- на 36065 тис. рублів.

На величину бухгалтерської прибутку (прибутку до оподаткування) впливають такі чинники:

1. Прибуток (збиток) від продажу;

2. Відсотки для отримання;

3. Відсотки до сплати;

4. Доходи від участі у інших організаціях;

5. Інші доходи;

6. Інші витрати;

Вплив чинників на бухгалтерську прибуток визначаємо, використовуючи вфакторном аналізі метод цепних підстановок. У таблиці 13 приведено динаміка показника «Прибуток (збиток) до оподаткування», а як і показників нею впливають.

Таблиця 13

Показники для факторного аналізу бухгалтерської прибутку ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 р

№	Показник	рік	Відхилення 2009-2007
			Абсолют.	>Относит, %
	Прибуток (збиток) від продажу (>Рр)	-13641		-15977	-2336	-17,12
	Відсотки для отримання					0,00
	Відсотки до сплати					861,54
	Доходи від участі у інших організаціях					0,00
	Інші доходи					2112,65
	Інші витрати					278,99
	Прибуток до оподаткування (бухгалтерська прибуток)	-15695		-6014		284,29

Результати факторного аналізу бухгалтерської прибутку (прибутку (збитку) до оподаткування зведені в таблицю 14.

 

Таблиця 14

Факторний аналіз бухгалтерської прибутку ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 р

№п/п розрахунку заміни	Приватні показники	Узагальнюючий показник прибуток (збиток) від продажу, %	Розрахунок чинника	Причини змін
>Прибиль(убиток) від продажу (>Рр)	% для отримання	% до сплати	Доходи від участі у інших організаціях	Інші доходи	Інші витрати
2007-2009
1 розрахунок (2007 рік)	- 13 641	-		-		3 013	- 15 695	-	-
2 розрахунок 1-ша заміна	- 15 977	-		-		3 013	- 18 031	=-18031-(-15695)= - 2336	з допомогою зміни показника "Прибуток (збиток) від продажу"
3 розрахунок 2-га заміна	- 15 977	-		-		3 013	- 18 143	=-18143-(-18031)= - 112	з допомогою зміни показника "відсотки до сплати
4 розрахунок 3-тя заміна	- 15 977	-		-	21 507	3 013	2 392	=2392-(-18143)= + 20535	з допомогою зміни показника "Інші доходи"
5 розрахунок 4-та заміна	- 15 977	-		-	21 507	11 419	- 6 014	=-6014-2392= - 8 406	з допомогою зміни показника "Інші витрати"

 

У 2009 року порівняно з 2007 роком, спостерігається збільшення за показником бухгалтерської прибутку на 9681 тис. рублів, що становить +284,29%. Це забезпечене позитивним проявом чинника «інші витрати», що дало приріст бухгалтерської прибутку на 20535 тис. рублів. Негативно виявили себе чинники «Прибуток (збиток) від продажу» - на 2336 тис. рублів, «Відсотки до сплати» - на 112 тис. рублів, «Інші витрати» - на 8406 тис. рублів.

У періоді 2007-2008 рік негативний вплив на показник бухгалтерської прибутку справила тільки зміну показника «Інші витрати».

Дія даного чинника знизило бухгалтерську прибуток у цьому періоді на 39689 тис. рублів. Зміна інших показників викликало загострення бухгалтерської прибутку: «Прибуток (збиток) від продажу» - на 21748 тис. рублів, «відсотки до сплати» - на 2 тис. рублів, «Інші доходи» - на 38051 тис. рублів.

Зниження бухгалтерської прибутку на 2009 проти 2008 роком на 10431 тис. рублів (- 236,16%) зумовлено негативним впливом всіх згаданих чинників, крім чинника «Інші витрати», що забезпечив приріст показника бухгалтерської прибутку на 31283 тис. рублів.Снизили прибуток такі чинники: «Прибуток (збиток) від продажу» - на 24084 тис. рублів, «Відсотки до сплати»- на 114 тис. рублів, «Інші доходи»- на 17516 тис. рублів.

Таблиці пофакторному аналізу показників прибутку за весь аналізований період розміщені при застосуванні 2: таблиця 2.1 – факторний аналіз валовий прибутку; таблиця 2.2 – факторний аналіз прибутку від продажу; таблиця 2.3 – факторний аналіз бухгалтерської прибутку.

 

Показники прибутків і рентабельності продажів

Показник				Абсолют. відхилення 2007-2009	>Относит. відхилення 2007-2009, %
Виручка від продажу (обсяг продажу)	60926,00	294841,00	499067,00	438141,00	719,14
прибуток за продажів	-13641,00	8107,00	-15977,00	-2336,00	-17,12
Рентабельність продажам за прибутку від продажу	-0,22	0,03	-0,03	0,19	85,70
чистий прибуток	-12335,00	3938,00	-6674,00	5661,00	45,89
Рентабельність продажам за чистий прибуток	-0,20	Пре

valign=top>0,01 -0,01 0,19 93,39

Показники рентабельності продажів мають тенденцію до зростання. Показник рентабельності продажам за прибутку від продажу дав приріст2009-ом року за відношення до 2007 року на 85,70%, а показник рентабельності продажам за чистий прибуток - на 93,39%. Це дає підстави визнати діяльність підприємства ефективної.

Певне послаблення показників 2009-го року у відношення до 2008-го року вважаю витратами кризових явищ 2009-го року у економіці країни загалом, що ні могло б не позначитися на фінансові результати діяльності молодого, що розвивається підприємства.

Результати факторного аналізу рентабельності продажам за прибутку (збитку) від продажу представлені у таблиці 22. Таблиця з цими факторного аналізу за весь аналізований період представленій у додатку 4 (табл. 4.6).

 

Таблиця 22

Факторний аналіз рентабельності продажів ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС" за 2007 - 2009 р

№п/п розрахунку заміни	Приватні показники	Узагальнюючий показник рентабельності (збитковості) продажів, %	Розрахунок чинника	Причини змін
Виручка від продажу (обсяг продажу)	Прибуток (збиток) від продажу
2007-2009
1 розрахунок (2007 рік)	60 926,00	- 13 641,00	-22,39	-	-
2 розрахунок 1-ша заміна	499 067,00	- 13 641,00	-2,73	=-2,73-(-22,39)= + 19,66	з допомогою зміни виручки від продажу (обсягу продажу)
3 розрахунок 2-га заміна	499 067,00	- 15 977,00	-3,20	=-3,20-(-2,73)= - 0,47	з допомогою зміни прибутку (збитку) від продажу
2007-2008
1 розрахунок (2007 рік)	60 926,00	- 13 641,00	-22,39	-	-
2 розрахунок 1-ша заміна	294 841,00	- 13 641,00	-4,63	=-4,63-(-22,39)= + 17,76	з допомогою зміни виручки від продажу (обсягу продажу)
3 розрахунок 2-га заміна	294 841,00	8 107,00	2,75	=2,75-(-4,63)= + 7,38	з допомогою зміни прибутку (збитку) від продажу

 

У інтервалі 2007-2009 рік рентабельність продажів приросла на 19,19%.

Позитивне впливом геть зростання рентабельності продажів надав чинник зміни виручки від продажу (+ 19,66%). Негативний вплив надав чинник зміни прибутку (збитку) від продажу (- 0,47%).

Унаслідок позитивної дії обох чинників, показник рентабельності продажу 2008 року збільшився на 25,14% проти 2007 роком. Показник обсягу продажу дав приріст на 17,76%, а показник прибутку (збитку) від продажу дав приріст на 7,38%.

На величину показника рентабельності 2009 року порівняно з 2008 роком обидва чинника подіяли негативно: з допомогою зміни обсягу продажу показник рентабельності продажів зменшився на 1,13%, а зміна прибутку (збитку) від продажу знизило показник рентабельності продажів 2009 року в 4,83%. Результатом впливу обох чинників стало зниження рентабельності продажів 2009 року у відношення до рентабельності продажів 2008 року в 5,95%.

Резерви збільшення прибутків і рентабельності підприємства ТОВ "ЗаводТехноплекс"

У процесі вивчення та виваженості аналізу фінансових результатів у цілому діяльності досліджуваного підприємства, ми зробили висновки, що має приховані резерви й можливості поліпшення фінансових результатів. Не всі можливості отримання прибутку реалізуються для підприємства нині.

Крім переліченого, підвищення фінансових результатів, підприємству необхідно постійно шукати шляху зниження собівартості продукції при незмінно високий рівень. Тут і варіанти пошуку нових постачальників сировини, і їх удосконалення технологій й ефективніше використання устаткування, та подальше зниження виробничих витрат, економії електроенергії та т.д.

Необхідно працюватимете, і над оптимізацією управлінських і численних комерційних витрат, розширювати лінійку своєї продукції, шукати нові ринки збуту, постійно працювати над підвищенням якості своєї продукції, активно займатися вивченням споживчого попиту.

 

>ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Пошук резервів підвищення ефективність використання всіх видів наявних - одне з найважливіших завдань будь-якого виробництва. Виявляти та практично використовувати ці резерви лише з допомогою ретельного фінансово - економічного аналізу.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства є невід'ємною частиною фінансово-економічного аналізу. Основними показниками, котрі характеризують ефективність діяльності підприємства є прибуток і рентабельність.

Як показав аналіз фінансових результатів виробничого підприємства ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС", дане підприємство досить стрімко розвивається й успішно дбає про світовому ринку лише міста, а й Росії, і навіть зарубіжжя. Продукція підприємства є попит у покупця, є конкурентоспроможної.

Як і будь-яке розвивається підприємство, воно відчуває певні труднощі, але позитивна динаміка розвитку свідчить, що вони ще переборні.

За аналізований період 2007-2009 р. підприємство поліпшило свої фінансові результати. Чисті збитки 2009 року лише -6674 тис. рублів проти -12335 тис. рублів збитку 2007 року, що у відсоткове співвідношення становить 45,89 %. Причому у 2008 року розмір чистий прибуток досяг 3938 тис. рублів.

Сума збитку до оподаткування 2009 року знизилася на 9681 тис. рублів (-61,68%) і становить -6014 тис. рублів проти -15695 тис. карбованців на 2007 року. У 2008 року сума прибутку до оподаткування становив 4417 тис. рублів.

Падіння від продажу, навпаки, хоч і незначно, проте виріс замкненим і становив 2009 року -15977 тис. рублів проти -13641 тис. карбованців на 2007 року. У 2008 року було отримана прибуток за продажу розмірі 8107 тис. рублів.

З іншого боку, в 2009 році відбулося зниження валовий прибутку проти 2007 роком на 12141 тис. рублів (-39,63%). Хоча у 2008 року спостерігався приріст валовий прибутку проти 2007 роком на 54030 тис. рублів.

Зниження валовий прибутків і прибутку від продажу свідчить, що підприємству потрібно працювати над зниженням собівартості продукції і на над оптимізацією комерційних і управлінських витрат. Це ж показав і факторний аналіз прибутків і рентабельності.

Найповніше, ніж прибуток, про результати господарювання характеризують показники рентабельності.

Збитковість продажам за прибутку від продажу, показує частку у сумі виручки від, в 2009 року становив -3,2%, що у 85,7% краще показника 2007 року (- 22,39%). У 2008 року рентабельність продажів становила 2,75%.

Збитковість всього капіталу зменшилася в 2009 року порівняно з 2007 роком на 79,41%, збитковість основний капітал знизилася на 63,58%, збитковість позикового капіталу зменшилася на 71,99%.

Приклад цього підприємства дуже добре простежується негативний вплив кризових явищ 2009 року у економіці країни загалом, що ні могло б не позначитися на фінансові результати молодого, що розвивається підприємства. Підприємство зареєстроване 2006 року, але виробництво готової продукції розпочато травні 2007 року. Це пояснює отримання збитку 2007 року. Але вже у 2008 року було досягнуто чудові результати роботи і отримана прибуток у розмірі 3938 тис. рублів. У

Предыдущая страница | Страница 11 из 12 | Следующая страница

цьому відзначаємо, що це показники 2008 року, значно вище від показників 2007 року, і навіть вище від показників 2009 «кризового» року.

У цьому дипломної роботі нами було проведено аналізу фінансових результатів виробничого підприємства ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС". Цей аналіз є ретроспективним,т.к. використано інформація вже доконаних фактів господарську діяльність; внутрішнім, тобто. вивчалася діяльність лише одну підприємства; фінансово-економічним, тобто. змістом вивчення взаємодії економічних процесів та фінансових результатів.

По використаної методиці проведений нами аналіз є порівняльним іфакторним. Поохвату досліджуваних об'єктів - вибірковий і тематичний, тобто. розглядалися в усіх боку господарську діяльність ТОВ "ЗаводТЕХНОПЛЕКС", а лише фінансові результати.

Цей аналіз не носить вичерпного характеру. Це продиктовано

обмеженістю наданої підприємством інформації та, певною мірою, обмеженістю обсягу даної дипломної роботи. Одне із завдань виконання даної роботи - показати володіння різними методами і всіма засобами фінансового аналізу, і навіть знанням правил бухгалтерського обліку фінансових результатів.