Тема: юридическая конструкция налога и сбора. Принципы налогообложения. Функции и виды налогов

Планы практических занятий по курсу

«Налоговое право»

 

Налоги – это не просто средство повышения доходов, получаемых властями. Это также… цена, которую мы платим за привилегию работать, цена за нашу производительность, цена за нашу инновационность и успешность.

Steven Forbes,

Моральное обоснование
пропорционального налогообложения

(«The Moral Case for the Flat Tax»,
Imprimis, October 1996)

 

 

1. Планы практических занятий

Тема: Юридическая конструкция налога и сбора. Принципы налогообложения. Функции и виды налогов

Практическое занятие № 1

«История возникновения налога и сбора как существенного элемента института государственности»

Вопросы, выносимые для обсуждения на практическом занятии:

1. Исторически формы налоговых отношений между государством и гражданами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподносились как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем – как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги выступали как пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага, и откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика. Поясните, как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной?

 

2. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сборов, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за обмен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и
т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие – к косвенным?

 

3. Во второй половине XVIII в. английский экономист К. Гордон утверждал, что единственный приличный для свободной страны налог есть подоходный – со всякого рода доходов, налоги же на предметы потребления составляют несчастье торговли, промышленности и не согласны со свободой страны. Жан Жак Руссо писал, что разумно, чтобы налог платил скорее тот, кто употребляет обложенную налогом вещь, нежели тот, кто продает ее. О какой классификации налогов идет речь в этих высказываниях и с каким утверждением вы согласны?

 

4. Известный русский экономист Н. И. Тургенев писал, что налоги – суть средства к достижению цели общества и государства. Поясните, какие цели преследуют государство и общество при налогообложении. Объясните, почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой.

 

5. Русское купечество подразделялось на гильдии, что означало установленное государством имущественно-правовое деление купеческого сословия. С купечества взималась гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала. Сумму капитала каждый купец объявлял сам «по совести», но, как правило, они указывали меньшую сумму капитала. Первоначально налог взимался в размере 1 % от объявленного капитала, в дальнейшем были введены разные ставки для различных гильдий, например, 2,5 % с купцов третьей гильдии, 4 % с купцов первой и второй гильдий. Что побуждало купцов показывать меньшую сумму капитала и какой вид налогообложения к ним применялся?

 

6. Петр I учредил должность «прибыльщиков», обязанностью которых было «сидеть и чинить государю прибыль», т. е. изобретать новые источники доходов казны. Одним из налогов, который был введен в это время, стал налог на усы и бороды. Его взимали с тех, кто не хочет бриться, при этом со служивых брали с 30 по 100 руб. в год, а с крестьян – по две деньги с бороды при въезде и выезде из города. Какие функции налогообложения проявляются в этом случае? Каково было назначение этого налога? Укажите элементы этого налога для служивых и крестьян.

 

7. Какие функции налогов характеризуют следующие высказывания:

а) Стенли Фишер писал, что налоги – это наша плата за цивилизованность общества;

б) Фома Аквинский сказал, что налоги – это дозволенная форма грабежа;

в) Адам Смит считал, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы;

г) Карл Маркс написал, что налоги – это взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти;

д) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда народ согласен ему подчиниться;

е) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению торговли;

ж) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?

 

Письменные задания:

 

1. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачивают: только юридические лица; только физические лица; и юридические, и физические лица. Укажите способы взимания этих налогов.

 

2. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачивают ваши родители. Укажите способы взимания этих налогов.

 

3. Поясните, почему одни налоги называются прямыми, а другие косвенными. При этом нужно учитывать, что они различаются способом переложения, т. е. по тому, кто является конечным плательщиком налогов.

 

4. Укажите, какие налоги в списке федеральных, региональных и местных налогов являются прямыми, а какие косвенными.

 

5. Укажите, какие из перечисленных признаков налогов характеризуют прямые налоги, а какие — косвенные, приведите примеры конкретных налогов:

а) налоги, которые выплачивает потребитель;

б) налоги, влияющие на платежеспособный спрос населения;

в) налоги на доходы;

г) налоги, которые выплачивает производитель;

д) налоги на товары и услуги;

е) налоги, усиливающие инфляционные процессы;

ж) налоги на расходы;

з) налоги, которые выплачивает собственник имущества.

 

6. На Рисунке А. укажите, какая из прямых характеризует пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки налогов. Дайте пояснения и приведите примеры налогов, которые взимаются по таким ставкам.

 

Рисунок А.

 

7. Для каждого вида налога имеется источник его уплаты, т. е. полученный и выраженный в стоимостном виде доход. Что представляют собой доходы физических и юридических лиц. Приведите примеры и названия разных видов доходов. Приведите примеры налогов, источником выплаты для которых являются: а) доходы физического лица; б) доходы юридического лица.

 

8. Функции налогов взаимосвязаны и дополняют друг друга. Поясните эту связь на следующем примере: рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для увеличения расходов государства, что приводит к ускорению темпов развития производства, что в свою очередь способствует росту доходов в сфере производства.

 

9. В 1946 г. в СССР был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Каково назначение этого налога и какие функции он выполнял в то время? Укажите элементы этого налога.

 

10. Во все времена экономистов занимал вопрос: формировать ли бюджет чисто фискальными методами или же стимулировать предпринимательскую деятельность путем снижения налогов? Какой вариант формирования бюджета используется в РФ в настоящее время? Роль какой функции налогов преобладает в российском налогообложении?

 

 

Практическое занятие № 2

«Понятие налога и сбора. Принципы налогообложения»

 

Теоретические вопросы:

1. Налог: понятие, признаки, свойства.

2. Сбор: понятие, признаки, свойства.

3. Элементы закона о налоге: понятие, значение, функции.

4. Существенные элементы закона о налоге: виды, понятие.

5. Факультативные элементы закона о налоге: виды, понятие.

6. Принципы налогообложения и взимания сборов.

7. Соотношения функций налогообложения и «кривой Лаффера».

8. Классификация налогов и сборов в Российской Федерации.

9. Понятие и структура налоговой системы России.

 

Письменные задания:

 

1. Составьте сводную таблицу признаков налогов и сборов. Укажите их основные отличия, а также определите на основании каких конституционных статей основано их разграничение.

2. Приведите примеры прямых, косвенных, федеральных, региональных, закрепленных, регулирующих, разовых, периодических налогов и дайте обоснование их классификации.

 

Контрольное письменное задание:

 

1. «Кривая Лаффера» – кривая, характеризующая зависимость объема государственных доходов и активности бизнеса от среднего уровня налогообложения в стране. Пока фактическая налоговая нагрузка не достигла уровня q, бизнес расширяет свою деятельность, чтобы компенсировать потери в прибыли за счет роста производства. Когда фактическая налоговая нагрузка преодолевает предельный уровень q, бизнес начинает сокращать свою деятельность, поскольку компенсировать потери в прибыли за счет роста производства не удается. Сокращение активности бизнеса ведет к сокращению налогооблагаемой базы. При этом некоторое время налоговые доходы бюджета растут в связи с высокой налоговой нагрузкой.

 

Рис. Б. Кривая Лаффера

Дальнейшее увеличение налогов, когда фактическая налоговая нагрузка превосходит второй критический порог q, приводит к уменьшению налогооблагаемой базы настолько, что объем налоговых сборов также начинает сокращаться. В этой ситуации государство вынуждено снижать налоги, стимулировать бизнес и восстанавливать налогооблагаемую базу.

Для фискальных задач государства первостепенную важность имеет бизнес и его реакция на фискальную нагрузку, так как доходы бюджета напрямую зависят от налогооблагаемой базы, которую строит бизнес. Поскольку количественно предельная налоговая нагрузка, которую может выдержать бизнес (q^*) меньше налоговой нагрузки, оптимальной для бюджета (q^**), то потенциально государство стремится изъять налогов больше, чем бизнес может заплатить без сокращения своей деятельности. Конфликт между бизнесом и государством в плане оптимальной налоговой нагрузки определяет степень расхождения критических значений налоговой нагрузки для бизнеса (q^*) и бюджета (q^**). Значение фактической налоговой нагрузки на бизнес лежит в «полосе конфликтов», показанной на рис. Б. штриховкой. Чем шире эта полоса, тем труднее увязать интересы бизнеса и государства в налоговой политике, тем меньше возможностей для компромиссного решения.

Дайте ответ на вопрос: как влияет «Кривая Лаффера» на механизм налогообложения и принципы налогового законодательства? Раскройте принцип экономического основания налогов и сборов в Российской Федерации как элемента регулирования (снижения и (или) повышения) децильного коэффициента. Свои выводы обоснуйте данными российской статистики.

 

Тестовые задания по теме:

Вопрос № 1. Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя:

а). только Налоговый Кодекс РФ;

б). Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;

в). Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

г). Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, постановления Правительства РФ и письма ФНС РФ.

Вопрос № 2. Налоговый кодекс РФ состоит из:

а). двух частей (первая – общая часть, вторая – часть, посвященная конкретным налогам и сборам);

б). трех частей (первая – общая часть, вторая – часть, посвященная конкретным налогам и сборам, третья – специальным налоговым режимам);

в). пяти частей (первая – общая часть, вторая – часть, посвященная федеральным налогам и сборам, третья – региональным налогам, четвертая – местным налогам, пятая – специальным налоговым режимам).

Вопрос № 3. Если международным договором, касающимся вопросов налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены Налоговым кодексом РФ, то:

а). принимаются положения Налогового кодекса РФ;

б). принимаются правила и нормы международных договоров;

в). в зависимости от конкретной ситуации создаются документы, корректирующие действия налогоплательщиков;

г). в зависимости от конкретной ситуации решение принимают уполномоченные налоговые органы.

 

Вопрос № 4. При установлении новых налогов или сборов федеральные законы, вносящие соответствующие изменения в Кодекс, вступают в силу:

а). не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

б). не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

в). не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее месяца со дня их официального опубликования.

 

Вопрос № 5. Законодательные акты, устанавливающие новые налоги или сборы, повышающие налоговые ставки и размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков:

а). имеют обратную силу;

б). не имеют обратной силы;

в). имеют обратную силу, если это предусмотрено законом.

Вопрос № 6. Налог – это:

а). обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

б). обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований;

в). обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий государственными органами разного уровня.

Вопрос № 7. Сбор – это:

а). обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б). плата, взимаемая с организаций и физических лиц за совершение государственными органами определенных действий;

в). обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий государственными и муниципальными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

 

Вопрос № 8. Налоговые агенты могут:

а). делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов;

б). исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджет;

в). только перечислять налоги в бюджет.

Вопрос № 9. Обособленное подразделение организации – это:

а). любое территориально обособленное от организации подразделение с рабочими местами, организованными на срок до 1 мес.;

б). любое территориально обособленное от организации подразделение со стационарными рабочими местами, организованными на срок более 1 мес.;

в). территориально обособленное от организации подразделение со стационарными рабочими местами, организация которого зафиксирована в учредительных документах.

Вопрос № 10. Налогоплательщики имеют право (допускаются несколько ответов):

а). присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

б). требовать соблюдения налоговой тайны;

в). использовать налоговые льготы в обязательном порядке.

 

Практическое занятие № 3

«Предмет и методы правового регулирования налоговых правоотношений»

Теоретические вопросы:

1. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

2. Какова экономическая сущность налогов?

3. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?

4. Дайте определения налога и сбора.

5. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору.

6. Какие функции присущи налогам?

7. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?

8. Назовите элементы налогообложения.

9. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»?

10. Дайте понятие и охарактеризуйте метод правого регулирования в налоговом праве.

 

Письменные задания:

 

1. Современное состояние института налогового права: характеристика точек зрения.

2. Классификация общественных отношений, входящих в предмет правового регулирования налогового права.

3. Структура налогового права: характеристика общей и особенной частей.

4. Роль и место налогового права в системе отраслей российского права.

5. Источники налогового права: конституционные источники налогообложения, Налоговый кодекс РФ, законодательство о налогах и сборах, акты судебных органов в налоговых правоотношениях.

6. Действие актов о налогах и сборах в пространстве, во времени и по кругу лиц.

7. Что понимается под конкуренцией актов о налогах и сборах?

Практическое занятие № 4

«Налоговые правоотношения»

Теоретические вопросы:

1. Раскройте понятие, особенности и содержание налоговых правоотношений.

2. Субъекты налоговых правоотношений: классификация, виды, структура их правового статуса.

3. Юридические факты как структурная составляющая объекта налоговых правоотношений.

4. Налоговая правосубъектность: понятие, содержание.

5. Налоговая дееспособность: понятие, содержание.

6. Принцип резидентства в налоговом праве: понятие, виды, содержание.

7. Презумпции в налоговом праве: понятие, виды, отличие от презумпций в иных отраслях российского права.

Письменные задания:

1. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков. Каковы права и обязанности налоговых органов?

2. Какие сведения о налогоплательщике составляют коммерческую и налоговую тайну? Приведите примеры.

3. Раскройте особенности правового статуса налоговых агентов и взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве.

4. Могут ли субъекты РФ и органы местного самоуправления самостоятельно устанавливать налоги и сборы? Если могут, то каков порядок их установления?

 

Вопросы для обсуждения на практическом занятии:

Вопросы группы «А»:

Оцените правомерность действий налоговых органов в следующих случаях:

1. Налоговый орган направил инкассовое поручение в банк на перечисление неуплаченных сумм налога, пени и штрафов с расчетного счета налогоплательщика-юридического лица в принудительном порядке.

2. Налоговый инспектор в ходе выездной проверки потребовал проведения инвентаризации имущества предприятия и произвел выемку документов.

3. В налоговой инспекции при постановке на учет предпринимателей и организаций взимается плата в виде возмещения канцелярских расходов.

4. На предприятии были утрачены бухгалтерские документы за предыдущий год по вине должностных лиц. Налоговая инспекция потребовала восстановления документов. Главный бухгалтер отказался, мотивируя свой отказ тем, что документы были проверены налоговыми органами в процессе выездной проверки.

5. Налоговый инспектор вызвал плательщика в инспекцию для дачи пояснений по налоговой декларации.

6. Предприятие, выступая в качестве налогового агента, исчислило и удержало из заработной платы работников сумму налога на доходы физических лиц, но не перечислило эти суммы в бюджет. Налоговый орган потребовал от предприятия уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

7. Организация, имеющая один расчетный счет, на котором было достаточно денежных средств, направила в банк платежное поручение на уплату НДС за три дня до наступления срока платежа. Банк перечислил деньги только через две недели из-за отсутствия средств на корсчете. Налоговые органы потребовали от организации уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

8. Торговая организация реализовала партию бытовой техники частному предпринимателю (сыну генерального директора). В ходе налоговой проверки выяснилось, что цены на бытовую технику были ниже на 10%, чем при реализации остальным покупателям, и на 25% ниже рыночных. Налоговый инспектор потребовал доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и уплатить штрафные санкции.

9. Налоговый инспектор в ходе камеральной проверки произвел осмотр складского помещения налогоплательщика.

10. По решению суда было произведено взыскание налога за счет имущества предприятия. В первую очередь была изъята готовая продукция, пользующаяся спросом у потребителей. Продукция была реализована работникам налоговых органов. В собственности предприятия находились ценные бумаги, эмитированные ОАО «Старт», и легковой автомобиль 2012 года выпуска.

11. Индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган по месту жительства с просьбой предоставить отсрочку по уплате земельного налога (в связи с тем, что реализация его продукции носит сезонный характер). В отсрочке было отказано, так как предприниматель собирается выехать в Германию на постоянное место жительства.

12. Требование об уплате недоимки по налогу было отправлено плательщику заказным письмом, а не вручено лично. Впоследствии налоговые органы выставили инкассовое поручение в банк о списании сумм налога с расчетного счета плательщика в бесспорном порядке.

13. Предприятие обратилось в налоговые органы с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога. Налоговые органы произвели зачет переплаты транспортного налога в счет недоимки по налогу на имущество организации, а вернуть переплату на расчетный счет отказались.

14. На предприятии с 1 сентября 2015 года проводится выездная проверка деятельности за I полугодие 2012 года.

15. Изготовитель реализовал торговой организации со скидкой 50% кетчуп, срок реализации которого истек. Налоговые органы потребовали доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и уплатить штрафные санкции.

16. Налогоплательщик обратился в налоговые органы за информацией о порядке исчисления НДФЛ. Налоговые органы потребовали уплатить пошлину за разъяснения.

17. Налогоплательщик подал в налоговые органы декларацию по налогу на добавленную стоимость, согласно которой налог подлежал возмещению из бюджета. Налоговые органы направили ему требование предоставить ряд документов, по данным которых была заполнена декларация.

18. По данным декларации по НДС организация должна уплатить в бюджет 20 тыс. руб. до 20 октября. Главный бухгалтер представил платежное поручение в банк на уплату НДС 19 октября. На расчетном счете организации находилось 40 тыс. руб. На счет федерального казначейства деньги пришли 23 октября. Налоговые органы взыскали с организации пени за несвоевременную уплату налога.

19. Декларация по НДС за второй квартал текущего года сдана с опозданием. Инспекция наложила два штрафа: один на должностное лицо, а второй на организацию.

 

Вопросы группы «Б»:

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих случаях:

1. Предприятие обратилось в районную налоговую инспекцию за письменными разъяснениями по вопросам налогообложения прибыли.

2. Предприятие с иностранными инвестициями выплатило дивиденды учредителю, постоянно проживающему в Германии, и не удержало налог на доходы физических лиц.

3. Налогоплательщик потребовал от налогового инспектора копию акта выездной проверки.

4. Индивидуальный предприниматель подал исковое заявление в арбитражный суд о возмещении убытков, причиной которых послужило незаконное изъятие выручки из кассы магазина налоговым инспектором.

5. Директор предприятия отказался предоставить налоговому инспектору некоторые договоры на поставку сырья, мотивируя это коммерческой тайной.

6. Индивидуальный предприниматель не позволил налоговому инспектору произвести осмотр складских помещений в присутствии понятых.

7. Налогоплательщик направил в Управление ФНС РФ по субъекту РФ жалобу на вынесенное районной налоговой инспекцией решение и до рассмотрения жалобы подал исковое заявление в арбитражный суд.

8. Организация письменно сообщила в налоговый орган по месту учета о закрытии счета в банке спустя 20 дней после фактического закрытия счета.

9. Организация в течение года осуществляла учет выплаченных работникам доходов, а также удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц не персонально по каждому налогоплательщику, а общей суммой.

10. Предприятие имеет льготу по налогу на имущество организаций. С 01 января текущего года оно отказалось от ее использования.

11. В результате разглашения налоговыми органами сведений, составляющих налоговую тайну, организация понесла убытки в размере 50 тыс. руб. Организация потребовала возмещения убытков.

12. Налогоплательщик отказался подписать акт налоговой проверки: а) так как не согласен с фактами, изложенными в акте; б) хотя не оспаривает факты, изложенные в акте.

 

Практическое занятие № 5

Вариант № 1

Вопросы для варианта:

1. Основания возникновения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов.

2. Взыскание налоговых недоимок за счет иного имущества (кроме денежных средств на счетах в банках).

3. Исполнение налоговой обязанности при реорганизации организации.

4. Правовая характеристика залога в налоговом законодательстве.

5. Правовая характеристика приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации или налогоплательщика-индивидуального предпринимателя в налоговом законодательстве.

6. Процедура оформления ареста в налоговом праве.

Вариант № 2

Вопросы для варианта:

1. Принудительное исполнение налоговых обязанностей юридическими лицами.

2. Взыскание недоимки за счет имущества обязанного физического лица.

3. Исполнение налоговой обязанности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

4. Правовая характеристика поручительства в налоговом законодательстве.

5. Движение денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении счета которого принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации.

6. Правовое регулирование зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пени.

 

Вариант № 3

Вопросы для варианта:

1. Взыскание налоговых недоимок за счет денежных средств на счетах в банках.

2. Исполнение налоговой обязанности при ликвидации организации.

3. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.

4. Правовая характеристика пени в налоговом законодательстве.

5. Правовая характеристика ареста в налоговом законодательстве.

6. Принудительное исполнение налоговых обязанностей физическими лицами.

 

 

Тема: Налоговый контроль

 

Практическое занятие № 6

«Правовое регулирование налогового контроля в РФ»

Теоретические вопросы:

1. Понятие налогового контроля в законодательстве Российской Федерации.

2. Виды и формы налогового контроля.

3. Порядок постановки на налоговый учет.

4. Порядок снятия с налогового учета и переучет.

5. Дополнительный налоговый учет налогоплательщиков и налоговых агентов.

 

Письменные задания:

 

1. Укажите, какие санкции могут быть применены к налогоплательщикам в случаях следующих налоговых правонарушений:

а). нарушение срока постановки на учет в налоговых органах на срок более 30 дней;

б). нарушение срока постановки на учет в налоговых органах на срок более 90 дней;

в). ведение деятельности без постановки на учет в налоговых органах;

г). уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

д). нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

е). непредоставление налоговой декларации;

ж). нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода;

з). неуплата или неполная уплата сумм налогов;

и). непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

 

2. В результате неправильного расчета сумма налога на прибыль была занижена на 20.000 руб. Каковы будут в этом случае штрафные санкции?

 

3. Налогоплательщик, юридическое лицо, перечислил в бюджет НДС в установленные сроки, но нарушил срок предоставления налоговой декларации. Какие санкции будут применяться к налогоплательщику за указанное правонарушение?

 

4. По решению руководителя налоговой инспекции с 1 апреля назначена выездная налоговая проверка предприятия. Во время проверки проводились следующие мероприятия: инвентаризация имущества, выемка документов и экспертиза. В качестве понятых присутствовали работники налоговой инспекции. По окончании проверки 30 июня проверяющие составили справку о проведенной работе. На основании этой справки 2 сентября в налоговой инспекции был подготовлен акт налоговой проверки. Поясните, были ли допущены какие-либо нарушения при проведении налоговой проверки и оформлении документов по ее результатам?

 

 

Практическое занятие № 7

«Правила проведения налоговых проверок как вида налогового контроля»

Теоретические вопросы:

1. Камеральная налоговая проверка: понятие, виды, сроки, порядок проведения, процессуальное оформление.

2. Выездная налоговая проверка: понятие, виды, сроки, порядок проведения, процессуальное оформление.

3. Порядок обжалования действий налоговых органов в процессе и по результатам налоговых проверок.

Письменные задания:

1. В соответствии с установленной формой составьте налоговую декларацию в порядке статьи 229 Налогового кодекса РФ от имени физического лица, имеющего намерение получить имущественные вычеты. Данные по доходам физического лица и объект имущественного вычета определяются каждым студентом индивидуально, с условием недопущения аналоговых данных налоговых расчетов.

 

2. В порядке статьи 93 Налогового кодекса РФ составьте процессуальный документ об истребовании документов при проведении выездной налоговой проверки на деревообрабатывающем предприятии со штатной численностью 100 человек, автопарком из 10 машин, одним деревообрабатывающим цехом, десятью арендуемыми боксами для стоянки автотранспорта, складскими помещениями. Данные по финансовым показателям предприятия определяются каждым студентом индивидуально, с условием недопущения аналоговых данных налоговых расчетов.

 

3. В порядке статьи 100 Налогового кодекса РФ составьте процессуальный документ, оформляющий результаты выездной налоговой проверки автопредприятия со штатной численностью 200 человек, автопарком из 50 машин, арендованной автомойкой, гаражным боксом на 50 автомашин (в собственности предприятия) и арендованными 50 боксами для стоянки автомашин. Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Данные по финансовым показателям предприятия определяются каждым студентом индивидуально, с условием недопущения аналоговых данных налоговых расчетов.

 

4. В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ составьте процессуальный документ, оформляющий требование об уплате налогов сельскохозяйственного предприятия со штатной численностью 500 человек, автопарком из 200 машин, стадом дойных коров в количестве 50 голов, одним перерабатывающим цехом, работающим по договору контрактации с Новосибирским продовольственным концерном, 100 арендуемыми боксами для стоянки автотранспорта, 20 складскими помещениями. Данные по финансовым показателям предприятия определяются каждым студентом индивидуально, с условием недопущения аналоговых данных налоговых расчетов.

 

Контрольное письменное задание:

 

В порядке пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ составьте процессуальный документ, оформляющий несогласие налогоплательщика с фактами, изложенными в акте налоговой проверки строительного предприятия штатной численностью 1000 работников, арендующим 10 автокранов, 10 бетономешалок, имеющим в собственности 130 единиц автотранспорта, из которых 30 находятся в лизинге, имеющим в собственности 10 земельных участков под застройку. Данные по несогласию с фактами, изложенными в акте выездной налоговой проверки предприятия, определяются каждым студентом индивидуально, с условием недопущения аналоговых данных.

 

Практическое занятие № 8

«Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах»

Теоретические вопросы:

 

1. Понятие и признаки налогового правонарушения.

2. Виды и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства.

3. Понятие и признаки налоговой ответственности.

4. Характеристики налоговой ответственности.

5. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности.

6. Обстоятельства исключающие, смягчающие, отягощающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

7. Срок давности привлечения к налоговой ответственности.

8. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства: критерии криминализации налогового правонарушения на примере ст.ст. 198,199, 199¹ Уголовного кодекса РФ.

9. Административные правонарушения в сфере налоговых правоотношений.

Письменные задания:

 

1. Гражданин Тимохин по состоянию на 17 июля текущего года имеет задолженность по НДФЛ за прошедший финансовый год в размере 320 тыс. рублей. Тимохин обратился за письменной юридической консультацией с вопросом, может ли он быть привлечен к уголовной ответственности за неуплату налогов? Если да, какие санкции могут быть применены к нему? Если нет, к какому виду ответственности он может быть привлечен?

 

2. При проверке установлено, что организация за прошлый финансовый год не доначислила налоги: НДС за II квартал прошлого года – 25 000 руб.; налог на прибыль организаций – 32 000 руб.; транспортный налог – 2 500 руб. По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня текущего года. Ставка рефинансирования Банка России – 8,25 % годовых. Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

 

3. Организация уплатила налоги позже установленного срока на 25 дней: НДС – в сумме 21 000 руб.; налог на прибыль – 18 000 руб.; транспортный налог – 3 500 руб. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить в бюджет. Ставка рефинансирования Банка России – 8,00 % годовых.