Тема: правовые основы взимания федеральных налогов и сборов 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Тема: правовые основы взимания федеральных налогов и сборов



Практическое занятие № 10

«Элементы закона о налоге на добавленную стоимость (НДС)»

Теоретические вопросы:

1. Понятие НДС и его место в налоговой системе.

2. Плательщики, объект налогообложения НДС.

3. Субъекты, освобождаемые от уплаты НДС.

4. Налоговые агенты при уплате НДС.

5. Порядок и правила возмещения НДС: документальное оформление и проблемы правоприменительной практики.

6. Виды ставок по НДС.

7. Налоговый период и налогооблагаемая база НДС.

8. Виды льгот по уплате НДС.

9. Налоговая декларация по НДС.

10.Вычеты по НДС и порядок их предоставления.

11.Виды льгот по уплате НДС.

12.Порядок предоставления налоговой декларации по НДС.

Практическое занятие № 11

Письменная контрольная работа по теме

«Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Вариант № 1

Вопросы для варианта:

1. Понятие НДС и место в налоговой системе.

2. Порядок и правила возмещения НДС.

3. Налоговый период и налогооблагаемая база НДС.

4. Налоговая декларация по НДС: значение и порядок подачи.

5. Виды льгот по уплате НДС.

Вариант № 2

Вопросы для варианта:

1. Плательщики, объект налогообложения НДС.

2. Виды ставок по НДС.

3. Виды льгот по уплате НДС.

4. Вычеты по НДС и порядок их предоставления.

5. Порядок возмещения НДС.

Практическое занятие № 12

Практикум № 1 по теме:

«Налог на добавленную стоимость (НДС) и порядок его уплаты»

Студенту предлагается самостоятельно решить следующие практические ситуации-задания:

Практическая ситуация № 1

ЗАО «Луч» производит два вида очков: солнцезащитные (облагаются НДС) и обычные (от НДС освобождены). «Луч» платит НДС ежеквартально. В I квартале текущего года ЗАО «Луч» приобрело материалы:

- для производства солнцезащитных очков – на общую сумму 18 000 руб., в том числе НДС – 2745 руб.);

- для производства обычных очков – на общую сумму 36 000 руб., в том числе НДС – 5490 руб.

ЗАО «Луч» ведет раздельный учет затрат и выручки от реализации обоих видов продукции. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы (например, расходы на аренду производственного помещения, где изготавливают продукцию, как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога) составили за март 120 тыс. руб. Сумму НДС, уплаченную арендодателю, нужно распределять пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой НДС продукции, без учета НДС. Выручка от реализации всей продукции с учетом НДС составила 240 тыс. руб., в том числе от реализации солнцезащитных очков – 180 тыс. руб. Определите сумму НДС, уплаченную в бюджет за I квартал.

Практическая ситуация № 2

Определить для каждой рассмотренной ниже ситуации:

1. Облагается ли оборот по реализации продукции НДС? Если нет, то что является для конкретной ситуации объектом налогообложения?

2. Какое конкретно лицо (юридическое или физическое) является налогоплательщиком НДС?

Ситуации:

1) Текстильная фабрика реализовала ткань, изготовленную из сырья заказчика.

2) Предприятие розничной торговли приобрело для себя компьютер.

3) Кожгалантерейная фабрика реализовала произведенную продукцию предприятию розничной торговли.

4) Мебельная фабрика передала часть сделанных стульев своей столовой.

5) Казино получило доход от игорного бизнеса.

6) Швейная фабрика подарила продукцию (постельное белье) детскому саду.

7) Авиакомпания перевезла в пределах территории Российской Федерации 10 тонн бананов для ООО «Север».

8) Авиакомпания перевезла из-за рубежа 10 тонн бананов для ООО «Север».

9) Обменный пункт продал американские доллары.

10) Индивидуальный предприниматель Семенов М. И. реализовал произведенную продукцию (кожаные сумки).

11) Антонов А. А. продал гараж.

12) Трикотажная фабрика изготовила из покупного сырья изделия и реализовала их.

13) Мебельный комбинат реализовал своим работникам мебель собственного производства.

14) Иванов И. И. унаследовал квартиру.

15) АО «Восток» приобрело у инвестиционной компании «Рондо» акции ОАО «Кировский завод».

16) Индивидуальный предприниматель Алексеев К. В., ведущий бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной системе, реализовал произведенную продукцию.

17) Международное объединение, созданное на территории России, реализовало на территории РФ, произведенную лакокрасочную продукцию.

 

Практическое занятие № 13

Практикум № 2 по теме:

«Налог на добавленную стоимость (НДС) и порядок его уплаты»

В процессе занятия группа разрешает и обсуждает следующие практические ситуации:

Ситуация № 1

 

Определите общий оборот по реализации товаров, работ, услуг, налогооблагаемый оборот и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по следующим операциям (реализация производилась по рыночной стоимости):

1) Реализация на территории РФ транспортных услуг в обмен на консультационные услуги аудиторской компании на сумму 25 000 руб.

2) Получение финансовой помощи от предприятия-покупателя топлива в счет предстоящей поставки в сумме 14 000 руб.

3) Передача продукции другому подразделению этой же компании для дальнейшей переработки на сумму 30 000 руб.

4) а) Получение аванса в сумме 12 500 руб. на выполнение НИОКР, финансируемой за счет государственного бюджета (стоимость работ по договору 18 000 руб.); б) Реализация выполненной НИОКР с оплатой оставшейся части в сумме 7000 руб.

5) Реализация услуг по производству трикотажных изделий из материала заказчика. Стоимость сырья – 31 000 руб. Стоимость переработки – 9500 руб.

6) Предприятие перевело безвозмездно на благотворительные цели 30000 руб.

7) Реализация научной учебной литературы на сумму 6500 руб. без учета НДС.

8) Реализация хлеба и хлебобулочных изделий на сумму 16 000 руб. без учета НДС.

9) Посредническая организация реализовала продукцию мебельного комбината по договору комиссии. Стоимость продукции – 19 000 руб., комиссионное вознаграждение – 3 000 руб. (в том числе НДС).

10) Реализация услуг по перевозке импортных грузов в российских судах на сумму 580 000 руб. (в том числе НДС).

11) Автотранспортное предприятие № 1 оказывает услуги по перевозке пассажиров автобусами общего пользования на сумму 125 000 руб.

12) Получение арендной платы в сумме 16 000 руб. (без учета НДС) за транспортные средства, сданные в аренду.

13) Реализация услуг по погрузке, транспортировке, разгрузке экспортных грузов (все документы предоставлены в срок) на сумму 24 000 руб.

14) Получен аванс на выполнение строительных работ на сумму 30 000 руб., стоимость работ по договору 60 000 руб.

15) Предприятие получило оргтехнику от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму 49 000 руб.

16) Организация оптовой торговли приобрела товары народного потребления на сумму 100 000 руб. и продала их в течение календарного месяца на сумму 120 000 руб., включая НДС.

17) Организация произвела и реализовала лекарства, соответствующие кодам Общероссийского классификатора продукции, на сумму 58 000 руб. без учета НДС.

18) Организация получила от покупателя продукции неустойку за невыполнение условий договора в сумме 30 000 руб.

19) Организация выполнила строительно-монтажные работы по возведению цеха готовой продукции для собственного потребления и поставила объект на учет 15 марта текущего года. Стоимость цеха – 15 млн. руб.

 

Ситуация № 2

 

Определите место реализации продукции (товаров, работ, услуг) российского налогоплательщика, для целей налогообложения НДС при операциях:

1) Российская организация осуществляет судоремонтные работы в доках Швеции.

2) Российская организация оказывает услуги по экскурсионному обслуживанию иностранных граждан в Санкт-Петербурге.

3) Российская организация оказывает образовательные услуги в Манчестерской Школе Бизнеса.

4) Российская организация перепродала индивидуальному предпринимателю японский патент.

5) Иностранная организация оказывает услуги по ремонту легковых автомобилей для физических лиц на территории Санкт-Петербурга.

6) Норвежская компания зафрахтовала российское судно с экипажем для перевозки нефтеналивных грузов на Средиземном море.

7) Российская организация реализовала шведской компании «Юргорден» произведенное оборудование. В момент начала отгрузки оборудование находилось на складе Балтийского завода в Санкт-Петербурге. Согласно договору, право собственности на оборудование переходит шведской компании в момент прибытия груза в Швецию.

8) Организация заключила с иностранным юридическим лицом договор на оказание ей услуг по поиску покупателей за пределами России.

9) Российская организация продала принадлежащее ей здание, расположенное за границей. Определить, облагается ли реализация здания НДС.

10) Российская организация отгрузила товары из России в Китай. Контрактом установлено, что местом перехода права собственности на товары к покупателю признается КНР. Определить, считаются ли товары реализованными на территории РФ.

Ситуация № 3

 

В течение I квартала ООО «Спас», осуществляющее оптовую торговлю, реализовала 100 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 5 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям. В том же I квартале ООО «Спас» выполнила также хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров стоимостью 5000 тыс. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ на сумму 200 тыс. руб. Найдите общую налоговую базу по всем операциям, осуществленным в квартале. Найдите сумму НДС, полученную от покупателей продукции после ее реализации и оплаты.

Ситуация № 4

Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала:

1) материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.;

2) основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС 9 000 руб., и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности, стоимостью 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.;

3) материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб.;

4) услуги производственного характера на сумму 35 400 руб., в том

числе НДС 5 400 руб.

Кроме того, организация перечислила аванс в сумме 6 608 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18%, поступление которых планируется в следующем отчетном периоде. Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 200 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 50 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 70 800 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

 

Практическое занятие № 14

Практикум № 3 по теме:

«Налог на добавленную стоимость (НДС) и порядок его уплаты»

Перед началом занятия студенты представляют преподавателю письменные ответы по следующим ситуациям:

1. Организация-владелец акций получила уведомление от акционерного общества о том, что принято решение об увеличении уставного капитала АО в связи с проведенной переоценкой основных средств путем размещения дополнительных акций. Передано 1 300 акций. Облагается ли НДС стоимость дополнительно полученных акций?

 

2. Организация предполагает использовать приобретаемые основные средства для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции. Можно ли предъявить НДС к возмещению из бюджета?

 

3. Российское предприятие имеет представительство в Германии. Этим представительством на территории Германии было приобретено оборудование для производственных нужд. Имеет ли право российское предприятие предъявить НДС к возмещению из бюджета?

 

4. ООО «Сила» было реорганизовано путем выделения из его состава самостоятельного юридического лица ООО «Трюм». Новому юридическому лицу как правопреемнику была переведена на баланс часть имущества и обязательств реорганизуемой фирмы. Включается ли в облагаемый оборот вновь созданного юридического лица стоимость переданного имущества и обязательств? Может ли ООО «Трюм» поставить к вычету НДС по основным средствам, полученным от ООО «Сила», который не был предъявлен к возмещению из бюджета?

 

5. Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчиком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от права пользоваться льготой только по данному договору. Правомерно ли использовано организацией право обложения НДС своих НИОКР по указанному договору?

 

6. Организация передала безвозмездно Управлению Государственной противопожарной службы производственное оборудование для выполнения работ в области пожарной безопасности. Должна ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?

 

7. Торговая организация приобрела на мебельном комбинате мебельный гарнитур за 39 800 руб. Продавец выписал счет-фактуру и поставил только свою личную подпись на ней. Имеет ли покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?

 

8. Предприятие приобрело сырье для производственных нужд у частного предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. В счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к зачету из бюджета?

 

9. При расторжении договора о совместной деятельности одному из участников возвращают причитающуюся ему часть имущества в размере, превышающем первоначальный взнос. Нужно ли уплачивать НДС со стоимости полученного имущества?

 

10. Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не указаны налоговая ставка НДС и адрес покупателя. Может ли организация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?

В процессе занятия студентам предлагается на основании действующего налогового законодательства разрешить следующие ситуации:

Вариант № 1

Практическая ситуация № 1

Оборот по реализации товаров, облагаемый НДС, составляет 180 000 руб. Сумма НДС по оприходованным материальным ценностям – 18 000 руб. Определить сумму НДС отчетного периода, подлежащую доплате в бюджет (+) или возмещению из бюджета (-).

 

Практическая ситуация № 2

Организация получила 120 тыс. руб. на выполнение НИОКР, финансируемой за счет государственного бюджета, отгрузила экспортные товары на сумму 2400 тыс. руб., выполнила и документально подтвердила выполнение строительных работ на сумму 300 тыс. руб. без учета НДС. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 3

Согласно условиям договора поставки, продавец должен отгрузить 2 марта текущего года покупателю 100 т муки общей стоимостью 550 000 руб., в том числе НДС 49995 руб. Продавец отгрузил покупателю товар 4 мая текущего года. Покупатель перечислил деньги за товар 7 мая текущего года. При продаже муки другим покупателям в течение I и II кварталов текущего года поставщик муки применял цену 6300 руб. за тонну без учета НДС. Указанная цена соответствует уровню рыночных цен на дату отгрузки. Налоговый период по НДС для покупателя равен кварталу. Во время проведения проверки налоговый орган определил, что цена срочной сделки (5000 руб. за тонну) отклоняется от обычного уровня применяемых организацией цен (6300 руб. за тонну) более чем на 20%. Налоговым органом 7 августа текущего года было вынесено решение о доначислении организации суммы неуплаченного НДС и пени на эту сумму. Определить сумму доначисленных налогов, включая пени.

 

Практическая ситуация № 4

Определите отчетный период, в котором НДС должен быть предъявлен к уплате в бюджет. Предприятие реализовало продукцию на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб. Продукция оплачена 24 апреля. Отгрузка продукции произведена 5 июля. Счет-фактура предъявлен покупателю 8 июля.

Практическая ситуация № 5

Предприятие оказывает услуги по транспортировке экспортных грузов. Выручка от реализации за февраль – 120 тыс. руб., включая НДС. Предприятие приобрело бензин за наличный расчет на сумму 12 тыс. руб. и получило арендную плату в сумме 30 тыс. руб. за транспортные средства, сданные в аренду на территории России. Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 6

Организация по отчету за I квартал имеет следующие показатели реализации товаров на территории РФ: январь – 983607 руб., в т.ч. НДС – 150000 руб.; февраль – 786885 руб., в т. ч. НДС – 120000 руб.; март – 1020000 руб., в т. ч. НДС – 155550 руб.

В I квартале организация оплатила счета поставщиков за приобретенные материалы, выполненные работы и оказанные услуги, стоимость которых включается в затраты, связанные с производством и реализацией продукции, в следующих размерах: январь – 540000 руб., в
т. ч. НДС – 82350 руб.; февраль – 384000 руб., в т. ч. НДС – 58560 руб.; март – 660000 руб., в т.ч. НДС – 100650 руб.

Все приобретенные материалы, выполненные работы и оказанные услуги приняты организацией на учет в тех месяцах, в которых они были получены. Организация произвела расчет с бюджетом по НДС за I квартал 16 апреля и в тот же день представила в налоговый орган налоговую декларацию.

Определите:

1) величину налоговой базы по НДС;

2) сумму НДС, исчисленную исходя из налоговой базы;

3) сумму налоговых вычетов по НДС;

4) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период, с указанием сроков ее уплаты;

5) срок представления налоговой декларации по НДС.

 

 

Вариант № 2

 

Практическая ситуация № 1

Задолженность бюджета перед предприятием по НДС составляет 50 тыс. руб. Оборот по реализации товаров, облагаемый НДС, составляет 240 тыс. руб. Определите НДС отчетного периода, подлежащий доплате в бюджет (+) или возмещению из бюджета (-).

 

Практическая ситуация № 2

11 января текущего года организация приобрела у иностранной компании партию товара, местом реализации которого признается территория РФ, на сумму 3000 долл. США. Товары облагаются на территории РФ НДС по ставке 18%. Иностранная компания не состоит на учете в налоговых органах РФ. 11 января текущего года по курсу ЦБ РФ 1 долл. США был равен 26,7614 руб. (курс условный). Определите налоговую базу и НДС, который должен удержать налоговый агент. Когда должен быть перечислен НДС в бюджет?

Практическая ситуация № 3

Предприятие реализовало в отчетном периоде продукцию на сумму 300 тыс. руб. без учета НДС, оплатило материальные ресурсы, предназначенные для производства продукции, на сумму 180 тыс. руб. (из них в производстве было использовано материалов на сумму 120 тыс. руб.), оплатило (безналичным расчетом) материалы для ремонта столовой на сумму 48 тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

 

Практическая ситуация № 4

Организация реализовала на территории РФ транспортные услуги в обмен на консультационные услуги юридической компании на сумму 18 тыс. руб., получила финансовую помощь от предприятия-поставщика топлива в сумме 6 тыс. руб. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет или возмещению из бюджета.

Практическая ситуация № 5

Организация оказала услуги по производству трикотажных изделий из материала заказчика. Стоимость сырья – 30 тыс. руб. Стоимость переработки – 9 тыс. руб. Одновременно организация оказала услуги по договору комиссии. Стоимость услуг – 18 тыс. руб., комиссионное вознаграждение – 3 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 6

На основании договора поставки ООО «Луч» 15 июня текущего года получило предоплату в размере 115 000 руб. на расчетный счет от ООО «СЮК» в счет предстоящей поставки промышленных товаров. Отгрузка произведена в августе текущего года на основании счета-фактуры № 2 от 09 августа текущего года. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за 3 квартал при следующих вариантах:

1. отгрузка на сумму 115 000 руб.;

2. отгрузка на сумму 102 000 руб.;

3. отгрузка на сумму 137 000 руб.

Практическое занятие № 15

«Правовая характеристика акцизов как вида косвенного налога»

Теоретические вопросы:

1. Место акцизов в налоговой системе РФ.

2. Специфика акцизов как вида косвенных налогов.

3. Плательщики акцизов.

4. Порядок взимания акцизов по товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства-члена Таможенного союза.

5. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

6. Порядок отнесения сумм акцизов исчисленных налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленных покупателю на расходы налогоплательщика.

7. Сумма акциза, подлежащая уплате и возврату.

8. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

9. Объект налогообложения и подакцизные товары.

10.Виды льгот при уплате акцизов.

 

Практическое занятие № 16

Практикум по теме:

«Правовое регулирование акцизов как вида косвенного налога и порядок их уплаты»

Студенту предлагается самостоятельно письменно (до практического занятия) решить следующие задания:

Задание № 1

Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде она приобрела для продажи 100 транспортных средств со следующими мощностью двигателя и ценой: 20 штук – 205 л.с. по цене 720 тыс. руб., 45 штук – 180 л.с. по цене 680 тыс. руб., 35 штук – 105 л.с. по цене 550 тыс. руб. Реализовано соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 205 л.с., стоимостью 700 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

 

 

Задание № 2

Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. – сигареты с фильтром; 1500 тыс. – сигареты без фильтра; 500 тыс. – папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром – 45 руб., сигарет без фильтра – 35 руб., папирос – 25 руб. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 3

Реализуемый товар (шампанское) подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. Стоимость одной марки – 35 руб. Реализуемая партия товара – 350000 бутылок шампанского по 0,7 л. каждая по цене 250 руб. Рассчитайте сумму акциза.

Задание № 4

За отчетный период (январь текущего года) ОАО «Транстрой-Сибирь» произвело и реализовало оптовому покупателю 250000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60000 руб. Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Внимание!



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2019-04-30; просмотров: 324; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.221.69.42 (0.121 с.)