Оценка системы бухгалтерского учета внутрихозяйственного контроля

Бухгалтерский учет в ООО «Мобиль-газ» ведется на основе следующих положений:

-принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;

-факты хозяйственной деятельности отражаются по времени поступления учетных документов;

-бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округлений.

-бухгалтерский учет хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с применением программы 1С-Предприятие 8.3;

-ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор;

-ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

-главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, предоставление достоверной бухгалтерской отчетности всем заинтересованным пользователям.

-в случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения генерального директора, который несет всю ответственность за последствия осуществления таких операций.

Бухгалтерский учет организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным в Учетной политике.

Для систематизации и накопления информации, содержащихся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, организация применяет формы регистров бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным Минфином Российской Федерации. Обязательные группы статей раскрываются по конкретным статьям, перечисленным в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в случае их существенности, непосредственно в формах бухгалтерской отчетности.

Для оформления фактов хозяйственной деятельности организация применяет типовые формы (унифицированные формы) первичных учетных документов, утвержденных в учетной политике. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, утвержденные в организации, содержащие обязательные реквизиты, указанные в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ.

График документооборота, а также основные неунифицированные формы первичной учетной документации и отчетности утверждены в Учетной политике.

Для систематизации и накопления информации, содержащихся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, организация применяет формы регистров бухгалтерского учета.

Для отражения в бухгалтерской отчетности обособленно показатель признается существенным, если он составляет 5 процентов от общего итога данных. При этом общим итогом данных является статья бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах).

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. Сроки проведения инвентаризации конкретных видов имущества и обязательств, а также состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии, устанавливаются отдельными приказами руководителя организации.

Организационная структура бухгалтерии не в полной мере отвечает масштабу и характеру финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мобиль-газ». Требования главного бухгалтера по оформлению документов и их предоставлению в бухгалтерию не выполняются рядом сотрудников. Это в свою очередь приводит к отвлечению бухгалтерии от своих прямых обязанностей, в связи с необходимостью многократно обращаться к ответственным лицам по поводу недостатков в оформлении документов и сроков их представления.

С целью успешного функционирования предприятия, повышения уровня рентабельности, сохранения и обогащения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого является повседневный внутрихозяйственный контроль.

Как говорит В.В. Бурцев, внутрихозяйственный контроль организации, это осуществление субъектами организации, наделенными соответствующими полномочиями, субъекты внутреннего контроля, либо в автоматическом режиме, заданном указанными субъектами и под их управлением[Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. – М.: «Экзамен», 2000.]

Рассмотрим систему внутрихозяйственного контроля в организации ООО «Мобиль-газ»

Таблица 2.5-Система внутрихозяйственного контроля ООО «Мобиль-газ»

Область проверки	Ключевой контрольный вопрос	Ответ
Продажа товаров	Возможны ли отгрузки товара или его отпуск без выписки накладной и счет-фактуры?	Да
Возможна ли отгрузка товара при наличии значительного риска платежа?	Нет
Возможны ли ошибки при выписке счет-фактур?	Да
Поступление товаров	Возможно ли образование задолженности за товары, которые не получены?	Да
Возможно ли выполнение платежей без достаточного основания?	Нет
Возможно ли приобретение товаров без документов?	Нет

Система внутреннего контроля ООО «Мобиль-газ» не соответствует масштабам и характеру его деятельности. Систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля Общества нельзя считать эффективной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

 

ГЛАВА 3 УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ И ТАРЫ В ООО «МОБИЛЬ-ГАЗ»

 

3.1 Документальное оформление движения товаров и тары в организации

Все операции по движению товаров в ООО «Мобиль-газ» оформляются первичными учетными документами которые отражены в графике документооборота (Приложение А): Для приобретения товаров от поставщиков, заключается договор купли-продажи. Договор купли-продажи это документ по которому продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определённую цену[п. 1. ст. 454 ГК РФ]. Оформляется он в двух экземплярах, ответственность за исполнение договора несет Юрист и менеджер по закупкам товаров. В договоре указывают сроки поставки товара и сумму поставки. Проверяет правильность договора юрист, затем Генеральный директор его подписывает. Срок исполнения договора согласно условиям договора. Договор хранится у двух сторон в течении 5 лет начиная с года следующего за годом приобретения.

Движение товара от поставщика в ООО «Мобиль-газ» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями договоров поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом и счетом-фактурой)

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товара автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной.

Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно - транспортной накладной, счете - фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Товар принимает кладовщик, при получении товара кладовщик принимает товарную накладную в 2 х экземплярах, в обоих экземплярах как материально ответственное лицо ставит подпись о том, что получила товар.

Далее кладовщик обязан передать документ в бухгалтерию. Срок предоставления документа в бухгалтерию на следующий день после получения документа, ответственность за предоставление документа несет менеджер по поступлению товаров и кладовщик. Накладную с поступлением товаров проверяет бухгалтер, заносит в 1с бухгалтерию датой полученного документа.

Товарная накладная от поставщика содержит следующие реквизиты:

-наименование, адрес, телефон, факс и реквизиты обслуживающего банка грузополучателя, поставщика и плательщика;

-номер и дату транспортной накладной;

-должности и подписи лиц, разрешивших отпуск товара. Помимо самих подписей, в товарной накладной в обязательном порядке приводятся расшифровка подписей указанных лиц.

-печать организации.

Для получения товара так же необходимо выписать доверенность на человека получающего товар, то есть на кладовщика. Доверенность составляется в 1 экземпляре, выписывает доверенность бухгалтер. В доверенности указывают дату получения документа и дату окончания документа, наименование товара приобретения. Подписывают доверенность как правило главный бухгалтер, генеральный директор и кладовщик. Предоставляют доверенность поставщику непосредственно сам кладовщик, в день получения товара, проверяет правильность доверенности главный бухгалтер.

В организации ООО «Мобиль-газ» между подразделениями происходит перемещение товаров и тары. Для внутреннего перемещения товаров и тары выписывают:

- накладную на внутреннее перемещение

-товарно-транспортная накладная

-акт на списание газа на технологические потери

Накладная на внутреннее перемещение составляется в двух экземплярах, оформляет накладную кладовщик структурного подразделения. Один экземпляр кладовщик отправляет с товаром, а второй передает в бухгалтерию ежемесячно до 5 числа. Правильность накладной проверяет бухгалтер, сверяет с ежемесячным отчетом и заводит в 1 с бухгалтерию. В накладной должен стоять порядковый номер, дата создания документа, наименование подразделения, и место отправления товара. В самой накладной указывают количество товара. Обязательна должна стоять подпись отпустившего товар, и подпись получившего товар. Срок исполнения документа не позднее 20 числа каждого месяца. Товарно-транспортная накладная оформляется аналогично накладной на внутреннее перемещение, только подписывает документ водитель перевозивший товар. В документе указывают дату, номер. Пишут Фамилию водителя, номер его автомобиля, и количество товара который он повезет.

При заправке газом, происходят потери, при таких потерях составляется акт на списание газа на технологические нужды. Акт составляется в двух экземплярах. Ответственный за составление акта материально-ответственное лицо структурного подразделения. В акте указывают период (месяц), указывают название подразделения. Указывают вид потерь, единицу измерения, норму для определения потерь, количество единиц и сумму потерь в килограммах. Подсчитывают итого за месяц и ставят подпись. Ответственный за исполнение и проверку акта главный инженер. Акт составляется ежемесячно до 5 числа. Акт подписывает генеральный директор и передает в бухгалтерию. Бухгалтерия списывает акт требованием-накладной.

При реализации товаров за наличный расчет оформляют следующие документы:

-чек ККМ

-Журнал кассира операциониста

-Сменный отчет

Чек ККМ отпускает оператор кассир (оператор) автозаправочной станции(АГЗС), в одном экземпляре, чек передают покупателю сразу при продаже газа. Ответственный за отпуск чека несет оператор кассир (оператор) автозаправочной станции (АГЗС). Правильность чека проверяет главный бухгалтер.

Далее заполняется журнал кассира операциониста, заполняет журнал оператор кассир автозаправочной станции. Проверяет журнал главный бухгалтер ежемесячно, ответственный за исполнение бухгалтер кассир. Ставится дата снятия Z - отчета, который вносится в журнал. Если за эту дату было снято несколько Z - отчетов, то их все вносят отдельной строкой. Далее указывают фамилию имя отчество кассира. Затем записывается порядковый номер, номер Z – отчета. Указывают показания суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены). Эта графа обязательна к заполнению. В ней пишется накопительный итог на начало дня - сумма всех пробитых на кассовом аппарате денег за весь период его существования. Подписывает кассир операционист.

К журналу кассира операциониста прикладывают сменный отчет в одном экземпляре. Создает сменный отчет оператор кассир (оператор) АГЗС, передает ежемесячно в бухгалтерию до 5числа следующего за отчетным периодом. Сменный отчет проверяет тоже главный бухгалтер. И Бухгалтер по реализации заносит сменный отчет в 1 с документом под названием отчет о розничных продажах. Где указывает сколько литров газа было продано со скидкой и без скидки, что было продано за наличный расчет, а что по банковской карте.

ООО «Мобиль-газ» так же занимается и оптовыми продажами. Реализуя товар по безналичному расчету, Организация ООО «Мобиль-газ» заключает договор купли-продажи с покупателями. Ответственными за составление договора юрист и менеджер по продажам, цены и тарифы согласовывают с Генеральным директором. Договор составляется в двух экземплярах, и подписывается с двух сторон директором каждой организации. После заключения договора, покупатель может заправляется на любой заправке в Удмуртии, на каждой автозаправочной станции ежемесячно заполняют Топливно-заправочную ведомость для каждого контрагента, где оператор указывает сколько литров заправил, дату, номер путевого листа водителя, и обязательно собирает подпись и расшифровку водителя организации который заправился на автозаправочной станции. Ведомость составляется и ведется в двух экземплярах через копирку, один экземпляр передают в бухгалтерию второй клиенту. Оператор подсчитывает итог, ставит подпись, и передает в бухгалтерию. Передается ведомость ежемесячно не позднее 5 числа. В бухгалтерии по ведомости выписывают универсально передаточный документ для клиента, где ставят дату (как правило это конец месяца) выписывает общее количество газа, указывает цену с НДС. И с копией ведомости передает клиенту. Бухгалтер к универсально передаточному документу выписывает счет на оплату на сумму долга клиента. Указывает дату, номер, количество товара и цену за товар. И ежеквартально создается акт сверки с контрагентом.

При реализации товаров населению в многоквартирные дома с физическими лицами заключается договор, в двух экземплярах, менеджер собирает все необходимые документы с клиента, такие как паспортные данные, свидетельство, ИНН, регистрация и свидетельство о собственности квартиры. В договоре указывают стоимость услуги, порядок оплаты и реквизиты. Каждый месяц клиентам выписывается квитанция, где указана сумма оплаты, и количество потребленного газа.